Переход на НДС при УСН: услуги B2B

10 мая 2026 — Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС

Меня это не касается, я на упрощёнке — так ли это?

Это самое распространённое заблуждение, с которым работает большинство B2B-сервисных компаний на УСН. До 2025 года оно было верным: упрощенцы не были плательщиками НДС в принципе. Но 176-ФЗ от 12 июля 2024 года изменил эту логику. Теперь УСН — это режим налогообложения доходов или разницы «доходы минус расходы», а не автоматическое освобождение от НДС.

Статус плательщика НДС возникает у всех упрощенцев. Другой вопрос — наступает ли обязанность исчислять и уплачивать налог. Здесь работает ст. 145 НК РФ: если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС автоматически. Порог 20 млн рублей зафиксирован законодательно на 2026 год и по имеющимся данным сохранится в этом размере на несколько ближайших лет; конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY]. Если превысили — обязанность наступает с начала следующего года.

Для B2B-услуг это особенно критично: ваши клиенты — юридические лица на ОСНО — хотят принять входящий НДС к вычету. Если вы работаете без НДС, они фактически несут на 22% большую нагрузку по той же сделке. Часть клиентов просто уйдёт к конкуренту, который выставляет счёт-фактуру.

Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году: порог освобождения и новая ставка

Отправная точка — доходы за 2025 год. Если они не превысили 20 млн рублей, в 2026 году вы остаётесь под освобождением по ст. 145 НК РФ. Важный нюанс для индивидуальных предпринимателей: согласно 104-ФЗ от 25 апреля 2026 года, проценты по банковским вкладам не включаются в расчёт порога, если совокупный доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн рублей.

Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, с 1 января 2026 года вы обязаны исчислять НДС. При этом основная ставка с этой же даты — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ), расчётная ставка — 22/122. Для услуг B2B это означает, что при прежних ценах «net» стоимость для вашего клиента без НДС не изменится, но он получит право на вычет. Проблема возникает, если цены были сформированы «всё включено» без выделения НДС: тогда придётся либо поднимать ценник, либо «поглощать» налог из маржи.

Дополнительно действует лимит для сохранения права на УСН в 2026 году — 490,5 млн рублей (ст. 346.12–346.13 НК РФ с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Это же значение — потолок для применения спецставки 7%. Превышение означает переход на ОСНО и потерю льготных ставок НДС.

Спецставки 5% и 7% для услуг B2B: расчёт, ограничения, ловушки

Для упрощенцев-плательщиков НДС законодательство предусматривает два специальных режима ставок — 5% и 7% (пп. 1 и 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). На первый взгляд они выглядят привлекательно для сервисных B2B-компаний: ставка в разы ниже стандартной, административная нагрузка меньше. Но у этих ставок есть системные ограничения, которые нужно просчитать до выбора.

Ставка 5% применяется при доходах до 272,5 млн рублей в 2026 году (п. 8–9 ст. 164 НК РФ, с учётом дефлятора 1,090). Расчётная ставка — 5/105.

Ставка 7% — при доходах от 272,5 до 490,5 млн рублей в 2026 году. Расчётная ставка — 7/107.

Критическое ограничение: при применении спецставок (5% или 7%) вычеты входящего НДС не применяются (п. 8 ст. 164 НК РФ). Весь входящий НДС от поставщиков включается в стоимость затрат. Для услуговых компаний с высокой добавленной стоимостью и небольшой долей материальных затрат это может быть вполне приемлемо. Но если вы привлекаете субподрядчиков на ОСНО или закупаете программное обеспечение, оборудование с НДС — потери на входящем налоге могут перекрыть выгоду от пониженной ставки. Считайте на реальных цифрах.

Ловушка связывания. Выбрав спецставку, вы применяете её в течение 12 последовательных налоговых периодов — то есть трёх лет без возможности переключиться на стандартную ставку (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Исключение — окно однократного отказа: для налогоплательщиков, впервые применивших спецставку, 425-ФЗ предусматривает возможность отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это означает, что у вас есть один год с момента первого применения, чтобы пересмотреть решение. После — спецставка фиксируется до конца 12-квартального периода.

Если в середине трёхлетнего периода ваши доходы вырастут выше лимита для ставки 5% (272,5 млн рублей), вы автоматически переходите на ставку 7%. Если превысите 490,5 млн рублей — утрачиваете право на УСН и переходите на ОСНО со стандартной ставкой 22%.

Как выбрать ставку НДС: матрица для B2B-услуг

Что поменять в работе с клиентами: счёт-фактура, договор, цена

Переход на НДС — это не только налоговый вопрос, но и коммерческий. Ваши B2B-клиенты получают счёт-фактуру, в которой выделена сумма НДС. На основании этого документа они принимают налог к вычету (ст. 169–172 НК РФ). Если счёт-фактура оформлена неверно — реквизиты заполнены с ошибками, ставка указана некорректно — клиент лишается права на вычет. Это создаёт риск претензий к вам как поставщику.

Три изменения, которые нужно внести в операционную работу:

1. Договоры. Проверьте, как в действующих договорах сформулирована цена: «НДС не облагается», «без НДС», «НДС в т.ч.» — или цена указана без оговорки о налоге. При переходе на НДС необходимо заключить дополнительные соглашения или перезаключить договоры с формулировкой «цена X рублей, НДС по ставке Y% сверх/в т.ч.». Без этого контрагент может оспорить, включён ли НДС в согласованную цену или начисляется сверх.

2. Счёт-фактура. Стать обязательным документом при каждой реализации услуг B2B (ст. 169 НК РФ). Выставляется не позднее 5 календарных дней с даты оказания услуги или получения аванса. При спецставке 5% или 7% указывается именно эта ставка — клиент на ОСНО сможет принять её к вычету в части, которую он заплатил вам в цене. При стандартной ставке 22% — соответственно 22%.

3. Цена. Это самый болезненный момент для B2B-услуг. Если ваши цены формировались без НДС (вы были на УСН без обязанности платить НДС), теперь возможны два варианта: добавить НДС сверх существующей цены (тогда стоимость для клиента вырастет — если он на ОСНО, он компенсирует это вычетом, но краткосрочно это удар по бюджету) или «вычленить» НДС из текущей цены (тогда ваша выручка «net» сократится). Клиенты на ОСНО в большинстве случаев предпочтут первый вариант — им вычет интересен. Клиенты на УСН или физические лица вычет взять не могут — для них цена просто вырастет.

Чек-лист: что подготовить до начала применения НДС

• Сверьте доходы за 2025 год с порогом 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ): нужно ли вам платить НДС с 2026 года.
• Выберите ставку (5%, 7% или 22%) на основе расчёта: соотнесите долю входящего НДС в затратах с выгодой от пониженной ставки.
• Обновите договоры с B2B-клиентами: добавьте корректную формулировку о цене с учётом НДС.
• Настройте выставление счетов-фактур: шаблон, реквизиты, учёт авансов — до первой сделки в периоде применения НДС.
• Убедитесь, что первая декларация по НДС подана в срок: 25-е число после окончания первого квартала применения НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ); первый платёж — 28-е число, 3 равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Риски и штрафы: что будет, если проигнорировать переход

Если доходы превысили 20 млн рублей, но вы продолжаете работать без НДС, нарушение квалифицируется как неуплата налога. Штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы при неосторожности, 40% при умысле. Кроме штрафа начисляются пени — порядок их расчёта определён ст. 75 НК РФ [VERIFY]. Декларация по НДС не подана в срок — отдельный штраф по ст. 119 НК РФ: 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, максимум 30%, минимум 1000 рублей.

С 1 января 2026 года 425-ФЗ ограничил максимальное снижение штрафа при наличии смягчающих обстоятельств: не более чем в 10 раз. Это значит, что даже при самом лояльном варианте штраф составит не менее 2% (от стандартных 20%). Ранее суды снижали штрафы кратно больше.

Отдельный риск — для B2B-отношений. Если вы работаете без НДС, а ваш клиент на ОСНО принял к вычету НДС «по ошибке» или на основании поддельного счёта-фактуры — это риск уже для него и для цепочки сделок. АСК НДС-2 отслеживает разрывы: источник, который не платит НДС, автоматически формирует «разрыв» в цепочке вычетов. Проверка в таком случае направляется как к вашему клиенту, так и к вам.

Как перейти на НДС без ошибок: пошаговый порядок

Шаг 1. Проверьте, нужен ли вам НДС. Посчитайте доходы за 2025 год. Если они не превысили 20 млн рублей — в 2026 году освобождение действует автоматически. Уведомлять налоговую об освобождении специально не требуется, но рекомендуется хранить подтверждающие данные о доходах на случай проверки. Если превысили — переходите к шагу 2.

Шаг 2. Выберите ставку. Спецставка 5% или 7% — или стандартная 22%. Для этого нужен расчёт: суммируйте входящий НДС за год, сопоставьте с возможной экономией на исходящем налоге. Если доля входящего НДС мала — 5% выгоднее. Если значительна — считайте детальнее по каждому поставщику.

Шаг 3. Уведомьте налоговый орган. Специальной формы уведомления о выборе спецставки законодательством прямо не предусмотрено — выбор фиксируется в первой декларации. Если применяете освобождение по ст. 145 НК РФ, порядок уведомления — [VERIFY] по актуальным разъяснениям ФНС.

Шаг 4. Обновите договоры и ценообразование. Проверьте все действующие контракты, дайте клиентам информацию о переходе, подпишите допсоглашения там, где формулировка о цене не учитывала НДС.

Шаг 5. Настройте учёт и выставление счетов-фактур. Счёт-фактура обязательна при каждой реализации. Настройте учётную систему: отдельный учёт НДС, журнал выставленных счетов-фактур, книга продаж — всё это основа корректной декларации.

Шаг 6. Подайте декларацию и уплатите НДС в срок. Декларация — электронно, 25-го числа после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — 28-го числа, тремя равными частями в течение трёх месяцев после квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). Опоздание с декларацией — штраф по ст. 119 НК РФ.

B2B-переговоры: как объяснить клиентам изменение цены

Практика показывает, что большинство B2B-клиентов воспринимают появление НДС у поставщика нейтрально или положительно: они получают право на вычет, что снижает их нагрузку. Но есть нюанс — ваши клиенты на специальных режимах (другие упрощенцы, ПСН, самозанятые) вычет взять не могут. Для них НДС в цене — прямое удорожание.

Несколько ориентиров для переговоров с клиентами:

Клиентам на ОСНО объясните: они заплатят НДС сверх вашей стоимости услуги, но примут его к вычету. Чистая стоимость услуги для них не меняется — меняется только денежный поток. Это стандартная схема работы в B2B.

Клиентам на УСН или других льготных режимах: честно скажите, что ваша цена «net» остаётся прежней, но теперь к ней добавляется НДС, который они не смогут вернуть. Рассмотрите возможность временной компенсации в виде скидки или постепенного перехода — это коммерческое решение, не налоговое.

Смотрите также

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки вашей конкретной ситуации рекомендуется обратиться к специалисту.