Уведомление об освобождении от НДС: импорт

13 мая 2026  —  Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС

Почему «я на упрощёнке» — уже не аргумент в 2026 году

Это наиболее распространённое заблуждение: раз применяю УСН, НДС меня не касается. С 2025 года ситуация изменилась принципиально. В силу 176-ФЗ от 12.07.2024 упрощенцы стали плательщиками НДС. В 2026 году реформу усилил 425-ФЗ от 28.11.2025: стандартная ставка НДС поднята до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ), а порог освобождения для упрощенцев установлен на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ).

Это означает: если доход вашего бизнеса за 2025 год превысил 20 млн рублей, в 2026 году вы — плательщик НДС со всеми вытекающими обязательствами. И уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ вам просто недоступно.

Если же доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей — освобождение применяется автоматически, но требует уведомления налогового органа. И здесь важный нюанс для тех, кто занимается импортом: освобождение не снимает обязанность по уплате НДС при ввозе товаров на таможне. Этот вопрос разбираем подробно.

Уведомление об освобождении от НДС: что это и кому доступно

Освобождение по ст. 145 НК РФ — это право не начислять НДС на операции по реализации товаров, работ и услуг внутри России. Оно доступно двум категориям:

Организации и ИП на ОСНО — если выручка за три последовательных месяца не превысила 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, действующая редакция для ОСНО).

Упрощенцы — если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025, действует с 01.01.2026).

Для получения освобождения необходимо подать уведомление в налоговый орган. Форма и порядок подачи установлены нормативными актами ФНС — уточните актуальные реквизиты по текущей редакции [VERIFY]. Срок подачи уведомления привязан к началу применения освобождения; конкретный срок — [VERIFY] по действующей инструкции ФНС.

Важно: освобождение по ст. 145 НК РФ — не автоматический режим «ничего не делать». Даже находясь на освобождении, необходимо отслеживать порог выручки. Если в течение года доходы превысят 20 млн рублей, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, и потребуется исчислить НДС по операциям того месяца.

Импорт и освобождение от НДС: где кроется ключевое ограничение

Ключевое ограничение, которое упускают из виду при планировании: освобождение по ст. 145 НК РФ не распространяется на ввоз товаров на территорию Российской Федерации (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Ввоз товаров — самостоятельный объект налогообложения НДС. Это означает, что даже если вы получили освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ и не начисляете НДС на внутреннюю реализацию, при каждом факте импорта вы всё равно обязаны:

• уплатить НДС на таможне при ввозе из стран дальнего зарубежья (таможенный НДС исчисляется от таможенной стоимости плюс таможенная пошлина и акцизы, ставка — по ст. 164 НК РФ, обычно 22% или 10%)
• уплатить НДС по механизму ЕАЭС при импорте из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии (уплата в налоговый орган по месту учёта, декларация по косвенным налогам — [VERIFY] срок)

После уплаты таможенного НДС возникает закономерный вопрос: можно ли принять его к вычету? Здесь — ещё одно принципиальное разграничение. Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ, права на вычет нет. Уплаченный таможенный НДС включается в стоимость ввезённого товара (п. 2 ст. 170 НК РФ) и списывается через себестоимость.

Если же вы — плательщик НДС (освобождение не применяете или утратили), вы вправе принять таможенный НДС к вычету при выполнении условий ст. 172 НК РФ: товар принят к учёту, имеется таможенная декларация с отметкой об уплате НДС, товар используется в облагаемой НДС деятельности.

Спецставки 5% и 7% для упрощенцев-импортёров: когда это работает в вашу пользу

Для упрощенцев, которые не вписываются в порог 20 млн рублей и обязаны платить НДС, реформа 2025–2026 годов предусмотрела спецставки. Их цель — снизить нагрузку при переходе. Но для импортёров применение спецставок требует отдельного расчёта.

Спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) применяется при доходах до 272,5 млн рублей в 2026 году (с учётом дефлятора 1,090 по приказу МЭР от 06.11.2025 № 734). Расчётная ставка — 5/105.

Спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ) применяется при доходах до 490,5 млн рублей в 2026 году. Расчётная ставка — 7/107.

Обе спецставки применяются на внутренние операции реализации. Таможенный НДС при ввозе исчисляется по ставкам ст. 164 НК РФ — 22% или 10% — независимо от того, какую спецставку выбрал упрощенец для внутренних операций.

Принципиальное ограничение спецставок: при их применении вычеты по входящему НДС не применяются (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это означает, что таможенный НДС, уплаченный при ввозе, к вычету принять нельзя — он включается в стоимость товара. Для импортёра с высокой долей таможенного НДС это существенный минус.

Когда стандартная ставка 22% выгоднее спецставки 5% для импортёра: если сумма таможенного НДС (22% или 10% от стоимости товара с учётом пошлин) сопоставима с суммой НДС, начисляемого на реализацию, вычет при ставке 22% может перекрыть начисленный налог. В такой ситуации стандартная ставка с вычетами выгоднее, чем спецставка без вычетов.

Срок применения спецставки — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Отказаться досрочно нельзя. Для впервые перешедших с 01.01.2026 предусмотрено окно: в течение 4 налоговых периодов можно однократно отказаться от спецставки (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ в ред. 425-ФЗ). После — только досидеть 12 кварталов.

• Проверьте доход за 2025 год: превысил ли он 20 млн рублей — это определяет ваш статус на 2026 год.
• Если доход до 20 млн рублей — подайте уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ в налоговый орган (срок и форма — [VERIFY] по актуальной инструкции ФНС).
• Убедитесь, что таможенный НДС при каждом импорте уплачивается — освобождение по ст. 145 НК РФ его не отменяет.
• Если доход выше 20 млн рублей — рассчитайте выгодность спецставки 5% или 7% против стандартной 22% с учётом суммы таможенного НДС к вычету.
• Настройте учёт: при освобождении — книга учёта доходов и расходов; при НДС — книга покупок, книга продаж, декларация по НДС (срок: 25-е число после квартала, электронно, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Счета-фактуры и декларация: что обязан делать упрощенец-импортёр

Независимо от выбранной ставки, упрощенец — плательщик НДС обязан соблюдать порядок документооборота по ст. 169 НК РФ. Счёт-фактура выставляется при каждой реализации; покупатель на ОСНО принимает его к вычету. Ошибки в счёте-фактуре (неверная ставка, отсутствие обязательных реквизитов) лишают покупателя вычета и создают риски претензий с его стороны.

При применении освобождения по ст. 145 НК РФ счета-фактуры выставляются с отметкой «Без налога (НДС)». Если освобождённый от НДС налогоплательщик ошибочно выставит счёт-фактуру с выделенным НДС — он обязан уплатить эту сумму в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), при этом права на вычеты у него нет.

Декларация по НДС подаётся электронно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата НДС — тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). При нарушении срока подачи декларации — штраф 5% в месяц, максимум 30%, минимум 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Неуплата — штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).

При импорте из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) НДС уплачивается в российский налоговый орган, а не на таможне. Подаётся отдельная декларация по косвенным налогам; сроки и форма — [VERIFY] по актуальной версии приказа ФНС. Этот НДС также принимается к вычету, если вы — плательщик НДС, и включается в стоимость товара, если применяете освобождение или спецставку.

Что менялось в 2026 году: ключевые точки для упрощенцев-импортёров

Реформа идёт последовательно, и отдельные нормы уточнялись уже в 2026 году. Для упрощенцев, ведущих импортную деятельность, принципиально важны три события.

Первое — 425-ФЗ от 28.11.2025 установил ставку 22% вместо 20% с 01.01.2026, зафиксировал порог освобождения УСН на уровне 20 млн рублей, ввёл окно однократного отказа от спецставки для впервые перешедших (4 налоговых периода, абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка для 22% — 22/122.

Второе — 104-ФЗ от 25.04.2026 установил, что проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге дохода при определении права на освобождение для ИП с доходом до 60 млн рублей за 2025 год. Для импортёров-ИП, которые держат оборотные средства на депозите, это существенное уточнение.

Третье — заморозка порога 20 млн рублей (закон лета 2026, законопроект № 1256655-8): порог освобождения УСН от НДС зафиксирован на уровне 20 млн рублей на несколько лет вперёд. Планировавшееся снижение порога отложено; конкретные годы дальнейшего изменения уточняются [VERIFY]. Для планирования на 2026–2028 годы: ориентируйтесь на 20 млн рублей как стабильный порог.

Для импортёра, у которого выручка колеблется вблизи порога 20 млн рублей, заморозка — хорошая новость: горизонт планирования стал определённее. Можно выстраивать структуру закупок и продаж без риска внезапного изменения порога.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Правовое регулирование НДС в 2026 году продолжает уточняться; отдельные параметры помечены [VERIFY] — уточняйте по текущей редакции НК РФ и актуальным приказам ФНС.