Переход на НДС в 2026: услуги B2B — что учесть

24 апреля 2026 · Виктор Аршинов, эксперт по НДС

Шаг 1. Проверьте, касается ли вас переход на НДС в 2026

Распространённое заблуждение среди владельцев сервисного бизнеса на УСН: «я на упрощёнке, НДС меня не касается». Касается — если доход за предыдущий год перешагнул установленный порог.

По п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025 порог освобождения от НДС для упрощенцев с 1 января 2026 года составляет 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Это означает следующее:

• Доход за 2025 год до 20 млн рублей включительно — вы вправе применять освобождение, НДС не начисляете.
• Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей — с 1 января 2026 года вы обязаны начислять НДС.
• Начали 2026 год с освобождением, но в течение года превысили 20 млн — освобождение утрачивается с месяца превышения.

Важный нюанс для ИП: с 25 апреля 2026 года действует 104-ФЗ, по которому проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге дохода для ИП с доходом не более 60 млн рублей за 2025 год. Если вы индивидуальный предприниматель и держали средства на депозитах — это может повлиять на итоговый расчёт.

Порог в 20 млн рублей зафиксирован законом на несколько лет. Дальнейшее снижение порога (которое первоначально обсуждалось) отложено; точные годы возможного снижения до 15 млн или 10 млн на данный момент не определены — уточняйте по текущей редакции [VERIFY].

Шаг 2. Разберитесь в ставках — выбор фиксируется на 12 кварталов

Это самый критичный шаг для B2B-сервиса. Ошибка здесь дорогостоящая: выбрав ставку, вы применяете её 12 последовательных кварталов без права досрочного выхода (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Три года без возможности пересмотра — и каждый квартал с неправильной ставкой либо переплата, либо занижение налога.

С 1 января 2026 года для упрощенцев — плательщиков НДС доступны следующие варианты (п. 8–9 ст. 164 НК РФ, с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год по приказу МЭР от 06.11.2025 № 734):

Ставка 5% (расчётная 5/105)

Доступна при доходе до 272,5 млн рублей (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Входящий НДС к вычету — не принимается. Подходит, если у вас мало входящего НДС: чистый сервис без закупок материалов у плательщиков НДС, аренда у «упрощенца», зарплатный фонд. Типичный случай в B2B-услугах — IT-аутсорс, консалтинг, маркетинговые агентства.

Ставка 7% (расчётная 7/107)

Доступна при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Вычет также недоступен. Если вы попали в этот диапазон — ставка назначается автоматически при соответствующем уровне дохода; выбора между 5% и 7% в данном случае нет.

Ставка 22% (расчётная 22/122)

Общая ставка, действующая с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Вычет входящего НДС по ст. 171–172 НК РФ — доступен в полном объёме. Выгодна, если у вас значительные закупки у плательщиков НДС: субподрядчики на ОСНО, аренда у крупного арендодателя с НДС, программное обеспечение от иностранных компаний.

Для большинства сервисных B2B-компаний с низкой долей входящего НДС ставка 5% математически выгоднее. Но «большинства» — не значит «всех». Расчёт нужен под конкретные цифры вашего бизнеса.

Шаг 3. Оцените клиентскую базу — кому выгоден ваш НДС

В B2B всё зависит от того, кто ваши покупатели. Это принципиальный момент, который часто упускают при переходе на НДС.

Шаг 4. Пересмотрите договоры и ценообразование

Переход на НДС требует ревизии действующих договоров. Это не формальность — это защита от налоговых споров и ценовых конфликтов с клиентами.

Три вопроса к каждому договору:

• Включён ли НДС в цену? Если в договоре написано «цена 100 000 рублей, НДС не предусмотрен» (или «без НДС, УСН»), а теперь вы — плательщик НДС, необходимо заключить дополнительное соглашение. Иначе возникает спор: вы считаете, что НДС сверху, клиент — что он внутри цены.
• Как сформулирована цена? «Цена включает НДС по ставке 5%» — корректно и прозрачно. «Цена без НДС; НДС начисляется сверху» — тоже законно, но требует согласования с клиентом.
• Есть ли автоматическая индексация? Долгосрочные сервисные контракты (техподдержка, SLA, абонентское обслуживание) особенно уязвимы: если индексация не предусмотрена, рост налоговой нагрузки поглощается маржой.

Практическое правило: все договоры, где налоговый статус был указан «без НДС», подлежат пересмотру до первого выставления счёта с НДС. Судебная практика показывает, что в спорах о цене контракта суды оценивают волю сторон на момент заключения договора — если стороны подразумевали цену без НДС, доначисление «сверху» становится предметом разногласий.

• Рассчитан доход за 2025 год и определён статус плательщика НДС.
• Выбрана ставка (5%, 7% или 22%) с расчётом экономической выгоды под реальные показатели.
• Проанализирована клиентская база: кто на ОСНО (вычет), кто на УСН (нет вычета).
• Пересмотрены действующие договоры, подписаны допсоглашения с формулировкой цены с учётом НДС.
• Настроена учётная система: выставление счетов-фактур, декларирование, уплата тремя частями.

Шаг 5. Настройте документооборот и декларирование

Переход на НДС — это не только ставка в договоре. Это инфраструктура учёта, которую нужно запустить до первой сделки с НДС, а не после.

Счёт-фактура (ст. 169 НК РФ). Обязательный документ для каждой реализации услуг с НДС. При ставке 5% или 7% счёт-фактура выставляется с указанием соответствующей ставки. Ошибка в реквизитах счёта-фактуры (неверная ставка, отсутствие КПП, неправильный ИНН) лишает покупателя права на вычет — и даёт ему повод для претензий к вам.

Книга продаж и книга покупок. При ставке 5% или 7% книга покупок будет фактически пустой: вычеты недоступны. При ставке 22% — ведётся в полном объёме, каждый входящий счёт-фактура регистрируется.

Декларация по НДС подаётся электронно по п. 5 ст. 174 НК РФ не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. За первый квартал 2026 года — до 27 апреля 2026 года (с учётом переноса, если 25-е выпадает на выходной; уточните производственный календарь [VERIFY]). Опоздание с декларацией — штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ: 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, максимум 30%, минимум 1 000 рублей.

Уплата НДС — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев квартала, следующего за отчётным (п. 1 ст. 174 НК РФ). Для компании на УСН, которая привыкла к единому авансовому платежу, это смена ритма: три платёжных поручения вместо одного, три даты контроля.

Для упрощенцев с окном однократного отказа от спецставки: если вы впервые перешли на спецставку (5% или 7%) с 1 января 2026 года, у вас есть 4 налоговых периода (то есть 4 квартала), в течение которых вы вправе однократно отказаться от спецставки и перейти на 22% (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). После закрытия этого окна — только по истечении 12 кварталов.

Типичные ошибки при переходе на НДС в сервисном B2B

Разбор наиболее частых ситуаций, с которыми сталкиваются B2B-сервисные компании при переходе:

Ошибка 1. «Не знал о пороге 20 млн — не выставлял счета с НДС»

Последствие: налоговая доначислит НДС расчётным путём со всех выручки за период, когда вы были обязаны его начислять. Плюс штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченного НДС при неосторожности, 40% при умысле (п. 3 ст. 122). Незнание закона не освобождает от ответственности. Выход: провести расчёт дохода до начала года и уточнить статус заблаговременно.

Ошибка 2. Выбор ставки без расчёта экономики

Компания автоматически выбрала 5% как «самое выгодное», но у неё 40% затрат — услуги от плательщиков НДС по 22%. При ставке 22% с вычетом итоговая нагрузка оказалась бы меньше. Выбор сделан, ставка зафиксирована на 12 кварталов — три года повышенной нагрузки. Выход: расчёт до подачи первой декларации с учётом структуры затрат.

Ошибка 3. Договоры без пересмотра

Счёт выставлен с НДС 5%, но в договоре прописана цена «без НДС». Клиент настаивает, что НДС должен быть внутри цены. Судебный спор о переквалификации суммы договора. Выход: дополнительное соглашение до первого счёта с НДС.

Ошибка 4. Несвоевременная подача декларации

Привычка к режиму УСН (декларация раз в год) переносится на НДС. Декларация по НДС — ежеквартально, до 25-го числа. Просрочка: штраф плюс возможная блокировка счёта (ст. 76 НК РФ — уточните действующий порядок [VERIFY]). Выход: поставить напоминание в календарь на 20-е число каждого квартального месяца.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств; за персональной оценкой ситуации обращайтесь к специалисту.