Возмещение НДС при лизинге: порядок и сроки

18 марта 2026  ·  Виктор Аршинов, эксперт по НДС

Шаг 1. Убедитесь, что право на вычет по лизингу соблюдено

Механика вычета при лизинге отличается от покупки в собственность: вы не платите сразу всю стоимость имущества, а вносите периодические лизинговые платежи. Именно поэтому вычет НДС заявляется не единовременно, а по каждому платежу в том периоде, когда получен счёт-фактура от лизингодателя.

Правовая база — ст. 172 НК РФ. Три условия вычета одновременно:

• Лизингодатель — плательщик НДС и предъявил корректный счёт-фактуру по ст. 169 НК РФ.
• Предмет лизинга принят к учёту (отражён на балансе лизингополучателя или за балансом — в зависимости от условий договора).
• Имущество используется в деятельности, облагаемой НДС. Если параллельно ведёте необлагаемые операции — потребуется раздельный учёт по ст. 170 НК РФ.

Частая ошибка финансовых директоров: откладывать вычет до момента выкупа предмета лизинга или до полного завершения договора. Это не требуется нормами НК РФ и ведёт к потере части вычетов за пределами трёхлетнего срока заявления, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ.

Ещё одна точка риска — авансовый платёж. Если по договору лизинга предусмотрен аванс и лизингодатель выставил счёт-фактуру на аванс, вы вправе принять к вычету НДС с аванса немедленно (ст. 171 НК РФ), а при начислении очередного лизингового платежа — восстановить ранее принятый вычет с аванса в соответствующей части. Эту цепочку необходимо отслеживать по каждому платёжному периоду, иначе инспектор обнаружит «задвоение» при камералке.

Шаг 2. Сформируйте декларацию и зафиксируйте сумму к возмещению

Вычеты по лизинговым платежам накапливаются в книге покупок и отражаются в разделе 3 декларации по НДС. Если по итогам квартала сумма вычетов превысила начисленный НДС — строка 050 декларации покажет сумму к возмещению.

Срок подачи декларации по НДС — 25-е число месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Декларация подаётся исключительно в электронном виде. Срок уплаты НДС — 28-е число, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если у вас возмещение — эти три даты уплаты в части возмещаемой суммы не актуальны, но знать о них важно: инспекция будет сравнивать начисления с вычетами поквартально.

Декларацию с суммой к возмещению рекомендуется сопровождать пояснениями об источниках вычетов: структуре портфеля лизинговых договоров, контрагентах, суммах платежей за квартал. Это не обязательно по НК РФ, но снижает риск назначения встречных проверок и ускоряет прохождение камеральной проверки.

Шаг 3. Выберите порядок возмещения — стандартный или заявительный

Налоговый кодекс предусматривает два маршрута возврата налога. Выбор зависит от того, насколько срочно нужны деньги и есть ли у компании банковская гарантия или поручитель.

Стандартный порядок (ст. 176 НК РФ). Инспекция сначала проводит камеральную проверку, потом принимает решение о возмещении или об отказе. Решение о возврате принимается в течение семи рабочих дней с момента окончания проверки. Казначейство перечисляет деньги в течение пяти рабочих дней после получения поручения. Если инспекция нарушила срок возврата — начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ (ст. 176 НК РФ). Это медленнее, но без дополнительных затрат на гарантию.

Заявительный порядок (ст. 176.1 НК РФ). Деньги перечисляются до окончания камеральной проверки. Условие: банковская гарантия или поручительство другой компании — налогоплательщика с хорошей репутацией. Стоимость банковской гарантии — рыночная, обычно составляет определённый процент от суммы [VERIFY]. Этот маршрут выгоден, когда возмещение исчисляется десятками миллионов рублей и деньги нужны для текущих операций.

Для крупных лизинговых портфелей (несколько договоров параллельно, сумма к возмещению значительная) заявительный порядок с банковской гарантией нередко экономически обоснован даже с учётом стоимости гарантии: стоимость привлечённого финансирования на тот же срок могла бы быть выше.

Шаг 4. Пройдите камеральную проверку без потерь

Камеральная проверка декларации с суммой к возмещению — обязательна. Инспекция не вправе вернуть деньги без её проведения в стандартном порядке. Срок: два месяца со дня представления декларации (ст. 88 НК РФ). При обнаружении признаков нарушений — инспектор вправе продлить до трёх месяцев.

На что смотрит инспектор при проверке лизинговых вычетов:

• АСК НДС-2. Данные из книги покупок лизингополучателя сопоставляются с книгой продаж лизингодателя. Расхождение — «разрыв» — запускает цепочку запросов. Проверьте с лизингодателем, что суммы совпадают до копейки и счета-фактуры отражены в тех же периодах.
• Деловая цель и реальность сделки (ст. 54.1 НК РФ). Инспекция оценивает: есть ли экономический смысл в лизинге, реально ли используется имущество, нет ли признаков взаимозависимости с лизингодателем.
• Корректность счетов-фактур (ст. 169 НК РФ). Реквизиты: наименование, ИНН/КПП, адреса, описание услуги, ставка НДС. Технические ошибки — самая частая причина частичного отказа.
• Раздельный учёт. Если часть деятельности не облагается НДС — методика раздельного учёта должна быть закреплена в учётной политике и применена корректно.

В ходе камеральной проверки инспекция вправе истребовать документы по ст. 93 НК РФ. Срок ответа на требование — нормативный, пропустить его нельзя [VERIFY — уточните актуальный срок по текущей редакции ст. 93 НК РФ]. Ответ на требование по возмещению лучше готовить заранее, а не в день получения: речь идёт о полном комплекте первичных документов по всем лизинговым договорам за квартал.

Шаг 5. Получите решение и деньги — или оспорьте отказ

После окончания камеральной проверки у инспекции есть семь рабочих дней для принятия решения о возмещении (ст. 176 НК РФ). Если нарушений не выявлено — выносится решение о возмещении полностью или частично. Если выявлены нарушения — составляется акт камеральной проверки по ст. 100 НК РФ, затем — решение по ст. 101 НК РФ об отказе в вычете (полностью или в части) и о привлечении к ответственности либо об отказе без привлечения.

При положительном решении инспекция направляет поручение в казначейство на возврат. Если у компании есть недоимка по НДС или другим федеральным налогам — инспекция вправе зачесть её в первую очередь. Остаток возвращается на расчётный счёт.

Проценты за просрочку. Если инспекция нарушила совокупный срок возврата (проверка плюс срок принятия решения плюс срок перечисления), на сумму несвоевременно возвращённого НДС начисляются проценты на основании ст. 176 НК РФ по ставке рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Это законное право компании — если инспекция не начислила проценты самостоятельно, их можно и нужно требовать.

При отказе. Последовательность действий по НК РФ:

• Изучить акт проверки и решение — найти конкретные основания отказа (ст. 101 НК РФ).
• Подготовить возражения на акт в инспекцию до вступления решения в силу.
• Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган (ст. 139 НК РФ) — обязательный досудебный этап.
• При неудовлетворительном ответе — заявление в арбитражный суд.

Суды при оценке правомерности вычетов по лизингу учитывают: реальность использования имущества в деятельности налогоплательщика, наличие надлежащих первичных документов, отсутствие схемности в отношениях с лизингодателем. Обобщённая практика показывает: при наличии полного пакета документов и реальной сделке суды последовательно поддерживают налогоплательщика.

• Все счета-фактуры от лизингодателя получены, проверены по реквизитам ст. 169 НК РФ и зарегистрированы в книге покупок того периода, к которому относятся.
• Данные книги покупок сверены с книгой продаж лизингодателя — расхождений нет.
• Предмет лизинга принят к учёту, использование в облагаемой НДС деятельности подтверждено первичными документами.
• Если ведётся раздельный учёт — методика закреплена в учётной политике и применена корректно.
• Определён порядок возмещения: стандартный (ст. 176) или заявительный (ст. 176.1) с наличием гарантии/поручительства.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.