Налоговая нагрузка при переходе на НДС: переходный период
Если ваш бизнес работает на УСН и доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, вы уже являетесь плательщиком НДС — с 2025 года по 176-ФЗ от 12.07.2024. В 2026 году задача — выбрать режим: освобождение (если доход укладывается в 20 млн рублей), спецставка 5% или 7%, либо стандартная ставка 22% с правом на вычеты. Каждый вариант создаёт разную нагрузку. Разбираем по шагам: как считается, что выгоднее и что сделать прямо сейчас.
Почему «я на упрощёнке» больше не освобождает от НДС
Возражение: «Меня это не касается, я на упрощёнке».
Факт: С 1 января 2025 года все организации и ИП на УСН признаны плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Упрощённая система налогообложения больше не означает автоматического освобождения от налога на добавленную стоимость. Освобождение по-прежнему существует — но только как отдельно оформляемый статус при соблюдении порогового условия по доходу.
Реформа закреплена в двух законах: 176-ФЗ от 12.07.2024 (базовый переход упрощенцев в категорию плательщиков НДС) и 425-ФЗ от 28.11.2025 (ставка 22%, порог освобождения 20 млн рублей, спецставки, окно отказа). Если вы не предприняли никаких действий до начала 2026 года — нужно разобраться в текущем статусе незамедлительно.
Ст. 143 НК РФ — налогоплательщики НДС; ст. 145 НК РФ — освобождение; п. 8 ст. 164 НК РФ — спецставки 5% и 7% (176-ФЗ); п. 3 ст. 164 НК РФ — основная ставка 22% (425-ФЗ от 28.11.2025, с 01.01.2026).
Шаг 1. Определите свой статус: освобождение или плательщик
Первый вопрос — ваш доход за предыдущий год. Порог освобождения от НДС для упрощенцев установлен на уровне 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ, с 01.01.2026). Это доход за предшествующий календарный год.
Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет (закон лета 2026, законопроект №1256655-8). Конкретные годы дальнейшего возможного снижения уточняются [VERIFY]. На 2026–2028 планируйте, исходя из 20 млн рублей.
Важно: с 2026 года проценты по банковским вкладам не учитываются при расчёте дохода для определения порога — для ИП с доходом не более 60 млн рублей за 2025 год (104-ФЗ от 25.04.2026). Если вы ИП и держите накопления на депозите, это может повлиять на ваш итоговый доход для целей порога.
Если доход не превышает 20 млн рублей — вы вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ. Если превышает — необходимо выбрать ставку.
П. 1 ст. 145 НК РФ: порог 20 млн рублей за предыдущий год; 104-ФЗ от 25.04.2026: проценты по вкладам не учитываются для ИП (доход ≤ 60 млн за 2025 год).
Шаг 2. Выберите ставку НДС и рассчитайте реальную нагрузку
Если доход превысил 20 млн рублей, у вас три варианта. Выбор ставки напрямую определяет налоговую нагрузку при переходе на НДС в переходный период.
- Вариант А. Спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ)
- Доступна при доходе до 272,5 млн рублей в год (лимит 2026 с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 №734). Ставка от суммы реализации. Вычеты входящего НДС не применяются — весь входящий НДС включается в стоимость. Выгодна при низкой доле входящего НДС: если ваши поставщики работают без НДС или доля расходов с НДС невелика.
- Вариант Б. Спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ)
- Доступна при доходе до 490,5 млн рублей в год (лимит 2026 с дефлятором 1,090). Вычеты также не применяются. Применяется, когда доход превысил 272,5 млн рублей, но не достиг 490,5 млн рублей. В ряде случаев — переходная ставка для растущего бизнеса.
- Вариант В. Стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ)
- Действует с 01.01.2026 по 425-ФЗ от 28.11.2025. Вычеты входящего НДС применяются в полном объёме (ст. 170–172 НК РФ). Реальная нагрузка зависит от доли входящего НДС: при высокой доле вычетов итоговая нагрузка может оказаться ниже, чем при ставке 5%. Выгодна для компаний с высокой долей расходов, облагаемых НДС у поставщиков.
Как считать нагрузку на практике. Возьмите выручку и умножьте на соответствующую расчётную ставку: 5/105, 7/107 или 22/122 — в зависимости от того, включён ли НДС в цену. Затем из суммы НДС при ставке 22% вычтите входящий НДС от поставщиков. Сравните три числа — это и есть ваша нагрузка в рублях. Бизнес с долей входящего НДС выше 20% от выручки, как правило, выигрывает от ставки 22%.
П. 8–9 ст. 164 НК РФ: спецставки 5% и 7%, лимиты с дефлятором; п. 3 ст. 164 НК РФ: ставка 22%; ст. 170–172 НК РФ: вычеты; расчётные ставки: 5/105, 7/107, 22/122.
Не уверены, какой вариант снижает нагрузку именно в вашей ситуации? Вводные у каждого бизнеса разные: структура расходов, поставщики, доля B2B-клиентов с НДС. Один неверный выбор ставки фиксируется на 12 кварталов — изменить его будет нельзя. До следующей отчётной даты осталось ограниченное время.
Получить консультацию по выбору ставкиШаг 3. Учтите жёсткие ограничения по срокам выбора
Выбор спецставки — не просто галочка в уведомлении. Он фиксирует ваш режим на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Это три года без права перейти на другую ставку внутри периода.
Для тех, кто впервые переходит на спецставки, с 01.01.2026 действует окно однократного отказа: в течение 4 налоговых периодов с начала применения ставки можно от неё отказаться (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Это единственная возможность скорректировать выбор без ожидания трёх лет. После истечения 4 кварталов окно закрывается.
Срок сдачи декларации по НДС — 25-е число месяца, следующего за истёкшим кварталом, в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — 28-е число трёх последующих месяцев, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Эти сроки должны быть встроены в ваш операционный регламент с первого же квартала применения НДС.
П. 9 ст. 164 НК РФ: 12 кварталов фиксации; абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ: окно отказа 4 периода (425-ФЗ, с 01.01.2026); п. 5 ст. 174 НК РФ: декларация — 25-е число; п. 1 ст. 174 НК РФ: уплата — 28-е число, тремя частями.
Шаг 4. Оформите уведомление об освобождении или зафиксируйте выбор ставки
Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ, необходимо направить уведомление в налоговый орган. Форму уведомления и точный срок подачи уточните по текущей редакции НК РФ и разъяснениям ФНС [VERIFY]. Самостоятельно применять освобождение без уведомления — риск доначислений.
Если выбираете спецставку 5% или 7% — порядок фиксации применяется в заявительном режиме. Конкретный механизм подачи заявления уточните в актуальных разъяснениях ФНС и форматах отчётности [VERIFY]. На практике переход фиксируется с начала квартала — задним числом изменить ставку не получится.
Если вы планируете стандартную ставку 22% — никакого специального уведомления не требуется: она применяется по умолчанию для плательщиков НДС, не выбравших спецставку и не получивших освобождение.
Шаг 5. Перестройте договоры, учёт и счета-фактуры
Переход на НДС — это не только новая строка в декларации. Он затрагивает всю операционную ткань бизнеса.
Договоры с покупателями. В договорах должно быть чётко указано, включён ли НДС в цену и по какой ставке. Если договор заключён без выделения НДС, а потом вы стали плательщиком, суды при спорах оценивают, была ли цена согласована с учётом налога. Это источник конфликтов с контрагентами — особенно в B2B.
Счета-фактуры. При применении ставок 22%, 5% или 7% обязательно выставление счетов-фактур (ст. 169 НК РФ). При освобождении по ст. 145 НК РФ — счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)». Ошибки в счетах-фактурах создают риски для вычетов у ваших покупателей — и претензии с их стороны.
Учётная система. Настройте выделение НДС в проводках, ведение книги покупок и книги продаж. Декларация по НДС формируется автоматически из книг — ошибки в учёте прямо транслируются в отчётность и видны в АСК НДС.
Раздельный учёт. Если у вас есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ), необходим раздельный учёт входящего НДС (ст. 170 НК РФ). Его отсутствие — одно из оснований для отказа в вычетах.
Ст. 169 НК РФ: счета-фактуры; ст. 170 НК РФ: раздельный учёт; ст. 149 НК РФ: необлагаемые операции; ст. 172 НК РФ: порядок применения вычетов.
Многие компании обнаруживают проблемы в учёте уже после первой же камеральной проверки по НДС — когда инспектор направляет требование о пояснениях. Декларация по НДС сдаётся 25-го числа после квартала. Если учёт не настроен до этой даты, исправить ошибки в поданной декларации сложнее. Разберём вашу ситуацию сейчас — пока первый квартальный отчёт ещё не стал источником вопросов от инспекции.
Получить консультацию по переходуТипичные ошибки при переходе на НДС
Ошибка 1. Не оформить освобождение вовремя. Бизнес с доходом ниже 20 млн рублей не подаёт уведомление об освобождении — и автоматически попадает в режим плательщика НДС с обязанностью сдавать декларации и уплачивать налог.
Ошибка 2. Выбрать спецставку без расчёта нагрузки. Ставка 5% кажется привлекательной, но при высокой доле входящего НДС от поставщиков реальная нагрузка при ставке 22% с вычетами может оказаться ниже. Ошибка фиксируется на 12 кварталов.
Ошибка 3. Не обновить договоры. Покупатели на ОСНО хотят вычитать НДС по вашим счетам-фактурам. Если в договоре нет ставки или стоимость указана «без НДС» — конфликт неизбежен.
Ошибка 4. Пропустить окно отказа от спецставки. Законодатель предусмотрел 4 налоговых периода для отказа (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Если не воспользоваться — следующий шанс скорректировать выбор появится только через 12 кварталов.
Ошибка 5. Не учесть НДС в ценообразовании. Цена поднялась — покупатель недоволен. Заложить НДС в текущую цену не получается — рентабельность падает. Этот просчёт нужно решать заблаговременно, а не после перехода.
- Проверить доход за предыдущий год: превышает ли 20 млн рублей.
- Рассчитать нагрузку по трём сценариям (освобождение / 5% / 7% / 22%) с учётом доли входящего НДС.
- Подать уведомление об освобождении или зафиксировать выбор спецставки до начала квартала применения.
- Обновить договоры с покупателями — указать ставку НДС и порядок её выделения.
- Настроить учётную систему: книги покупок и продаж, раздельный учёт (если нужен), счета-фактуры.
Два сценария из практики
Сценарий 1. Производственная компания на УСН — доход 180 млн рублей.
Компания не превышает лимит для ставки 5% (272,5 млн рублей, 2026). На первый взгляд, 5% выглядят привлекательно. Однако около 60% затрат — сырьё от поставщиков-плательщиков НДС. Расчёт показал: при ставке 22% входящий НДС снижает итоговый платёж так, что эффективная ставка оказывается ниже 5% от выручки. Компания выбрала ставку 22%, перешла на полноценный вычетный механизм — и снизила нагрузку по сравнению с вариантом спецставки.
Сценарий 2. Сервисная компания на УСН — доход 28 млн рублей.
Основной ресурс — труд сотрудников (зарплата НДС не облагается), аренда у арендодателя без НДС. Доля входящего НДС — менее 5% от выручки. Спецставка 5% без вычетов оказалась выгоднее стандартной ставки 22%: сумма уплачиваемого налога ниже, учёт проще. Компания выбрала спецставку 5% — и зафиксировала её на 12 кварталов, предварительно рассчитав, что за этот период доход не превысит 272,5 млн рублей.
Часто задаваемые вопросы
1. Как уведомить об освобождении от НДС?
Чтобы применять освобождение по ст. 145 НК РФ, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию. Срок подачи уведомления и актуальную форму уточните по текущей редакции НК РФ и разъяснениям ФНС [VERIFY]. Основание для освобождения — доход за предыдущий год не превышает 20 млн рублей (176-ФЗ в ред. 425-ФЗ, с 01.01.2026). Без уведомления освобождение не действует: инспекция вправе начислить НДС как с плательщика.
2. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Все организации и ИП на УСН признаны плательщиками НДС с 2025 года (176-ФЗ от 12.07.2024). В 2026 году освобождение доступно тем, чей доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Те, кто превысил порог, обязаны платить НДС — по выбранной ставке: 5%, 7% или 22%.
3. Как перейти на НДС без ошибок?
Ключевые шаги: проверить доход и определить режим (освобождение или ставка), рассчитать нагрузку по каждому варианту, подать уведомление или зафиксировать выбор ставки до начала квартала, обновить договоры с покупателями, настроить учётную систему и сроки: декларация — 25-е число после квартала, уплата — 28-е число тремя равными частями.
4. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
При спецставках 5% и 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ) вычеты входящего НДС не применяются: весь входящий НДС включается в стоимость товаров, работ или услуг. Вычеты доступны только при применении стандартной ставки 22% в соответствии со ст. 170–172 НК РФ. Это — один из ключевых факторов при сравнении вариантов.
5. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 01.01.2026: основная ставка НДС повышена до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025); порог освобождения для УСН — 20 млн рублей за предыдущий год; лимиты для спецставок — 272,5 млн рублей (5%) и 490,5 млн рублей (7%) с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 №734); окно однократного отказа от спецставки — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база актуальна на дату публикации; перед принятием решений проверяйте актуальную редакцию НК РФ и разъяснения ФНС.