НДС при импорте через маркетплейс

30 июня 2026 — Артём Головко, эксперт по международному НДС и ВЭД

Почему «разберётся бухгалтер» не работает: структура рисков

Импорт через маркетплейс выглядит технически — нажал кнопку, товар пришёл, бухгалтер провёл. Но именно здесь ФНС фиксирует три типичных провала: занижение таможенной стоимости (НДС-база занижена ещё на таможне), пропущенный агентский НДС с комиссии платформы и потерянный вычет из-за неверно оформленных документов. Каждый из них — это доначисление плюс штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20% от недоимки (или 40% при умысле по п. 3 ст. 122). Понять структуру заранее дешевле, чем разбирать последствия.

Термин 1. Таможенный НДС — что это и кто платит

Таможенный НДС — налог, уплачиваемый декларантом при ввозе товаров через российскую таможенную границу. Регулируется ст. 151 НК РФ. Налоговая база — таможенная стоимость товара плюс таможенная пошлина плюс акциз (если применимо). Ставка: 22% — для большинства товаров (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025, с 01.01.2026), 10% — для льготных категорий по п. 2 ст. 164 НК РФ, 0% — для освобождённых позиций по ст. 150 НК РФ.

При импорте через маркетплейс декларантом, как правило, выступает российский покупатель или таможенный представитель, действующий по его поручению. Маркетплейс сам по себе декларантом не является и за таможенный НДС не отвечает — если иное прямо не предусмотрено схемой работы конкретной площадки. Уплата производится до выпуска товара таможней.

Термин 2. Импорт из ЕАЭС: НДС без таможни

При ввозе товаров из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии таможенного оформления нет — граница ЕАЭС единая. Вместо таможенной декларации применяется специальный порядок по Договору о ЕАЭС и Протоколу о взимании косвенных налогов. НДС в этом случае платится напрямую в налоговый орган по месту учёта покупателя, а не на таможне.

Налоговая база — стоимость приобретённых товаров на дату принятия на учёт. Ставка — та же: 22% или 10% по п. 2 ст. 164 НК РФ в зависимости от вида товара. По итогам уплаты подаётся отдельная декларация по косвенным налогам — срок её подачи [VERIFY] (уточните по текущей редакции порядка). В налоговый орган также направляется заявление о ввозе товаров с отметкой — этот документ одновременно является основанием для вычета у покупателя и подтверждением для экспортёра права на нулевую ставку.

Термин 3. Агентский НДС с комиссии маркетплейса

Если маркетплейс — иностранная компания, которая не состоит на налоговом учёте в России в качестве плательщика НДС, российский покупатель её услуг становится налоговым агентом по ст. 161 НК РФ. Это значит: при оплате комиссии или иного вознаграждения платформе нужно самостоятельно исчислить НДС расчётным методом, удержать его из суммы оплаты и перечислить в бюджет.

Расчётная ставка: 22/122 от суммы вознаграждения (п. 4 ст. 164 НК РФ). Уплата производится одновременно с перечислением оплаты иностранной компании. Агентский НДС затем можно заявить к вычету — при соблюдении условий ст. 172 НК РФ (принятие услуги на учёт, использование в облагаемой деятельности). Важно: часть крупных иностранных маркетплейсов самостоятельно встала на учёт в ФНС в рамках механизма «налог на Google» (ст. 174.2 НК РФ) — в этом случае они сами исчисляют и уплачивают НДС, и агентских обязанностей у покупателя нет. Статус платформы нужно проверять индивидуально.

Термин 4. Заявление о ввозе товаров — что это и зачем

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — специальный документ для операций внутри ЕАЭС. Подаётся российским импортёром в налоговый орган вместе с декларацией по косвенным налогам. После проверки уплаты налоговый орган проставляет отметку — этот экземпляр со штампом направляется экспортёру: он нужен ему для подтверждения нулевой ставки НДС по ст. 165 НК РФ.

Для импортёра заявление с отметкой — одно из оснований для заявления вычета по ст. 172 НК РФ. Без него вычет НДС, уплаченного при ввозе из ЕАЭС, налоговый орган вправе снять. При импорте через маркетплейс из ЕАЭС документ формируется на основании данных об отгрузке — если площадка не предоставляет необходимые товаросопроводительные документы, это самостоятельный риск для вычета.

Как заявить вычет импортного НДС: условия и документы

Вычет таможенного НДС заявляется по общим правилам ст. 172 НК РФ. Три условия работают одновременно: товар принят на учёт, используется в деятельности, облагаемой НДС, и есть документы, подтверждающие фактическую уплату. При ввозе через таможню — это таможенная декларация (ДТ) и платёжное поручение. При ввозе из ЕАЭС — заявление о ввозе с отметкой налогового органа и платёжный документ.

Типичные проблемы при импорте через маркетплейс:

• Товаросопроводительные документы оформлены на посредника, а не на реального покупателя — налоговый орган отказывает в вычете.
• Таможенная стоимость занижена (указана стоимость без доставки, страховки) — НДС уплачен с заниженной базы, вычет в части занижения не работает.
• Товар помещён под таможенный режим, при котором НДС не уплачивался (например, временный ввоз) — вычета нет до смены режима.
• Отсутствует заявление о ввозе с отметкой при импорте из ЕАЭС.

• Выяснить статус маркетплейса: состоит ли платформа на налоговом учёте в России (реестр ФНС, ст. 174.2 НК РФ).
• Проверить, кто является декларантом при ввозе — вы, посредник или сама площадка.
• Собрать полный пакет документов для вычета: ДТ + платёжка (таможня) или заявление о ввозе с отметкой + платёжка (ЕАЭС).
• Убедиться, что таможенная стоимость включает все составляющие (цена + доставка + страховка).
• Отдельно учесть агентский НДС с комиссии платформы, если агентский статус возникает, — исчислить расчётным методом 22/122 и уплатить в срок.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база приведена по состоянию на дату публикации; перед принятием решений рекомендуем сверить актуальную редакцию НК РФ и профильных законов.