Переход на НДС при УСН: аутстаффинг
· Автор: Виктор Аршинов
Если ваш аутстаффинговый бизнес на УСН, с 2026 года вы по умолчанию стали плательщиком НДС — это прямо следует из 176-ФЗ от 12.07.2024. Освобождение по ст. 145 НК РФ доступно только при доходе за 2025 год не выше 20 млн руб. Если выше — нужно выбрать ставку: 5%, 7% или 22%, и у каждого варианта своя логика для аутстаффинга. Ниже — как это устроено и что конкретно делать.
Почему аутстаффинг на УСН касается НДС-реформы 2026 года
Возражение «меня это не касается, я на упрощёнке» было справедливым до 2025 года. С 1 января 2025 года 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил ст. 143 НК РФ: организации и индивидуальные предприниматели на УСН включены в состав плательщиков НДС. Переходный период завершился. С 2026 года действует уточнённый режим, закреплённый 425-ФЗ от 28.11.2025.
Для аутстаффинга это означает конкретный выбор уже сейчас. Аутстаффинговая компания предоставляет заказчику персонал: сотрудники числятся в штате поставщика, работают на площадке заказчика. Выручка — сумма, которую заказчик платит за «аренду» людей. Именно эта сумма формирует доход по УСН и определяет, применяете ли вы освобождение или выбираете ставку.
Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025) — освобождение от НДС при доходе за предшествующий год не более 20 млн руб. Ст. 164 НК РФ — ставки 22% (п. 3), 10% (п. 2), 0% (п. 1), 5% и 7% (п. 8). Ст. 346.12–346.13 НК РФ — лимиты УСН.
Аутстаффинг исторически концентрировался на малом и среднем бизнесе: компании с 10–80 сотрудниками в штате и оборотом 30–200 млн руб. — именно та зона, куда попадает большинство участников рынка после введения НДС-реформы. Вы уже платите НДС или скоро начнёте. Вопрос только в том, по какой ставке и на каких условиях.
Освобождение по ст. 145 НК РФ: когда оно реально работает для аутстаффинга
Порог освобождения — 20 млн руб. дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025). Для расчёта берётся именно доход по правилам гл. 26.2 НК РФ — фактически поступившая выручка плюс доход по авансам. При этом, согласно 104-ФЗ от 25.04.2026, для индивидуальных предпринимателей проценты по банковским вкладам в пороге не учитываются — если общий доход за 2025 год не превысил 60 млн руб.
Для небольшой аутстаффинговой компании с 15–20 сотрудниками в штате и годовой выручкой до 20 млн руб. освобождение — рабочий инструмент. Вы подаёте уведомление в налоговую не позднее 20-го числа месяца, с которого начинаете применять освобождение, и работаете без начисления НДС. Счета-фактуры выставляете с пометкой «Без налога (НДС)» по ст. 168 НК РФ.
Но здесь есть отраслевая ловушка. Если ваши заказчики — средние и крупные компании на ОСНО, им важен входящий НДС к вычету. Работая без НДС, вы лишаете их этой возможности. На практике это означает либо скидку на разницу в НДС, либо потерю контракта. Перед подачей уведомления об освобождении нужно проверить: кто ваши клиенты, нужен ли им вычет, и что выгоднее — ваша экономия на НДС или сохранение клиентской базы.
Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ — условия освобождения. Ст. 168 НК РФ — правила выставления счёта-фактуры при освобождении. 104-ФЗ от 25.04.2026 — исключение процентов по вкладам из порога для ИП.
Если вы не уверены, превысили ли порог 20 млн руб. и как именно считается доход для ст. 145 — разберём расчёт на ваших данных. Срок подачи уведомления привязан к конкретному месяцу, промедление закрывает возможность на год вперёд.
Разобрать ситуациюВыбор ставки: 5%, 7% или 22% — что считать для аутстаффинга
Если доход за 2025 год превысил 20 млн руб., освобождение недоступно. Следующий шаг — выбор ставки. По п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ от 12.07.2024) упрощенцы вправе применять спецставки 5% или 7% при соблюдении лимитов дохода. С учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734) на 2026 год лимиты составляют: ставка 5% — до 272,5 млн руб., ставка 7% — до 490,5 млн руб.
Главный нюанс спецставок — их применяют без права на вычет входного НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для аутстаффинга это принципиально. Основная статья затрат — фонд оплаты труда: заработная плата, страховые взносы. Ни зарплата, ни взносы НДС не содержат. Входящего НДС к вычету практически нет: аренда офиса, услуги связи, канцелярия — суммы несущественные по сравнению с ФОТ.
Если ваш ФОТ составляет 70–80% от выручки, входной НДС у вас минимален. В этом случае переход на спецставку 5% даёт налоговую нагрузку 5% от выручки вместо 22% с правом вычета. Разница ощутима. Но важно помнить: выбрав спецставку, вы применяете её обязательно на протяжении 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Выйти досрочно нельзя — за исключением случая утраты права на УСН или превышения лимита дохода для выбранной ставки.
Для впервые перешедших на НДС существует окно однократного отказа: 4 налоговых периода, в течение которых можно пересмотреть выбор (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Это не продление, а именно окно — воспользоваться им можно один раз.
Норма: пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ — спецставки 5% и 7%. П. 9 ст. 164 НК РФ — период применения 12 кварталов, окно отказа 4 периода. Дефлятор 1,090 — приказ МЭР от 06.11.2025 № 734.
Матрица сценариев: какой вариант НДС подходит вашему аутстаффингу
- Доход за 2025 год — до 20 млн руб., клиенты преимущественно на УСН или физлица
- Рекомендуется рассмотреть освобождение по ст. 145 НК РФ. Вы не начисляете НДС, снижаете административную нагрузку. Риск — потеря клиентов на ОСНО, которым нужен вычет. Перед подачей уведомления — анализ структуры заказчиков.
- Доход за 2025 год — от 20 до 272,5 млн руб., ФОТ более 65% выручки, клиенты готовы работать без вычета или сами на УСН
- Оптимальна спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Налоговая нагрузка минимальна, входной НДС к вычету всё равно незначителен. Важно: привязка на 12 кварталов и отсутствие вычетов — решение принимается осознанно.
- Доход за 2025 год — от 20 до 490,5 млн руб., клиенты крупные компании на ОСНО, требуют счёт-фактуру с НДС и вычет
- Рассматривать ставку 7% или общую 22%. При ставке 22% возникает право на вычет входного НДС — если у вас есть поставщики с НДС (субподрядчики, аренда). Расчёт: сравнить сумму НДС с вычетами при 22% и без вычетов при 7%. Для чистого аутстаффинга без субподряда ставка 7% чаще выгоднее.
Переходный период и отраслевые риски аутстаффинга
Аутстаффинговый рынок в 2026 году столкнулся с двумя параллельными давлениями: НДС-реформа добавила нагрузку, а контроль за дроблением бизнеса и «схемным» аутстаффингом усилился. Для добросовестных компаний это означает: даже при правильном выборе ставки нужно обеспечить реальность операции — реальный персонал, реальная деятельность, документально подтверждённый договор о предоставлении труда персонала (ст. 341.1 ТК РФ).
Отдельная зона риска — переквалификация договора аутстаффинга в трудовые отношения или в агентский договор. Если налоговая решит, что ваш «аутстаффинг» — это схема минимизации, весь оборот может быть пересчитан по иным правилам, включая НДС по общей ставке. Суды при оценке реальности учитывают: подчинение сотрудников внутреннему распорядку заказчика, контроль со стороны заказчика, характер вознаграждения, наличие у исполнителя собственной деловой цели (ст. 54.1 НК РФ).
Переходный период 2026 года — ещё и период пересмотра договорной базы. Большинство контрактов в аутстаффинге заключались без НДС. Теперь нужно либо перезаключать договоры с новой ценой «с НДС», либо договариваться с заказчиком о том, как распределяется налоговая нагрузка. Формулировка «в том числе НДС» и «плюс НДС» — принципиально разные вещи для вашего кармана.
Из практики: аутстаффинг с выручкой 85 млн руб. выбирает ставку
Компания на УСН предоставляла складской персонал нескольким логистическим операторам. Выручка за 2025 год — около 85 млн руб. ФОТ — порядка 74% от выручки. Клиенты — преимущественно средние логистические компании, часть на ОСНО, часть на УСН.
При анализе выяснилось: клиенты на ОСНО составляли около 40% оборота, им важен вычет. Оставшиеся 60% — заказчики на УСН, для которых НДС несущественен. Спецставка 5% без вычетов давала нагрузку 4,25 млн руб. Общая ставка 22% с минимальным входным НДС (аренда склада-офиса, связь — совокупно около 1,5 млн руб. в год с НДС) давала к уплате порядка 18,7 млн руб. минус 270 тыс. руб. вычета. Разница — кратная. Компания выбрала ставку 5% и пересогласовала цены с заказчиками на ОСНО, предложив им скидку, компенсирующую потерянный вычет. Это позволило сохранить 80% таких контрактов.
Суммы и пропорции — иллюстративны, приведены для демонстрации логики расчёта.
Пошаговый план: что делать аутстаффинговой компании на УСН прямо сейчас
Переход не происходит сам по себе — нужна последовательность действий. Ниже — алгоритм, применимый к большинству аутстаффинговых компаний, которые не успели выстроить НДС-позицию к началу 2026 года.
Шаг 1. Определить фактический доход за 2025 год. Берётся выручка по кассовому методу (или методу начисления — в зависимости от учётной политики), без НДС. Уточнить: не включены ли авансы, полученные в конце 2025 года, в счёт услуг 2026-го — это влияет на расчёт порога.
Шаг 2. Определить режим НДС. Если доход не превысил 20 млн руб. — оценить целесообразность освобождения по ст. 145 НК РФ с учётом структуры заказчиков. Если превысил — переходить к выбору ставки.
Шаг 3. Провести расчёт по трём сценариям. Считаем итоговую налоговую нагрузку при ставке 5%, 7% и 22% с учётом реального входного НДС (поставщики, аренда, субподряд). Для чистого аутстаффинга без субподряда и без крупных закупок с НДС ставка 5% или 7% почти всегда выгоднее 22%.
Шаг 4. Пересмотреть договорную базу. Все действующие договоры аутстаффинга нужно привести в соответствие: прописать ставку НДС, порядок выставления счёта-фактуры, ответственность сторон при изменении налогового статуса. Особое внимание — формулировкам о цене: «с НДС» или «без НДС».
Шаг 5. Настроить учёт и отчётность. Декларация по НДС сдаётся электронно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). Нарушение сроков — штраф по ст. 119 НК РФ (5% в месяц, максимум 30%, минимум 1000 руб.) и пени.
Шаг 6. Уведомить налоговую о выбранной ставке или освобождении. Срок и форма уведомления о применении спецставки — [VERIFY], уточните в актуальной редакции приказа ФНС. Пропуск срока уведомления влечёт применение общей ставки 22% по умолчанию.
- Посчитан доход за 2025 год и определено, превышен ли порог 20 млн руб.
- Проведён анализ структуры заказчиков: кому нужен вычет, кому нет.
- Рассчитана налоговая нагрузка по трём сценариям (5% / 7% / 22%) с учётом реального входного НДС.
- Договоры с заказчиками приведены в соответствие: ставка НДС, порядок выставления счёта-фактуры, формулировки цены.
- Настроен учёт, выставление счётов-фактур, сроки декларации (25-е) и уплаты (28-е, три части).
Если переход ещё не закончен или вы сомневаетесь в правильности выбранной ставки — окно однократного отказа ограничено 4 налоговыми периодами (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). После его закрытия изменить ставку до конца 12-квартального периода нельзя. Разбираем ситуацию на конкретных цифрах.
Получить консультациюТипичные ошибки аутстаффинга при переходе на НДС
Ошибка 1: выбор ставки «по умолчанию». Не подали уведомление о спецставке — налоговая применила 22%. Это самая распространённая ситуация в первом полугодии 2026-го. Штраф за неуплату НДС при неосторожности — 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Разница между «забыли» и «правильно посчитали» — в задокументированном решении.
Ошибка 2: не пересчитана цена в договорах. Договор содержит цену «без НДС», компания выставляет счёт-фактуру «в том числе НДС» — и НДС «съедает» маржу. Заказчик не доплачивает. Спор о том, включает ли цена НДС, — классическая гражданско-правовая коллизия, которая решается через суд или переговоры, но не в пользу поставщика, если в договоре нет явной оговорки.
Ошибка 3: освобождение по ст. 145 без анализа клиентской базы. Освободились от НДС, потеряли двух крупных заказчиков на ОСНО — они ушли к конкуренту, который выставляет счёт-фактуру с 5% и даёт частичный вычет. Экономия на НДС оказалась меньше потери выручки.
Ошибка 4: смешение аутстаффинга и агентирования в учёте. Если компания часть операций оформляет как агентский договор (перевыставление зарплаты), а часть — как аутстаффинг, налоговая база по НДС определяется по-разному: у агента — только вознаграждение, у исполнителя по аутстаффингу — вся сумма. Смешение без чёткой документальной границы ведёт к переквалификации и доначислениям.
«Меня это не касается, я на упрощёнке»
Это возражение было обоснованным до 2025 года. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 упрощёнка и НДС больше не исключают друг друга — они существуют одновременно. Освобождение по ст. 145 НК РФ не «снимает» вас с НДС навсегда: оно работает только пока доход не превышает 20 млн руб. и требует ежегодного подтверждения. Игнорировать НДС на УСН с 2026 года — значит рисковать штрафом 20–40% от суммы неуплаченного налога.
Часто задаваемые вопросы
1. Как уведомить об освобождении от НДС?
Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ), подайте уведомление об использовании права на освобождение в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, с которого применяете освобождение. Форма уведомления — по приказу ФНС [VERIFY]. Для аутстаффинга важно заранее уточнить, вся ли выручка подпадает под расчёт порога, или часть операций освобождена по ст. 149 НК РФ.
2. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если вы на УСН и ваш доход за прошлый год превысил 20 млн руб., вы — плательщик НДС с 2026 года (176-ФЗ от 12.07.2024). Счета-фактуры выставлять обязательно по ст. 169 НК РФ. Если освобождены по ст. 145 — выставляете счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)».
3. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не начислять НДС на реализацию и не сдавать декларацию по НДС в стандартном режиме. Условие: доход за предыдущий год — не более 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025). Для аутстаффинга это означает возможность работать без НДС, не теряя клиентов — при условии, что заказчики не нуждаются в вычете входного НДС.
4. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2026 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС по умолчанию (176-ФЗ от 12.07.2024). Освобождение по ст. 145 применяется, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. Если доход выше — выбор между общей ставкой 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) и спецставками 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ).
5. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Выбор между спецставками 5% (до 272,5 млн руб. годового дохода, с дефлятором 2026) и 7% (до 490,5 млн руб.) зависит от структуры расходов. Спецставки применяются без права на вычет входного НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ) и привязывают на 12 последовательных кварталов. Если у вас крупные поставщики с НДС, общая ставка 22% может быть выгоднее за счёт вычетов. Для аутстаффинга расходы на персонал НДС не содержат, поэтому спецставки чаще оказываются оптимальны — но только после расчёта.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств; для оценки вашей ситуации обратитесь к специалисту.