Заявление о ввозе товаров: как заполнить

Q: Нужно ли удерживать НДС за иностранного поставщика?

Зависит от страны поставщика и типа услуги. Если иностранная организация не состоит на налоговом учёте в России и реализует товары или услуги, местом реализации которых признаётся Россия (ст. 148 НК РФ), российский покупатель становится налоговым агентом по ст. 161 НК РФ и обязан удержать НДС. Для товаров из ЕАЭС механизм иной: НДС уплачивает сам покупатель через налоговый орган, не удерживая у продавца.

Q: Как заявить вычет импортного НДС?

НДС, уплаченный при ввозе из ЕАЭС, принимается к вычету после принятия товаров к учёту и при наличии заявления о ввозе с отметкой налогового органа (ст. 172 НК РФ). Таможенный НДС (третьи страны) принимается к вычету на основании таможенной декларации и документов об уплате. В обоих случаях товары должны использоваться в облагаемых НДС операциях.

Q: Когда я становлюсь налоговым агентом по НДС?

Вы становитесь налоговым агентом по ст. 161 НК РФ, если: приобретаете товары, работы или услуги у иностранной организации, не состоящей на учёте в РФ, и местом их реализации признаётся Россия. Также агентские обязанности возникают при аренде государственного или муниципального имущества и ряде иных ситуаций, предусмотренных ст. 161 НК РФ.

Q: Как вернуть излишне уплаченный таможенный НДС?

Возврат излишне уплаченного таможенного НДС осуществляется через таможенный орган в порядке, предусмотренном таможенным законодательством ЕАЭС. Необходимо подать заявление с документами, подтверждающими переплату. Сроки и порядок уточняйте по актуальной редакции Таможенного кодекса ЕАЭС — [VERIFY].

28 июня 2026

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — это документ покупателя, который подтверждает уплату НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан). Его заполняет российский импортёр, подаёт в свою налоговую инспекцию, получает отметку — и передаёт экспортёру для подтверждения нулевой ставки. Без корректно оформленного заявления экспортёр не подтвердит ставку 0% по ст. 165 НК РФ, а покупатель лишится вычета.

Что такое заявление о ввозе товаров: ключевые понятия

Во взаимной торговле между государствами — членами ЕАЭС НДС взимается в стране назначения. Это означает: если российская компания ввозит товар из Беларуси, она сама исчисляет и уплачивает НДС в российский бюджет — не на таможне, а через налоговую инспекцию. Правовая основа — Протокол о порядке взимания косвенных налогов (Приложение 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014), а также ст. 143, 164, 165, 172 НК РФ.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов: Документ покупателя (импортёра из ЕАЭС). Составляется в бумажной или электронной форме. Подаётся в ИФНС вместе с декларацией по косвенным налогам. После проверки орган проставляет отметку об уплате — документ становится подтверждением для экспортёра.
Импортный НДС в ЕАЭС: НДС, исчисленный покупателем самостоятельно по ставке, действующей в России (22% с 01.01.2026 по п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025, либо 10% для льготных товаров по п. 2 ст. 164). Уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учёту [VERIFY — уточнить срок по действующей редакции Протокола ЕАЭС].
Таможенный НДС (третьи страны): НДС, уплачиваемый на таможне при ввозе из стран вне ЕАЭС. Рассчитывается таможенным органом на основе таможенной стоимости. Документы для вычета — таможенная декларация и платёжные документы (ст. 172 НК РФ).
Налоговый агент по НДС (ст. 161 НК РФ): Российское лицо, обязанное исчислить, удержать и перечислить НДС за иностранного поставщика, не состоящего на налоговом учёте в РФ. Актуально при покупке услуг у иностранных компаний (цифровые услуги, консалтинг, лицензии), если место реализации — Россия (ст. 148 НК РФ).
Косвенные налоги в ЕАЭС: НДС и акцизы во взаимной торговле между странами ЕАЭС. Порядок взимания регулируется Протоколом (Приложение 18 к Договору о ЕАЭС), а не главой 21 НК РФ в полном объёме — хотя ставки применяются российские.

Ключевые нормы: ст. 143, 146, 148, 161, 164, 165, 172 НК РФ; Приложение 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014; Приказ ФНС России об утверждении формы и формата заявления о ввозе [VERIFY реквизиты приказа по актуальной редакции].

Как заполнить заявление о ввозе товаров: разделы и реквизиты

Форма заявления состоит из трёх разделов. Раздел 1 заполняет покупатель (импортёр), раздел 2 — налоговый орган (отметка об уплате), раздел 3 — при наличии посредника (агента, комиссионера). Ниже — по каждому разделу покупателя.

Раздел 1. Данные покупателя и сделки

Здесь указываются реквизиты покупателя (ИНН, КПП, наименование, адрес), реквизиты продавца (наименование и идентификационный номер по законодательству страны происхождения), а также сведения о договоре: номер, дата, сумма контракта в иностранной валюте или рублях.

Далее — сведения о товаре: наименование, единица измерения, количество, стоимость в валюте контракта и в рублях по курсу Банка России на дату принятия товаров к учёту, код товара по ТН ВЭД. Отдельно указывается налоговая база и сумма исчисленного НДС. Ставка НДС — согласно ст. 164 НК РФ: 22% (п. 3 ст. 164, 425-ФЗ от 28.11.2025) или 10% (п. 2 ст. 164) для продовольствия, детских товаров и ряда других позиций. Ставка 0% при ввозе не применяется — она относится к экспорту.

Типичные ошибки при заполнении раздела 1: неверный курс на дату принятия к учёту (нужен именно этот день, а не дата оплаты или дата отгрузки у продавца); несоответствие наименования товара и кода ТН ВЭД; ошибки в ИНН/КПП покупателя. Любая из этих ошибок может стать основанием для отказа в проставлении отметки.

Раздел 3. Если в сделке участвует посредник

Если товар ввозится через агента или комиссионера, заполняется раздел 3. В нём указываются реквизиты посредника, основание его полномочий (договор комиссии или агентский договор), а также реквизиты первичного продавца. Этот раздел заполняется только при наличии посредника — в прямых сделках он остаётся пустым.

Основание: п. 3 Правил заполнения заявления (Приложение 2 к Протоколу, Приложение 18 к Договору о ЕАЭС). При наличии посредника покупатель обязан указать сведения о нём в заявлении, иначе отметка не будет проставлена.

Порядок подачи и получения отметки

Заявление подаётся в ИФНС по месту постановки на учёт покупателя. Одновременно подаётся декларация по косвенным налогам. К пакету прилагаются: договор (контракт) с продавцом; транспортные и товаросопроводительные документы; счёт-фактура или иной документ продавца, подтверждающий стоимость; документ об уплате НДС (платёжное поручение). Перечень документов установлен Протоколом (Приложение 18 к Договору о ЕАЭС); уточняйте полный состав по актуальной редакции [VERIFY].

Срок подачи — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учёту [VERIFY — подтвердить по актуальной редакции Протокола]. Налоговый орган проверяет заявление и либо проставляет отметку об уплате, либо отказывает (с указанием причин). Отметка проставляется в течение десяти рабочих дней [VERIFY — уточнить срок по действующему регламенту].

После получения отметки покупатель передаёт заявление (бумажный экземпляр или информацию для электронной базы ФНС) продавцу. Это критически важный шаг: именно заявление с отметкой — основание для применения экспортёром ставки 0% по ст. 165 НК РФ.

Договор (контракт) с продавцом из ЕАЭС — оригинал или заверенная копия.
Транспортные и товаросопроводительные документы (CMR, накладная, спецификация).
Счёт-фактура (инвойс) продавца с указанием стоимости товара.
Платёжное поручение об уплате НДС в бюджет с банковской отметкой.
Заявление о ввозе в двух экземплярах (или в электронной форме через систему ФНС).

Пакет документов собран, но налоговая задержала отметку или выставила претензии к заявлению — это влияет на сроки вычета и подтверждение нулевой ставки у экспортёра. Разберём вашу ситуацию и определим, какие документы укрепят позицию.

Получить консультацию

Вычет импортного НДС: условия и типичные ошибки

НДС, уплаченный при ввозе из ЕАЭС, принимается к вычету при одновременном выполнении условий: товары приняты к учёту; НДС фактически уплачен в бюджет; есть заявление с отметкой налогового органа; товары предназначены для использования в операциях, облагаемых НДС (ст. 171, 172 НК РФ). Вычет отражается в декларации по НДС за квартал, в котором выполнены все условия.

Для таможенного НДС (ввоз из третьих стран) документы иные: таможенная декларация и документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу. Заявление о ввозе в этом случае не составляется — это инструмент исключительно для ЕАЭС.

Из практики. Торговая компания ввезла оборудование из Беларуси, уплатила НДС, подала заявление. Налоговый орган отказал в проставлении отметки — код ТН ВЭД в заявлении не совпал с кодом в транспортных документах. Вычет был отложен на квартал: потребовалось подать уточнённое заявление и повторно дождаться отметки. Ошибка в одном поле обнулила работу целого месяца и сдвинула сроки вычета на три месяца.

Агентский НДС: когда российская компания платит за иностранца

Если поставщик — не из ЕАЭС и не состоит на налоговом учёте в России, а реализует товары или услуги, местом реализации которых признаётся Россия (ст. 148 НК РФ), российский покупатель становится налоговым агентом по ст. 161 НК РФ. Механизм принципиально иной, чем при ввозе из ЕАЭС.

Агент исчисляет НДС расчётным методом от суммы, причитающейся иностранному поставщику, удерживает его из вознаграждения и перечисляет в бюджет. Уплата агентского НДС производится в сроки, установленные ст. 174 НК РФ: 28-е число, тремя равными частями. После уплаты налоговый агент вправе принять НДС к вычету — при условии, что сам является плательщиком НДС и товары (услуги) используются в облагаемых операциях.

Ставка при агентском НДС — расчётная. С 01.01.2026 расчётная ставка 22/122 (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025); для льготных товаров — 10/110 (п. 2 ст. 164). Заявление о ввозе при агентском НДС не составляется — это разные механизмы.

Агентский НДС: ст. 161, 166, 168, 171, 174 НК РФ. Место реализации услуг: ст. 148 НК РФ. Расчётные ставки: п. 4 ст. 164 НК РФ (22/122 и 10/110 — действуют с 01.01.2026 по 425-ФЗ).

Распространённое заблуждение: «Это техника — бухгалтер разберётся».

Ошибки при заполнении заявления о ввозе или при исчислении агентского НДС имеют прямые финансовые последствия: отказ в вычете, штраф по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы, а при умысле — 40%), требования к контрагенту о возврате НДС, который он уже принял к вычету как экспортёр. Механика — детали, цена ошибки — бюджетные потери.

Экспортный НДС и ставка 0%: зачем заявление нужно продавцу

Российский экспортёр, отгрузивший товар покупателю из ЕАЭС, применяет ставку 0% по ст. 164 НК РФ. Для подтверждения этой ставки в налоговый орган подаются документы по ст. 165 НК РФ, среди которых — заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа страны-импортёра. Если покупатель не представил заявление или представил его с нарушением, экспортёр не сможет подтвердить нулевую ставку в установленный срок и будет вынужден доначислить НДС по общей ставке.

Со стороны российского покупателя, ввозящего из ЕАЭС, своевременная и корректная подача заявления — это не только собственный вычет, но и исполнение обязательства перед партнёром-экспортёром. Задержка с отметкой или ошибки в заявлении создают коммерческие и налоговые риски для обеих сторон сделки.

Экспортёр требует заявление с отметкой, а налоговая медлит или нашла расхождения — ситуация давит с двух сторон. Уплата НДС произведена, право на вычет есть, но документальная цепочка оборвана. Разберём, как восстановить её и защитить вычет.

Получить консультацию

Частые вопросы

1. Нужно ли удерживать НДС за иностранного поставщика?

Зависит от страны поставщика и типа операции. Если иностранная организация не состоит на налоговом учёте в России и реализует товары или услуги, местом реализации которых признаётся Россия (ст. 148 НК РФ), российский покупатель становится налоговым агентом по ст. 161 НК РФ и обязан исчислить и перечислить НДС. При ввозе товаров из ЕАЭС механизм иной: покупатель уплачивает НДС самостоятельно через налоговый орган, удержание у продавца не предусмотрено.

2. Как заявить вычет импортного НДС?

При ввозе из ЕАЭС — после принятия товаров к учёту, уплаты НДС и получения заявления с отметкой налогового органа (ст. 172 НК РФ). При ввозе из третьих стран — на основании таможенной декларации и документов об уплате таможенного НДС. В обоих случаях товары должны использоваться в операциях, облагаемых НДС.

3. Когда я становлюсь налоговым агентом по НДС?

Вы становитесь налоговым агентом по ст. 161 НК РФ при покупке товаров, работ или услуг у иностранной организации, не состоящей на учёте в РФ, если место их реализации — Россия. Это типичная ситуация при покупке цифровых услуг, лицензий, консультаций у зарубежных компаний. Обязанности агента возникают независимо от того, являетесь ли вы сами плательщиком НДС.

4. Что такое заявление о ввозе товаров?

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — документ, который российский импортёр подаёт в ИФНС при ввозе товаров из стран ЕАЭС. После проверки и проставления отметки об уплате НДС документ передаётся экспортёру — как подтверждение для применения ставки 0% по ст. 165 НК РФ. Для ввоза из третьих стран этот документ не используется.

5. Как вернуть излишне уплаченный таможенный НДС?

Возврат производится через таможенный орган в порядке, предусмотренном таможенным законодательством ЕАЭС. Необходимо подать заявление с документами, подтверждающими факт переплаты. Конкретные сроки рассмотрения и перечень документов уточняйте по актуальной редакции Таможенного кодекса ЕАЭС [VERIFY].

АГ

Артём Головко

Эксперт по международному НДС и ВЭД

Специализация: импорт и экспорт, таможенный и агентский НДС, ЕАЭС. Разбирает ВЭД-ситуации с позиции «граница и правила» — от правил заполнения заявления до споров о нулевой ставке. Профиль эксперта

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НДС-законодательства регулярно обновляются; перед применением сверяйте актуальную редакцию НК РФ и Протокола ЕАЭС.