Заявление о ввозе товаров: как удержать и уплатить
При ввозе товаров из стран ЕАЭС российский импортёр сам исчисляет и уплачивает НДС в налоговый орган — не на таможне. Срок — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт. Основание для вычета — заявление о ввозе с отметкой налогового органа. При ввозе из третьих стран НДС уплачивается на таможне, вычет — по декларации со штампом. Агентский НДС по ст. 161 НК РФ действует только при покупке работ и услуг у иностранных организаций, не при товарном импорте.
Заявление о ввозе товаров: как удержать и уплатить НДС — вопрос, который регулярно встаёт перед финансовым директором, когда в компанию приходит первый счёт от белорусского или казахстанского поставщика. Механика принципиально отличается от привычного таможенного НДС: другой орган, другие сроки, другой документ для вычета. Разберём пошагово.
Шаг 1. Определить режим ввоза: ЕАЭС или третьи страны
Первое, что должен установить финансовый директор, — откуда физически поступает товар. От этого зависит весь дальнейший алгоритм.
ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия): таможенная граница внутри союза упразднена. НДС при ввозе администрирует Федеральная налоговая служба. Импортёр подаёт заявление о ввозе товаров (форма КНД 1150035) в налоговый орган по месту учёта и перечисляет налог туда же. Таможенная декларация не оформляется.
Третьи страны (Китай, Турция, Германия, США и все прочие, кроме ЕАЭС): при пересечении таможенной границы ЕАЭС оформляется таможенная декларация, НДС уплачивается в таможенный орган одновременно с пошлинами. ФНС в этой цепочке не участвует — до момента заявления вычета в декларации по НДС.
Ошибка на этом шаге дорого обходится: компании, перепутавшие направление платежа (перечислившие «таможенный» НДС в ФНС или наоборот), получают и недоимку, и проблему с вычетом одновременно.
Шаг 2. Рассчитать налоговую базу и сумму НДС
ЕАЭС. Налоговая база по НДС при ввозе из ЕАЭС — стоимость приобретённых товаров, то есть цена сделки по контракту. Если товар подакцизный, база увеличивается на сумму акциза. Пересчёт в рубли — по курсу Банка России на дату принятия товара на учёт.
Третьи страны. База для расчёта таможенного НДС: таможенная стоимость товара плюс ввозная таможенная пошлина плюс акциз (если товар подакцизный). Таможенная стоимость, как правило, выше контрактной: в неё включают страхование, фрахт, иные расходы до границы. На этом этапе часто возникают споры с таможней о методе определения таможенной стоимости.
Ставки НДС (применяются к базе):
- 22% (расчётная 22/122) — основная ставка с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Применяется к большинству товаров.
- 10% (расчётная 10/110) — льготная ставка, п. 2 ст. 164 НК РФ. Продовольственные товары, детские товары, медицинские изделия, книги и периодика по перечням Правительства.
- 0% — по отдельным категориям (п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения нулевой ставки при экспорте — пакет документов по ст. 165 НК РФ.
Ключевой риск: неверное определение ставки по коду ТН ВЭД. Если товар попадает под 10%, но бухгалтер применил 22%, — переплата НДС и, как следствие, искажение себестоимости. Если наоборот (применена 10% при правильной 22%) — недоимка, штраф 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ) плюс пени.
Шаг 3. Составить и подать заявление о ввозе (ЕАЭС)
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — это форма КНД 1150035. Её заполняет российский импортёр и подаёт в налоговый орган по месту постановки на учёт в электронном виде через ТКС.
Срок подачи: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товар принят на учёт. Тот же срок — для уплаты НДС. Это жёсткий процессуальный ограничитель: пропуск даты означает штраф за несвоевременную уплату и невозможность заявить вычет до получения отметки.
Состав заявления — четыре раздела:
- Раздел 1 — сведения о покупателе и продавце, реквизиты контракта, транспортные документы.
- Раздел 2 — суммы НДС и акцизов к уплате; заполняется налоговым органом при проставлении отметки.
- Раздел 3 — заполняется при ввозе через посредника (комиссионера, агента).
- Раздел 4 — для товаров, ввезённых по договору лизинга или товарного кредита (если применимо).
Отметка налогового органа проставляется на заявлении в течение 10 рабочих дней с даты подачи (при наличии всех документов). Именно отмеченное заявление является документом, подтверждающим право на вычет для российского импортёра и подтверждающим уплату — для поставщика из ЕАЭС (он ждёт копию с отметкой для применения нулевой ставки у себя).
Типичные ошибки при заполнении: несоответствие реквизитов контракту, ошибки в коде ТН ВЭД, неверный курс пересчёта, отсутствие транспортных документов. Любая из них — основание для отказа в проставлении отметки и, соответственно, для отказа в вычете.
Шаг 4. Уплатить НДС — куда и когда
ЕАЭС: НДС перечисляется в налоговый орган по реквизитам, аналогичным уплате внутреннего НДС. Срок — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт. Уплата одновременно с подачей заявления или до него: отметку налоговый орган проставит только при условии фактического поступления денег в бюджет.
Третьи страны: НДС уплачивается таможенному органу при подаче таможенной декларации или под таможенное обеспечение. Без уплаты (или без обеспечения) товар не будет выпущен в свободное обращение. Ряд категорий товаров освобождён от НДС при ввозе — перечень в ст. 150 НК РФ.
Агентский НДС по ст. 161 НК РФ — отдельный механизм. Он применяется, когда российская компания покупает у иностранной организации работы или услуги (а не товары), местом реализации которых по ст. 148 НК РФ является территория РФ. В этом случае российский покупатель — налоговый агент: он обязан исчислить НДС расчётным методом (22/122 или 10/110), удержать из выплаты иностранцу и перечислить в бюджет. Срок уплаты агентского НДС с 2023 года — в составе единого налогового платежа, 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата [VERIFY — уточните актуальный порядок уплаты ЕНП для налоговых агентов по текущей редакции].
Если платёж за услуги иностранного поставщика уже ушёл без удержания агентского НДС или заявление о ввозе подано с ошибками — каждая неделя промедления увеличивает сумму пеней. Срок для исправления до проверки ограничен.
Разберём вашу ситуацию: какой механизм применить, есть ли основания для вычета и как исправить уже допущенные ошибки без штрафов.
Получить консультациюШаг 5. Заявить вычет в декларации по НДС
Уплаченный «ввозной» НДС можно принять к вычету при выполнении трёх условий одновременно (ст. 172 НК РФ):
- Товар принят на учёт — отражён в бухгалтерском учёте по надлежащим документам.
- НДС фактически уплачен — деньги поступили в бюджет (налоговый орган или таможня).
- Имеется подтверждающий документ:
- для ЕАЭС — заявление о ввозе с отметкой налогового органа (форма КНД 1150035);
- для третьих стран — таможенная декларация со штампом «Выпуск разрешён».
Вычет отражается в разделе 3 декларации по НДС за тот квартал, в котором все три условия выполнены. Если заявление подано в марте, а отметка получена в апреле — вычет в декларации за II квартал, не за I.
Вычет агентского НДС — по иному правилу. Налоговый агент-покупатель может принять к вычету уплаченный агентский НДС только в том периоде, когда НДС перечислен в бюджет, при условии, что услуги (работы) приобретены для облагаемой деятельности. Счёт-фактуру агент выписывает себе сам на основании ст. 168, 169 НК РФ.
Декларация по НДС подаётся в электронном виде до 25-го числа месяца после окончания квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Для налогового агента — в составе общей декларации по НДС (раздел 2).
Матрица сценариев: что происходит и что делать
- Ситуация А: ввоз товара из Беларуси, заявление не подано в срок
- Риск: штраф за неуплату НДС в срок (п. 1 ст. 122 НК РФ — 20% от суммы) плюс пени. Отметка не проставлена — вычет заблокирован. Поставщик в Беларуси не может подтвердить нулевую ставку. Что делать: подать заявление и уплатить НДС незамедлительно, рассмотреть возможность самостоятельного исправления (уменьшение штрафа при добровольной уплате до составления акта). Проконсультироваться о наличии смягчающих обстоятельств — закон допускает снижение штрафа не более чем в 10 раз (425-ФЗ).
- Ситуация Б: оплата за IT-услуги иностранной компании без удержания НДС
- Риск: налоговый орган доначислит НДС налоговому агенту (ст. 161 НК РФ), штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) или 40% при умысле (п. 3 ст. 122 НК РФ), пени. Вычет агентского НДС возможен только после уплаты. Что делать: установить, является ли место реализации РФ (ст. 148 НК РФ), рассчитать и уплатить НДС расчётным методом (22/122), подать уточнённую декларацию, заявить вычет в следующем периоде.
- Ситуация В: ввоз из Китая, таможенная стоимость оспорена
- Риск: таможня доначислила НДС с увеличенной базы; компания уплатила, но считает начисление незаконным. Вычет возможен только с фактически уплаченной суммы. Что делать: оспорить корректировку таможенной стоимости в досудебном порядке (через таможню), при отказе — в суде. Параллельно принять к вычету уплаченную сумму НДС без риска: вычет не зависит от исхода спора о таможенной стоимости.
- Ситуация Г: применена ставка 22% вместо 10% при ввозе льготного товара
- Риск: переплата НДС при ввозе из ЕАЭС; вычет заявлен на завышенную сумму. При выявлении инспекцией в ходе камеральной проверки — требование о корректировке вычета. Что делать: проверить код ТН ВЭД и его соответствие перечням Правительства по п. 2 ст. 164 НК РФ; при подтверждении права на 10% подать уточнённое заявление о ввозе и уточнённую декларацию; получить переплату к зачёту или возврату.
Типичные ошибки и как их избежать
Опыт сопровождения ВЭД-операций показывает устойчивый набор ошибок, которые одинаково воспроизводятся в разных компаниях.
1. «Бухгалтер разберётся, это техника». Это самое опасное заблуждение. Заявление о ввозе — не технический документ. Ошибки в нём блокируют вычет у вас и создают проблемы с нулевой ставкой у контрагента в ЕАЭС. Двухсторонние налоговые последствия означают, что финансовый директор должен держать этот процесс под личным контролем: проверить регламент, установить сроки, верифицировать документ до подачи.
2. Смешение механизмов: агентский НДС при ввозе товаров. Ст. 161 НК РФ о налоговом агенте применяется к работам и услугам — не к товарам. При ввозе товара НДС платит сам импортёр в рамках таможенного или «еаэсного» механизма. Если бухгалтер пытается удержать «агентский» НДС из оплаты поставщику за товар — это ошибка с налоговыми и договорными последствиями.
3. Пропуск срока подачи заявления о ввозе. Срок — 20-е число следующего месяца. Его нельзя перенести ни по каким основаниям. Если товар принят на учёт в последний день месяца — у бухгалтерии остаётся 20 дней на заполнение, уплату и электронную подачу. Это требует заблаговременной постановки задачи.
4. Неверный курс пересчёта. Для заявления о ввозе из ЕАЭС стоимость пересчитывается по курсу Банка России на дату принятия товара на учёт — не на дату контракта и не на дату оплаты. Ошибка в курсе означает ошибку в базе и, соответственно, в сумме налога.
5. Отсутствие транспортных и товаросопроводительных документов. К заявлению о ввозе прилагаются: договор, счёт (инвойс), транспортные документы. Без них налоговый орган вправе отказать в отметке.
Чек-лист и микро-кейс
- Установить источник ввоза: ЕАЭС или третья страна (определяет орган уплаты и документ для вычета).
- Определить правильную ставку НДС по коду ТН ВЭД: 22%, 10% или 0%.
- Для ЕАЭС: подготовить заявление КНД 1150035, уплатить НДС и подать заявление до 20-го числа следующего месяца.
- Для третьих стран: убедиться, что таможенная декларация со штампом «Выпуск разрешён» в наличии до заявления вычета.
- Проверить наличие всех трёх условий для вычета (ст. 172 НК РФ): учёт, оплата, документ с отметкой/штампом.
Из практики (обезличенный кейс). Производственная компания импортировала комплектующие из Казахстана. Товар принят на учёт в июне, заявление о ввозе подано 22 июля — на два дня позже срока. Налоговый орган проставил отметку, но зафиксировал нарушение срока. По результатам камеральной проверки декларации по НДС было выставлено требование с доначислением штрафа 20% от суммы НДС по ст. 122 НК РФ. Финансовый директор не знал, что два дня просрочки — это полноценный состав правонарушения.
При сопровождении бюро было установлено: нарушение допущено впервые, компания добровольно погасила недоимку по пеням до вынесения решения. Поданы возражения со ссылкой на смягчающие обстоятельства. Штраф снижен (закон допускает снижение не более чем в 10 раз, 425-ФЗ). Вычет сохранён в полном объёме.
Вывод: два дня стоили компании существенной суммы и потребовали процессуальной работы. Регламент с контрольными датами для бухгалтерии сделал бы эту историю невозможной.
Если заявление о ввозе уже подано с ошибками, срок нарушен или инспекция отказала в вычете — ситуация требует не «исправления в следующий раз», а немедленных действий. Декларация по НДС подаётся до 25-го числа после квартала: до этого момента есть возможность подать уточнённую декларацию без дополнительных санкций.
Разобрать ситуациюЧастые вопросы
1. Как заявить вычет импортного НДС?
Вычет заявляется в декларации по НДС за квартал, в котором выполнены три условия: товар принят на учёт, НДС фактически уплачен, имеется подтверждающий документ. Для ЕАЭС — заявление с отметкой налогового органа, для третьих стран — таможенная декларация со штампом. Основание: ст. 172 НК РФ.
2. Что такое заявление о ввозе товаров?
Это документ по форме КНД 1150035, который российский импортёр подаёт в налоговый орган при ввозе товаров из стран ЕАЭС. Заявление подтверждает факт ввоза и уплату косвенных налогов. На нём проставляется отметка налогового органа, которая служит основанием для применения вычета импортёром и подтверждением уплаты для контрагента из ЕАЭС.
3. Нужно ли удерживать НДС за иностранного поставщика?
Да, если российская компания покупает работы или услуги у иностранной организации, не состоящей на учёте в России, и местом реализации признаётся территория РФ (ст. 148 НК РФ). В этом случае российский покупатель становится налоговым агентом по ст. 161 НК РФ и обязан исчислить, удержать и перечислить НДС в бюджет. При ввозе товаров агентский порядок не применяется: НДС уплачивается непосредственно импортёром в таможню или ФНС.
4. Кто платит НДС при импорте из ЕАЭС?
Российский импортёр — самостоятельно, в налоговый орган по месту учёта. Срок уплаты и подачи заявления — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт. Таможенная декларация при ввозе из ЕАЭС не оформляется; НДС администрирует ФНС, а не таможня.
5. Как вернуть излишне уплаченный таможенный НДС?
Возврат излишне уплаченного таможенного НДС осуществляется через таможенный орган в порядке, установленном таможенным законодательством ЕАЭС и федеральным законом о таможенном регулировании. Необходимо подать заявление о возврате с документами, подтверждающими излишнюю уплату. Срок подачи заявления ограничен — уточните актуальный срок по текущей редакции [VERIFY]. При неправомерном отказе — возможно досудебное и судебное обжалование.
Опубликовано: 5 июля 2026
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база приведена по состоянию на дату публикации; перед применением рекомендуется проверить актуальную редакцию НК РФ и таможенного законодательства.