Декларация по НДС для упрощенца: услуги B2B
· Наталья Свияжская
С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС по 176-ФЗ от 12.07.2024 — без исключений для сервисного B2B. Если доход за прошлый год не превысил 20 млн рублей, подавать декларацию по НДС и платить налог не нужно: действует освобождение по ст. 145 НК РФ. Если превысил — декларация обязательна, ставка выбирается из предусмотренных п. 8 ст. 164 НК РФ, а срок сдачи — 25-е число после каждого квартала.
Почему «я на упрощёнке» больше не означает «НДС меня не касается»
До 2025 года логика была простой: УСН — значит, без НДС. 176-ФЗ от 12.07.2024 эту логику отменил. С 1 января 2025 года все организации и ИП на упрощённой системе налогообложения признаны плательщиками НДС по умолчанию — вне зависимости от вида деятельности, в том числе при оказании услуг компаниям (B2B).
Единственный способ не исчислять НДС и не подавать декларацию — воспользоваться освобождением по ст. 145 НК РФ. Это не автоматический режим: нужно соответствовать условию по доходу и своевременно направить уведомление в налоговый орган. Если условие не выполнено или уведомление не подано — обязанности плательщика НДС наступают в полном объёме.
Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (ред. 425-ФЗ от 28.11.2025, действует с 01.01.2026) — порог освобождения 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Ст. 143 НК РФ — упрощенцы как плательщики НДС с 2025 года (176-ФЗ от 12.07.2024).
Для B2B-сервисного бизнеса это особенно чувствительно: ваши корпоративные клиенты ожидают счёт-фактуру с корректно указанным НДС. Ошибка в статусе или ставке — это претензии от контрагентов, отказ в вычете у их бухгалтера и потенциальная камеральная проверка с обеих сторон.
Ключевые термины: что означает каждый выбор
Разберём понятия, которые придётся применять на практике каждому упрощенцу с B2B-клиентами.
Освобождение по ст. 145 НК РФ. Право не исчислять НДС, не выставлять счета-фактуры с налогом и не подавать декларацию по НДС. Условие с 01.01.2026: доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145, ред. 425-ФЗ). Порог зафиксирован — дальнейшее снижение отложено на несколько лет, конкретные даты уточняются. Оборотная сторона освобождения: входящий НДС по приобретённым товарам и услугам к вычету не принимается.
Спецставка 5%. Применяется вместо стандартной ставки при доходе от 20 млн рублей до 272,5 млн рублей в 2026 году (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734; п. 8–9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Расчётная ставка — 5/105. Вычет входящего НДС при применении этой ставки не предусмотрен.
Спецставка 7%. Доступна при доходе до 490,5 млн рублей в 2026 году (п. 8–9 ст. 164 НК РФ; расч. 7/107). Аналогично — без права на вычет входящего НДС.
Стандартная ставка 22%. Основная ставка НДС с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025; расч. 22/122). Даёт право принимать к вычету входящий НДС по ст. 171–172 НК РФ. Для B2B-сервисного бизнеса с высокой долей покупного НДС (аренда офиса, лицензии, субподряд) стандартная ставка может быть финансово выгоднее спецставки.
Декларация по НДС для упрощенца: услуги B2B. Стандартная налоговая декларация по форме, утверждённой ФНС (по форме, применяемой всеми плательщиками НДС — упрощенцы не используют особую форму). Сдаётся в электронном виде через ТКС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). НДС уплачивается тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Период связанности спецставкой. Выбрав спецставку 5% или 7%, упрощенец применяет её 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Досрочно сменить ставку без оснований нельзя. Исключение с 01.01.2026 (425-ФЗ): впервые перешедшие на спецставку получают окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ).
Счёт-фактура на УСН. Обязателен для любого упрощенца, применяющего ставку 5%, 7%, 22% или 0%. Выставляется не позднее 5 календарных дней с даты оказания услуги (п. 3 ст. 168 НК РФ). При освобождении по ст. 145 — выставляется с отметкой «Без налога (НДС)»: B2B-клиент получает документ, но без права на вычет.
Матрица сценариев: какой режим применяется в вашей ситуации
- Доход за предыдущий год — до 20 млн рублей
- Применяется освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ. Декларацию по НДС подавать не нужно. Счёт-фактуры выставляются с отметкой «Без налога (НДС)». Входящий НДС к вычету не принимается. Требуется своевременно подать уведомление об освобождении в налоговый орган (п. 3 ст. 145 НК РФ).
- Доход от 20 млн до 272,5 млн рублей (2026)
- Доступна спецставка 5% по пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ. Декларация обязательна. Счета-фактуры — с НДС 5%. Вычет входящего НДС не применяется. Ставка связывает на 12 кварталов. Сравните с экономикой стандартной ставки 22%, если доля покупного НДС у вас высокая.
- Доход от 272,5 млн до 490,5 млн рублей (2026)
- Спецставка 5% недоступна; применяется 7% по пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ или стандартная ставка 22%. Декларация обязательна. Вычет при спецставке 7% не применяется. При стандартной ставке 22% вычет входящего НДС возможен по ст. 171–172 НК РФ.
- Доход свыше 490,5 млн рублей (2026)
- Спецставки недоступны. Применяется стандартная ставка НДС: 22%, 10% или 0% в зависимости от вида операции (ст. 164 НК РФ). Полный порядок исчисления, вычетов и декларирования — по гл. 21 НК РФ.
Счёт-фактура и декларация: практика B2B-сервисного бизнеса
B2B-клиент — это покупатель, для которого входящий НДС критичен: он принимает его к вычету, снижая собственный налог. Именно поэтому ошибки в счёте-фактуре у B2B-сервисников оборачиваются не просто штрафом, а претензией от контрагента и требованием переделать документы.
Типичная ошибка переходного периода — выставить счёт-фактуру со старой ставкой 20% вместо 22% (действующей с 01.01.2026 по 425-ФЗ) или вообще без НДС при фактической обязанности его начислять. Оба варианта создают расхождение в АСК НДС-2 между вашей декларацией и декларацией покупателя, что ведёт к требованию о пояснениях и, при регулярных расхождениях, к углублённой камеральной проверке по ст. 88 НК РФ.
Норма: ст. 169 НК РФ — требования к счёту-фактуре; п. 3 ст. 168 НК РФ — срок выставления (5 календарных дней); п. 5 ст. 174 НК РФ — срок сдачи декларации (25-е число после квартала); п. 1 ст. 174 НК РФ — срок уплаты (28-е число, три равные части).
Для правильного заполнения декларации B2B-сервисника важны три раздела: раздел 3 (исчисление НДС по операциям со ставками 22%/10%), раздел 4–6 (если есть операции по ставке 0%), и книга продаж — она формируется из всех выставленных счетов-фактур за квартал. При спецставке 5% или 7% структура аналогична, но раздел для расчёта налоговой базы соответствует выбранной ставке.
Из практики. Сервисная IT-компания на УСН, оборот — около 35 млн рублей в год, клиенты — корпоративные заказчики. С января 2025 года стала плательщиком НДС. На переходе не провела расчёт экономики: выбрала спецставку 5%, не учтя, что 60% расходов — субподряд от других IT-компаний на ОСНО с НДС 22%. При стандартной ставке 22% вычет по этим счетам снизил бы итоговый НДС к уплате. После аудита на первый квартал компания воспользовалась окном отказа (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) и перешла на стандартную ставку в течение первых 4 периодов. Итог: переплата за один квартал — иллюстративно около 180–250 тыс. рублей НДС сверх оптимального; возврат к стандартной ставке позволил компенсировать разницу вычетами в последующих кварталах.
Если вы оказываете услуги B2B и ещё не определились со ставкой или не уверены, нужна ли декларация — это стандартная точка входа в наш разбор. Первый шаг: понять, выполняется ли у вас условие освобождения по ст. 145 НК РФ. Декларация за первый квартал — до 25-го числа следующего месяца после его окончания. Момент, когда решение нужно принять, часто наступает раньше, чем кажется.
Разобрать ситуациюЧто подготовить: чек-лист упрощенца на услугах B2B
- Выписка из учётной системы: итоговый доход за предыдущий год — для проверки порога 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
- Реестр контрагентов-покупателей с указанием их налогового режима — понять, кому важен вычет входящего НДС и какой формат счёта-фактуры ожидается.
- Расчёт доли покупного НДС в расходах (субподряд, аренда, ПО на ОСНО) — основа для выбора между спецставкой и стандартной ставкой 22%.
- Уведомление об освобождении по ст. 145 (если доход до 20 млн рублей) — подготовлено по форме ФНС, подано в срок (п. 3 ст. 145 НК РФ).
- Настройка учётной программы: ставка НДС в шаблоне счёта-фактуры должна соответствовать выбранному режиму с момента его применения.
Переходный период 2025–2026: что изменилось и что остаётся стабильным
176-ФЗ от 12.07.2024 ввёл обязанность для упрощенцев с 2025 года. 425-ФЗ от 28.11.2025 скорректировал параметры с 01.01.2026: основная ставка НДС стала 22% вместо 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ), порог освобождения по ст. 145 для упрощенцев зафиксирован на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Одновременно введено окно однократного отказа от спецставки — 4 налоговых периода для тех, кто впервые выбрал спецставку (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ).
Дефлятор 1,090 на 2026 год (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734) скорректировал пороговые значения спецставок: 5% — до 272,5 млн рублей, 7% — до 490,5 млн рублей. Лимит сохранения права на УСН в 2026 году — также 490,5 млн рублей (ст. 346.12–346.13 НК РФ).
Что остаётся стабильным: порядок заполнения и сдачи декларации (25-е число, электронно, п. 5 ст. 174 НК РФ), структура уплаты тремя частями до 28-го числа (п. 1 ст. 174 НК РФ), и штрафы за неисполнение — 20% от неуплаченного налога при неосторожности, 40% при умысле (ст. 122 НК РФ), плюс 5% в месяц за непредставление декларации, не более 30% и минимум 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Частое возражение: «Я на упрощёнке — мне незачем в это вникать». Это стандартная точка входа в ошибку. Упрощённая система налогообложения с 2025 года не освобождает от НДС автоматически. Освобождение — отдельное право, которое нужно подтвердить документально и своевременно заявить. Если вы оказываете услуги юридическим лицам и ИП, ваши клиенты ожидают корректно оформленный счёт-фактуру. Отсутствие документа или неправильная ставка — это их налоговый риск, за которым следует претензия к вам.
Если вы уже выставили счета-фактуры и хотите убедиться, что ставка и форма документа правильные, — сверьте параметры до подачи ближайшей декларации. Декларация сдаётся 25-го числа после квартала, и исправить ошибку проще до этой даты, чем через уточнённую декларацию после. Разберём вашу ситуацию по конкретным показателям.
Получить консультациюЧасто задаваемые вопросы
1. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ позволяет не исчислять и не уплачивать НДС, не выставлять счета-фактуры с налогом и не подавать декларацию по НДС. Условие: доход за предыдущий год не превышает 20 млн рублей (ред. 425-ФЗ от 28.11.2025, действует с 01.01.2026). При освобождении входящий НДС к вычету не принимается.
2. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Если доход превысил 20 млн рублей за предыдущий год, упрощенец выбирает между стандартными ставками (22%, 10%, 0%) и спецставками (5% или 7%). Ставка 5% доступна при доходе до 272,5 млн рублей в 2026 году, ставка 7% — до 490,5 млн рублей (п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Спецставка связывает на 12 последовательных кварталов — сменить её досрочно нельзя (п. 9 ст. 164). Для B2B-сервисных компаний важно учесть, что при спецставках вычет входящего НДС не применяется: стандартная ставка 22% выгоднее при высокой доле покупного НДС.
3. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Да, если вы признаны плательщиком НДС. Упрощенец со ставкой 5%, 7%, 22%, 10% или 0% обязан выставлять счета-фактуры по ст. 168–169 НК РФ не позднее 5 календарных дней с даты оказания услуги. При освобождении по ст. 145 счёт-фактура выставляется с записью «Без налога (НДС)» — это важно для B2B-клиентов, которые ожидают документ.
4. Как уведомить об освобождении от НДС?
Направьте уведомление в налоговый орган по форме, утверждённой ФНС, не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер выручки. Для упрощенцев, применяющих освобождение с начала года, срок привязан к первому кварталу. Точный порядок уточните по актуальной редакции ст. 145 и приказу ФНС.
5. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 01.01.2026 по 425-ФЗ от 28.11.2025: основная ставка НДС выросла с 20% до 22% (расч. 22/122); порог освобождения по ст. 145 для упрощенцев зафиксирован на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год; вводится окно однократного отказа от спецставки — 4 налоговых периода. Лимиты для спецставок с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734): 5% — до 272,5 млн рублей, 7% — до 490,5 млн рублей.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы приведены по состоянию на дату публикации; перед применением сверьте с актуальной редакцией НК РФ.