Заявление о ввозе товаров: сроки уплаты

Заявление о ввозе товаров и сроки уплаты НДС при импорте — одна из тех тем, где финансовый директор нередко полагается на бухгалтера и узнаёт о проблеме уже на этапе требования из налоговой. Между тем ошибки в этом блоке обходятся дорого: штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 20% от неуплаченной суммы, при умысле — 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ. Разберём механику пошагово.

Шаг 1. Определите режим ввоза: ЕАЭС или третьи страны

Первое, что влияет на порядок уплаты НДС и сроки, — это откуда поступает товар. Два принципиально разных режима, и у каждого свой администратор налога.

Для финансового директора это означает следующее: при ЕАЭС-импорте денежный поток по НДС идёт через расчётный счёт компании напрямую в бюджет, а не через таможенный терминал. Это удобнее с точки зрения планирования, но создаёт отдельные риски — пропущенный срок подачи заявления и несовпадение дат принятия товара на учёт у сторон сделки.

При ввозе из третьих стран НДС, как правило, включается в таможенные платежи и уплачивается до или при выпуске товара. Налоговая база включает таможенную стоимость, пошлины и акцизы (если применимы) согласно ст. 160 НК РФ. Ставки: 22%, 10% или 0% в зависимости от кода ТН ВЭД и вида товара (п. 2, 3 ст. 164 НК РФ).

Шаг 2. Рассчитайте НДС при ввозе из ЕАЭС и определите срок уплаты

При импорте из ЕАЭС налоговая база формируется по правилам п. 14 Приложения 18 к Договору о ЕАЭС: это стоимость товара по договору плюс акцизы (если товар подакцизный). Курс пересчёта валюты — на дату принятия товаров к учёту.

Ключевая дата — дата принятия товаров на учёт. Именно от неё отсчитывается срок уплаты НДС: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учёту. Если товар принят на учёт 15 июля — НДС уплачивается не позднее 20 августа, одновременно с подачей заявления о ввозе.

Типичная ошибка в практике: дата принятия товара на учёт в бухучёте и дата фактического пересечения границы расходятся на несколько дней. Если товар поступил в конце месяца, но на учёт принят в начале следующего, срок уплаты НДС сдвигается на месяц. Это нормально и законно — но важно, чтобы дата в учёте соответствовала первичным документам (товарной накладной, CMR, акту). Несоответствие дат — первое, что проверяет инспектор при камеральной проверке по разделу «ввоз из ЕАЭС».

Для финансового директора здесь практический вывод: выстроить регламент, при котором бухгалтерия получает товарные документы и ставит товар на учёт в день поступления, а не в конце месяца «скопом». Задержка в учёте не переносит срок уплаты законно — она создаёт риск занижения базы за период.

Шаг 3. Подайте заявление о ввозе товаров правильно

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — это не просто формальный документ. Это инструмент взаимодействия двух налоговых администраций: российской ФНС и налогового органа страны экспортёра. На основании заявления с отметкой российской инспекции поставщик из ЕАЭС подтверждает нулевую ставку НДС на своей стороне.

Заявление подаётся в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или оператора ЭДО. К нему прикладываются: договор с поставщиком, счёт (инвойс), транспортные и товаросопроводительные документы (CMR, ТТН), а при необходимости — спецификации и сертификаты качества.

Срок подачи заявления совпадает со сроком уплаты НДС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным. Подать заявление без уплаты НДС или наоборот — уплатить без заявления — одинаково некорректно: налоговый орган не проставит отметку на заявлении без подтверждения уплаты.

Налоговый орган обязан рассмотреть заявление и проставить отметку (либо направить мотивированный отказ) в течение срока, установленного регламентом. После проставления отметки один экземпляр (в электронном виде) направляется поставщику через систему обмена — это его подтверждение нулевой ставки.

Шаг 4. Примите уплаченный НДС к вычету

Уплата НДС при ввозе из ЕАЭС — это аванс государству. Если компания является плательщиком НДС, уплаченная сумма принимается к вычету после выполнения двух условий: товары приняты к учёту и имеется отметка налогового органа на заявлении о ввозе.

Вычет заявляется в декларации по НДС за тот квартал, в котором получена отметка. Если отметка получена в следующем квартале после уплаты — вычет переносится. Это стандартная ситуация при импорте конца квартала: уплатили НДС в апреле, отметку получили в мае — вычет во II квартале, а не в I.

Для компаний на УСН со ставкой 5% или 7% (спецставки по пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) ситуация иная: вычет не применяется, НДС при ввозе из ЕАЭС включается в стоимость товара. При выборе спецставки важно учитывать, что она действует в течение 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) и не освобождает от уплаты «ввозного» НДС.

Шаг 5. Разберитесь с агентским НДС при покупке услуг у иностранца

Это отдельный механизм, который часто остаётся в слепой зоне финансового директора — особенно когда компания покупает у иностранных поставщиков программное обеспечение, консалтинг, маркетинговые услуги, лицензии.

Если иностранная организация не состоит на налоговом учёте в России и местом реализации её услуг признаётся Россия (ст. 148 НК РФ), российская компания-покупатель становится налоговым агентом по НДС (ст. 161 НК РФ). Это означает обязанность исчислить НДС, удержать его из выплаты и перечислить в бюджет.

Критически важный момент для финансового директора: агентский НДС уплачивается не в обычный срок декларации (25-е число), а одновременно с платёжным поручением на оплату иностранному поставщику. Банк может заблокировать платёж, если не приложено платёжное поручение на НДС. Иными словами, два поручения идут одновременно: одно — поставщику в валюте, другое — в бюджет в рублях.

Если агентский НДС не был удержан и уплачен, налоговый орган при камеральной проверке выявит расхождение: выплата нерезиденту по банковской выписке есть, агентский НДС в декларации не отражён. Доначисление производится российской компании — независимо от того, знал ли иностранный поставщик о своих российских налоговых последствиях. Штраф — 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ, при умысле — 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ.

Шаг 6. Проверьте чек-лист и устраните типичные ошибки

Разрыв между «бухгалтер разберётся» и «нам пришло требование» в ВЭД-НДС короче, чем в других блоках. АСК НДС автоматически сопоставляет данные об уплате при ввозе с базой данных ФТС и информационным обменом в рамках ЕАЭС. Расхождения выявляются в течение нескольких недель после квартала.

Типичные ошибки, которые финансовый директор может предотвратить на уровне регламента:

• Дата принятия товара на учёт в базе не совпадает с датой первичного документа — срок уплаты НДС определяется неверно.
• Агентский НДС по услугам иностранных поставщиков не отражён в декларации — нет понимания, что эти сделки вообще облагаются НДС.
• Заявление о ввозе подано, но без полного пакета документов — налоговый орган не проставляет отметку, поставщик не может подтвердить нулевую ставку.
• Компания применяет спецставку УСН 5% или 7% и ошибочно считает себя освобождённой от «ввозного» НДС — это разные механизмы.
• При расторжении ЕАЭС-договора и возврате товара не подаётся уточнённое заявление — образуется переплата, которую сложно вернуть без специальной процедуры.

• Определить режим ввоза (ЕАЭС / третьи страны) и соответствующий орган-администратор НДС
• Зафиксировать дату принятия товара на учёт по первичному документу — это точка отсчёта для срока уплаты
• Уплатить НДС и подать заявление о ввозе не позднее 20-го числа следующего месяца
• Проверить все выплаты иностранным поставщикам услуг на предмет агентского НДС по ст. 161 НК РФ
• Убедиться, что заявление с отметкой получено и передано поставщику для подтверждения нулевой ставки

Опубликовано: 10 июля 2026

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ и условия их применения уточняйте по актуальной редакции или у специалиста.