Уведомление об освобождении от НДС: маркетплейсы

Q: Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение по ст. 145 НК РФ означает, что продавец не начисляет НДС на реализацию и не сдаёт декларацию по НДС (кроме случаев агентского НДС и выставления счетов-фактур по ошибке). Минус — нет права на вычет входящего НДС от поставщиков. Для продавцов маркетплейсов с низкой долей закупок у плательщиков НДС это, как правило, выгодно.

Q: Как перейти на НДС без ошибок?

Шаги: рассчитать доход за предыдущий год, определить, превышен ли порог 20 млн рублей, выбрать режим (освобождение / спецставка 5% или 7% / общая ставка 22%), подать уведомление в ИФНС (для освобождения — до начала первого налогового периода). При выборе спецставки 5% или 7% — зафиксировать, что ставка действует 12 последовательных кварталов без права досрочного отказа (п. 9 ст. 164 НК РФ). Обновить шаблоны документов, настроить учётную систему, уведомить маркетплейс об изменении статуса.

17 мая 2026 · Виктор Аршинов, эксперт по НДС

Если ваш доход на УСН за предыдущий год не превысил 20 млн рублей — вы автоматически освобождены от НДС, но освобождение нужно подтвердить уведомлением в ИФНС. Превысили порог — выбираете: спецставка 5% или 7% (без вычетов, на 12 кварталов), либо общая ставка 22% с вычетами. Для продавцов маркетплейсов уведомление об освобождении от НДС — первое и самое важное решение при переходе 2026 года: от него зависит цена каждой продажи на Wildberries, Ozon, Яндекс Маркете.

Почему маркетплейс-продавца это касается, даже если он на упрощёнке

Распространённое возражение звучит так: «Я на УСН, меня НДС не касается». До 2025 года это было верно. С 1 января 2025 года 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев плательщиками НДС — всех, чей доход превышает пороговое значение. С 1 января 2026 года 425-ФЗ от 28.11.2025 установил этот порог на уровне 20 млн рублей за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ). Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет — конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].

Для продавца маркетплейса это означает следующее. Маркетплейс — агент или комиссионер. Он перечисляет продавцу выручку за вычетом своей комиссии. НДС, который продавец обязан начислить, рассчитывается со всей стоимости реализованного товара — не с суммы, пришедшей на счёт. Если продавец ошибся со статусом (считал себя освобождённым, а порог уже превышен) — налог доначисляется сверху к цене, плюс штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ, плюс пени [VERIFY по ставке пени]. Платформа при этом не несёт за это ответственности: она лишь оператор расчётов.

Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. 176-ФЗ и 425-ФЗ) — освобождение от НДС для организаций и ИП, чей доход за предшествующий год не превысил 20 млн рублей. Ставка НДС при превышении — по ст. 164 НК РФ: 22% (п. 3), 5% (пп. 1 п. 8), 7% (пп. 2 п. 8).

Уведомление об освобождении от НДС: маркетплейсы — как это работает на практике

Освобождение по ст. 145 НК РФ не включается само по себе. Налоговый орган должен знать о вашем намерении его применять. Механизм такой: вы подаёте уведомление в ИФНС по месту учёта до начала первого налогового периода, в котором хотите применять освобождение. Форма уведомления и порядок подачи установлены ФНС [VERIFY — номер приказа уточните по текущей редакции]. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер выручки за предшествующие три месяца (для ОСНО, п. 1 ст. 145 НК РФ) или за предшествующий год (для УСН, в ред. 425-ФЗ).

Продавец маркетплейса сталкивается здесь с первой практической трудностью: что считать доходом? Платформа перечисляет выручку за вычетом комиссии, логистики, штрафов. В налоговом учёте на УСН доходом признаётся полная сумма, поступившая от покупателей, — не то, что пришло продавцу на счёт (ст. 346.15 НК РФ). Это значит, что реальный оборот по данным платформы может быть выше, чем поступления на расчётный счёт, и продавец рискует незаметно пересечь порог 20 млн рублей, полагая, что он ещё «внутри».

Второй момент — 104-ФЗ от 25.04.2026. Для ИП проценты по банковским вкладам теперь не учитываются при расчёте порога освобождения, если совокупный доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это важно для тех продавцов, кто хранит оборотные средства на накопительных счетах: проценты не увеличивают базу для проверки порога 20 млн рублей.

Три режима НДС для упрощенца-маркетплейсера: сравнение

После того как вы посчитали доход за предыдущий год и убедились, что превысили 20 млн рублей, перед вами три варианта. Разберём каждый применительно к специфике маркетплейс-торговли.

Освобождение по ст. 145 НК РФ (доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей): Вы не начисляете НДС на продажи, не сдаёте декларацию по НДС (кроме агентского НДС). Нет права на вычет входящего НДС от поставщиков. Для продавцов товаров собственного производства или товаров, закупленных у неплательщиков НДС (другие упрощенцы, физлица) — обычно оптимальный вариант. Риск: при превышении порога 20 млн рублей в течение года освобождение утрачивается с начала того месяца, в котором порог превышен, и нужно немедленно начать начислять НДС.
Спецставка 5% (доход от 20 млн до 272,5 млн рублей в 2026 году с учётом дефлятора 1,090): Начисляете НДС по ставке 5% (расчётная — 5/105, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Вычеты входящего НДС не применяются. Ставка фиксируется на 12 последовательных кварталов без права досрочного отказа (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для продавцов с высокой оборачиваемостью и низкой долей НДС-затрат — нагрузка минимальна. Важно: лимит 272,5 млн рублей рассчитан с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).
Спецставка 7% (доход от 272,5 млн до 490,5 млн рублей в 2026 году): Начисляете НДС по ставке 7% (расчётная — 7/107, пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Вычеты также недоступны. Привязка к 12 кварталам сохраняется. Продавцы с оборотом в этом диапазоне и значительной долей закупок у плательщиков НДС должны сравнить нагрузку с режимом 22% — там вычеты могут перекрыть разницу в ставке.
Общая ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025): Полноценный плательщик НДС с правом на вычет. Выгодно при высокой доле закупок у НДС-плательщиков. Для маркетплейс-продавцов, торгующих брендовыми товарами через дистрибьюторов-плательщиков НДС, — этот режим может оказаться не дороже, а иногда дешевле спецставок. Декларация — электронно, срок подачи — 25-е число после окончания квартала; уплата — 28-е число, тремя равными частями (п. 5 и п. 1 ст. 174 НК РФ).

Вы торгуете на маркетплейсе и не уверены, превысили ли порог 20 млн рублей или какой режим НДС выгоднее в вашей структуре закупок? Это стандартная ситуация для перехода 2026 года — и типичная точка ошибки. Срок подачи уведомления привязан к началу первого налогового периода: пропустите — и режим будет назначен автоматически, не в вашу пользу.

Разобрать ситуацию

Что происходит, если уведомление не подано или подано с ошибкой

Отсутствие уведомления при превышении порога не освобождает от обязанностей плательщика НДС — оно лишь лишает вас возможности управлять режимом. Налоговая инспекция, выявив по данным контрагентов или кассовой отчётности, что выручка перешагнула 20 млн рублей, доначислит НДС по общей ставке — 22% сверх цены реализации (п. 3 ст. 164 НК РФ). Дополнительно: штраф 20% от суммы неуплаченного налога по п. 1 ст. 122 НК РФ при неосторожности; 40% — при умысле (п. 3 ст. 122 НК РФ). Пени начисляются за каждый день просрочки [VERIFY — ставка пени по текущей редакции].

Для продавца маркетплейса ситуация осложняется тем, что платформы формируют отчётность в ФНС самостоятельно (сведения о выплатах — через ОФД, банки, собственные отчёты). Данные о реальной выручке у налоговой есть — независимо от того, что отразил продавец в своём учёте. Это не угроза, а факт: ФНС видит обороты на маркетплейсах системно, и расхождение между данными платформы и декларацией упрощенца — триггер камеральной проверки по ст. 88 НК РФ.

Ещё один риск — неверный выбор ставки. Продавец выбрал 5%, рассчитывая на небольшой оборот, но в течение 12 кварталов оборот вырос и перешагнул лимит 272,5 млн рублей. Ставка автоматически меняется на 7% без права вернуться к 5% до истечения 12-квартального периода (п. 9 ст. 164 НК РФ). Здесь важно моделировать сценарий роста продаж заранее, а не по факту.

Нормы: п. 1 ст. 122 НК РФ — штраф 20% (неосторожность); п. 3 ст. 122 НК РФ — штраф 40% (умысел); п. 5 ст. 174 НК РФ — декларация до 25-го числа; п. 1 ст. 174 НК РФ — уплата до 28-го числа тремя частями; п. 9 ст. 164 НК РФ — 12 кварталов спецставки.

Пошаговый алгоритм: уведомление об освобождении от НДС для продавца маркетплейса

Ниже — последовательность действий для тех, кто сейчас разбирается с переходом 2026 года. Алгоритм охватывает как освобождение, так и выбор спецставки.

Рассчитайте реальный доход за предыдущий год. Берите данные из учёта на УСН (ст. 346.15 НК РФ), не из поступлений на счёт. Для ИП — исключите из расчёта проценты по банковским вкладам, если совокупный доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей (104-ФЗ от 25.04.2026).
Сравните с порогом 20 млн рублей. Ниже — подаёте уведомление об освобождении. Выше — переходите к выбору ставки.
Если выше порога: смоделируйте три варианта. Рассчитайте эффективную нагрузку при ставках 5%, 7%, 22% с учётом структуры закупок (доля поставщиков-плательщиков НДС) и прогнозного оборота на 12 кварталов вперёд.
Подайте уведомление в ИФНС. Для освобождения — до начала первого квартала, в котором применяете режим. Форму и порядок подачи уточните по актуальному приказу ФНС [VERIFY]. Уведомление подаётся электронно через ТКС или на бумаге лично/почтой.
Обновите документы и учётную систему. Если применяете освобождение — в договорах и накладных ставьте «Без НДС». Если применяете спецставку — настройте выставление счетов-фактур с корректной ставкой (5% или 7%), расчётными ставками 5/105 или 7/107.
Уведомите маркетплейс. Большинство платформ требуют актуальные данные о налоговом статусе продавца для корректного документооборота. Проверьте требования конкретной площадки.
Настройте мониторинг оборота. Превышение лимита 20 млн рублей в течение года означает утрату освобождения с начала того месяца, когда порог превышен. Контролируйте этот показатель ежемесячно.

Доход за предыдущий год подтверждён по данным налогового учёта УСН (не по поступлениям на счёт)
Для ИП: проверено, применяется ли исключение процентов по вкладам (104-ФЗ)
Уведомление подано в ИФНС до начала первого налогового периода применения режима
Шаблоны документов (договоры, накладные, счета-фактуры) обновлены под новый статус
Маркетплейс уведомлён об изменении налогового статуса

Кейс из практики: как переход обошёлся дороже из-за одного пропущенного уведомления

Ситуация (обезличенный иллюстративный кейс). Продавец на УСН («доходы»), торгует детскими товарами на крупном маркетплейсе. Выручка за 2025 год — около 24 млн рублей по данным учёта, при этом на расчётный счёт поступало около 19 млн (разница — комиссия и логистика платформы). Продавец ориентировался на поступления и считал себя ниже порога 20 млн рублей.

Что произошло. В апреле 2026 года — камеральная проверка по итогам 2025 года. Инспекция запросила данные у маркетплейса: реальная выручка — 24 млн рублей. Порог превышен, уведомление об освобождении не подано в нужный срок, спецставка не выбрана. НДС доначислен по ставке 22% «сверху» за весь период превышения. Итоговая доначисленная сумма — иллюстративно значительная: налог плюс штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ плюс пени.

Что помогло снизить последствия. Возражения на акт проверки были поданы в срок (ст. 101 НК РФ). Удалось подтвердить смягчающие обстоятельства и добиться снижения штрафа. Продавец одновременно выбрал ставку 5% на следующий период и выстроил систему мониторинга оборота. Кейс иллюстрирует: ошибка в расчёте дохода при превышении порога — типичная и хорошо известная ситуация, которая решается, но требует времени и усилий.

Возражение: «Я на упрощёнке, меня НДС не касается». Касается — с 2025 года, если доход превысил порог 20 млн рублей. Это не новый налог «поверх» УСН: это изменение статуса. Упрощённая система налогообложения сохраняется, но при превышении порога добавляется обязанность по НДС. Уведомление об освобождении — инструмент, который позволяет оставаться без НДС законно, если вы ниже порога. Игнорирование этой темы не защищает от доначислений — оно только лишает возможности выбрать наиболее выгодный режим.

Подбор режима НДС для продавца маркетплейса — это расчёт, а не угадывание. Если хотите разобраться с цифрами вашей конкретной ситуации до того, как налоговая разберётся за вас — сделайте это сейчас. Декларация за первый квартал подаётся до 25-го числа после его окончания; режим, выбранный с опозданием, может оказаться дороже.

Получить консультацию

Окно однократного отказа от спецставки: что важно знать продавцу маркетплейса

425-ФЗ от 28.11.2025 ввёл новое правило — окно однократного отказа для тех, кто впервые переходит на НДС. Если вы впервые стали плательщиком НДС на УСН и выбрали спецставку 5% или 7%, вы имеете право однократно отказаться от неё в течение первых 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Это не отмена 12-квартального периода — это однократный шанс пересмотреть решение в начале.

Для маркетплейс-продавца это особенно актуально: первый квартал работы с НДС часто показывает реальную картину по вычетам и нагрузке, которую сложно было спрогнозировать заранее. Если в течение первых 4 кварталов вы понимаете, что ошиблись в выборе ставки — есть возможность скорректироваться. После этого окна — уже нет, до истечения всего 12-квартального цикла.

Обратите внимание: окно отказа не означает возврат к освобождению по ст. 145 НК РФ автоматически. Если оборот уже превысил 20 млн рублей — освобождение недоступно в принципе. Отказ от спецставки в окне означает переход на общую ставку 22%. Это важное разграничение, которое в практике перехода 2026 года нередко путают.

Норма: абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ от 28.11.2025) — окно однократного отказа от спецставки в течение 4 налоговых периодов для впервые перешедших; п. 9 ст. 164 НК РФ — период применения спецставки 12 последовательных кварталов.

Смотрите также

Частые вопросы

1. Как выбрать ставку НДС на УСН?

Выбор между ставками 5%, 7% и освобождением по ст. 145 НК РФ зависит от дохода за предыдущий год и структуры затрат. Если входящий НДС от поставщиков значителен — освобождение невыгодно: вычеты при ставках 5% и 7% не применяются (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ). При ставке 22% вычеты доступны в полном объёме по гл. 21 НК РФ. Для маркетплейс-продавцов с небольшой долей оптовых закупок у НДС-плательщиков ставка 5% или освобождение обычно оптимальны, но расчёт нужен индивидуальный.

2. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?

Все организации и ИП на УСН, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года признаются плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024, 425-ФЗ от 28.11.2025, п. 1 ст. 145 НК РФ). Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей — действует освобождение, но для его применения нужно подать уведомление в ИФНС.

3. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение означает, что продавец не начисляет НДС на реализацию и не сдаёт декларацию по НДС (кроме случаев агентского НДС и выставления счетов-фактур с НДС). Минус — нет права на вычет входящего НДС от поставщиков. Для продавцов маркетплейсов с низкой долей закупок у плательщиков НДС это, как правило, наиболее выгодный вариант при доходе до 20 млн рублей.

4. Как перейти на НДС без ошибок?

Рассчитайте доход за предыдущий год по данным налогового учёта УСН, определите, превышен ли порог 20 млн рублей, выберите режим и подайте уведомление в ИФНС до начала первого налогового периода его применения. При выборе спецставки 5% или 7% — зафиксируйте, что ставка действует 12 последовательных кварталов без права досрочного отказа (п. 9 ст. 164 НК РФ), и используйте окно однократного отказа в первые 4 периода, если потребуется (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

5. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?

Нет. При применении спецставок 5% и 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) вычет входящего НДС не применяется. Вычеты доступны только при применении общей ставки 22% (или 10%, 0%) в общем порядке по гл. 21 НК РФ. Это ключевой параметр при сравнении режимов для продавца маркетплейса с высокой долей закупок у НДС-плательщиков.

ВА

Виктор Аршинов

Эксперт по НДС и косвенному налогообложению

Специализация — механика НДС, выбор ставки, вычеты, счета-фактуры, реформа-2026. Разбирает переход на НДС «по винтикам»: норма, расчёт, практическое следствие.

Профиль эксперта

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Конкретные решения по выбору режима НДС и порядку подачи уведомления рекомендуется согласовывать с налоговым консультантом с учётом актуальной редакции НК РФ.

Опубликовано: 17 мая 2026