Освобождение от НДС по ст. 145: аутстаффинг

11 мая 2026 · Автор: Виктор Аршинов

Почему аутстаффинг на УСН теперь вопрос НДС

До 2025 года упрощенцы НДС не платили и про ст. 145 НК РФ не думали. С 01.01.2025 это изменилось: 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал все организации и ИП на УСН плательщиками НДС. Главный вопрос теперь не «плачу или нет», а «по какой схеме».

Для аутстаффинговой компании ситуация имеет отраслевую специфику. Аутстаффинг — предоставление персонала: ваши сотрудники работают на площадке клиента, а вы выставляете счёт за их труд. Основная статья расходов — фонд оплаты труда (ФОТ), который НДС не облагается. Входящий НДС невелик. Значит, вычеты вам особо не нужны, а НДС с выручки — прямая потеря маржи. Именно поэтому освобождение по ст. 145 НК РФ для большинства аутстафферов выгоднее спецставок 5% или 7%.

Возражение, которое мы слышим часто: «Я на упрощёнке, меня это не касается». Касается — и именно вас. 176-ФЗ не оставил исключений: упрощенец с выручкой выше порогов платит НДС так же, как компания на ОСНО. Разница лишь в ставке и в том, есть ли у вас право на освобождение.

Два пути: освобождение по ст. 145 или спецставка. Что выбрать аутстаффингу

С 2026 года у упрощенца три варианта работы с НДС. Понять, какой подходит именно вам, можно через доходный порог и математику маржи.

Сценарий 1. Доход за предыдущий год до 20 млн рублей

Вы освобождены от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ (редакция 425-ФЗ, действует с 01.01.2026). Уведомление подаётся в ИФНС. НДС с реализации не начисляется. Входящий НДС — в стоимость расходов. Для аутстаффинга с невысокой долей облагаемых закупок — оптимальный сценарий.

Сценарий 2. Доход от 20 млн до 272,5 млн рублей

Спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Лимит на 2026 год с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734) — 272,5 млн рублей. Вычеты недоступны. Ставка связывает на 12 последовательных кварталов. Если перешли на 5% впервые с 2026 года — окно для отказа 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Сценарий 3. Доход от 272,5 млн до 490,5 млн рублей

Спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Лимит на 2026 год — 490,5 млн рублей (с дефлятором 1,090). Вычеты недоступны. Тот же 12-квартальный период связанности. Для крупного аутстаффинга с высокой выручкой и минимальными входящими НДС-суммами это хуже освобождения, но лучше ставки 22%.

Ключевой показатель для аутстаффинга — доля входящего НДС в расходах. Если вы тратите на персонал 80–90% выручки, а закупаете только офисную аренду и ПО, входящий НДС мизерный. В таком случае спецставки не дают реального выигрыша: платить 5% с оборота без права на вычет — дороже, чем иметь освобождение. Проверьте математику до того, как выберете ставку.

Пошаговая инструкция: как получить освобождение по ст. 145

Шаг 1. Проверьте порог выручки

Для освобождения по классическому п. 1 ст. 145 НК РФ — считайте выручку за три последовательных календарных месяца. Не квартал, а именно три месяца подряд: например, февраль–апрель. Выручка без НДС должна быть не выше 2 млн рублей.

Для упрощенцев с 01.01.2026 работает дополнительное условие (п. 1 ст. 145, редакция 425-ФЗ): доход за предыдущий год не должен превышать 20 млн рублей. Если у вас обе цифры в норме — вы вправе претендовать на освобождение. Важный нюанс для ИП: с апреля 2026 года проценты по банковским вкладам не включаются в доход при проверке 20-млн порога (104-ФЗ от 25.04.2026, для ИП с доходом до 60 млн за 2025 год).

Шаг 2. Соберите документы

Стандартный пакет для уведомления об освобождении по ст. 145 НК РФ:

• Выписка из книги продаж — подтверждает объём реализации за три месяца.
• Выписка из бухгалтерского баланса (для организаций) или из книги учёта доходов и расходов (для ИП и организаций на УСН) — подтверждает доход за предыдущий год для «упрощённого» порога 20 млн рублей.
• Уведомление по установленной форме ФНС — уточните актуальный бланк в своей ИФНС или на сайте ФНС [VERIFY]: форма может обновляться.
• Пояснительное письмо (по желанию) — краткое описание деятельности и расчёт порога. На практике снижает вероятность встречных вопросов от инспектора.

Шаг 3. Подайте уведомление

Уведомление подаётся в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, с которого вы применяете освобождение. Срок — ст. 145 НК РФ. Пропуск этой даты не лишает права на освобождение автоматически: суды в ряде случаев признавали право на освобождение даже при несвоевременной подаче уведомления, если фактические условия соблюдены. Тем не менее рекомендуем не рисковать и подавать вовремя.

Форму можно подать лично, через ЭДО или по почте (дата отправки по штемпелю). Для упрощенцев в электронном виде через ЛКН — уточните доступность в вашей ИФНС [VERIFY].

Шаг 4. Перестройте учёт

После получения освобождения по ст. 145 НК РФ:

• Счета-фактуры выставляйте с пометкой «Без налога (НДС)» — п. 5 ст. 168 НК РФ.
• Входящий НДС по расходам включайте в стоимость (не к вычету) — пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.
• Декларацию по НДС не сдаёте (кроме случаев, когда выступаете налоговым агентом — например, при аренде у госоргана или при импорте услуг).
• Раздельный учёт по НДС не ведётся: раздельный учёт нужен только при совмещении облагаемых и необлагаемых операций в рамках ст. 149 НК РФ, а не при ст. 145.

Шаг 5. Следите за порогом выручки ежемесячно

Освобождение утрачивается, если за любые три последовательных месяца выручка превысила 2 млн рублей — п. 5 ст. 145 НК РФ. С первого числа следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС в общем порядке. Не пропустите момент: доначисление НДС «задним числом» влечёт штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ (40% при умысле, п. 3 ст. 122) плюс пени.

Отраслевые риски аутстаффинга: что проверит инспектор

Аутстаффинг — под особым вниманием налоговых органов. Причина: эта схема предоставления персонала исторически использовалась для оптимизации, и ФНС это знает. При переходе на освобождение по ст. 145 НК РФ инспектор обращает внимание на три момента.

Реальность деятельности. Ст. 54.1 НК РФ требует, чтобы сделка имела деловую цель и была реально исполнена. Если ваши сотрудники фактически работают на клиенте, договоры оформлены, акты подписаны, расчёты прошли через счёт — это реальная операция. Если компания создана формально для переброски ФОТ — риск переквалификации.

Дробление бизнеса. Если аутстаффинговая компания выделена из основного бизнеса специально для удержания выручки ниже порога ст. 145 НК РФ — это классический признак схемы дробления. ФНС анализирует взаимозависимость (ст. 105.1 НК РФ), единый управленческий центр, общую базу клиентов. При наличии этих признаков выручку могут консолидировать.

Порог выручки. Инспектор сравнит данные уведомления с книгой продаж и банковской выпиской. Расхождения вызывают вопросы. Ведите учёт реализации помесячно: три месяца — три строки, сумма видна сразу.

Типичные ошибки аутстафферов при переходе

На практике ошибки концентрируются в нескольких точках.

Не подали уведомление. Часть компаний просто продолжила работать «как раньше», не уведомив ИФНС. Формально ст. 145 НК РФ даёт право на освобождение, но применять его без уведомления рискованно: налоговый орган считает вас плательщиком НДС. Если при проверке выяснится, что НДС не начислялся, а уведомления не было, — доначисление по ставке 22/122 от суммы реализации.

Перепутали порог для ОСНО и порог для УСН. Классический порог ст. 145 НК РФ — 2 млн за три месяца — остаётся для всех. Но для упрощенцев с 01.01.2026 введён дополнительный критерий: годовой доход до 20 млн рублей. Компании путают эти два параметра. Они применяются вместе, а не вместо друг друга.

Не учли НДС в контрактах. Если вы получили освобождение, но в действующих договорах с клиентами прописан НДС — нужно урегулировать условие. Иначе клиент потребует счёт-фактуру с НДС, который вы не должны выставлять. Или наоборот: клиент-плательщик НДС потеряет вычет и предъявит претензию.

Выбрали спецставку, не просчитав экономику. Спецставка 5% на 12 кварталов — это три года. Аутстаффинг с ФОТ 80% в расходах теряет на спецставке больше, чем на освобождении. Отказаться в течение 12 кварталов нельзя (кроме окна 4 периодов для впервые перешедших с 2026 года, абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Решение принимается один раз и надолго.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база приведена по состоянию на дату публикации. Перед принятием решений рекомендуем проверить актуальную редакцию НК РФ и проконсультироваться со специалистом.