Доначисление НДС: импорт
Доначисление НДС при импорте — это конкретная сумма к уплате, которую налоговый орган или таможня предъявляет сверх задекларированного. Это стандартная ситуация, которая оспаривается: по ст. 137 НК РФ любое решение по проверке можно обжаловать — сначала в вышестоящем налоговом органе, затем в арбитражном суде. Вот как это работает и что делать прямо сейчас.
Почему возникает доначисление НДС по импорту
Доначисление НДС при импорте чаще всего вырастает из трёх корней. Первый — таможенная стоимость: если таможня скорректировала стоимость ввезённого товара в сторону увеличения, база для расчёта НДС автоматически возрастает, а уплаченный налог оказывается меньше начисленного. Второй — вычеты по импортному НДС: налоговый орган отказывает в вычете, когда считает, что уплата на таможне не подтверждена корректными документами, товар не принят к учёту надлежащим образом или операция не имеет деловой цели по ст. 54.1 НК РФ. Третий — агентский НДС при импорте услуг от иностранных поставщиков: компания выступает налоговым агентом, и если налог не удержан и не перечислен, образуется недоимка.
Во всех трёх случаях итог один — решение по проверке с суммой доначисления, штрафом по ст. 122 НК РФ и пенями по ст. 75 НК РФ. Решение не является окончательным: у вас есть право его оспорить, и это право имеет реальные инструменты.
Ст. 54.1 НК РФ — пределы прав налогоплательщика: реальность операции, деловая цель, отсутствие необоснованной налоговой выгоды.
Ст. 122 НК РФ — штраф: 20% (неосторожность) / 40% (умысел).
Ст. 75 НК РФ — пени за каждый день просрочки [VERIFY ставку].
Ст. 137–139 НК РФ — право обжалования и порядок подачи жалоб.
Что грозит собственнику: сценарии и риски
- Сценарий 1. Таможня скорректировала стоимость товара
- Риск: доначисление НДС на разницу между заявленной и скорректированной стоимостью плюс штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ. Что делать: оспаривать решение таможни отдельно (через суд общей юрисдикции или арбитраж в зависимости от субъекта) и одновременно защищать вычет в налоговом органе.
- Сценарий 2. Отказ в вычете по импортному НДС
- Риск: утраченный вычет превращается в недоимку с пенями и штрафом. Практика показывает: основания отказа часто связаны с формальными нарушениями в документах или недостаточным обоснованием реальности операции. Что делать: восстановить документальную цепочку (таможенная декларация, платёжные документы, принятие товара к учёту) и подготовить возражения на акт проверки.
- Сценарий 3. Доначисление агентского НДС при импорте услуг
- Риск: если иностранный поставщик не имеет российского налогового присутствия, а услуга оказана на территории РФ (ст. 148 НК РФ), компания-покупатель обязана удержать и уплатить НДС как агент. Пропуск этой обязанности — стандартное основание для доначисления. Что делать: проверить место реализации услуги по ст. 148 НК РФ и оспорить квалификацию, если она неверна.
Получили решение по проверке с доначислением по импортным операциям? Срок на апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган ограничен — до вступления решения в силу. Пока решение не вступило в силу, взыскание приостановлено автоматически (ст. 101.2 НК РФ). Разберём вашу ситуацию и подготовим план защиты.
Получить план защитыКак оспорить доначисление: обязательный маршрут
Досудебный порядок обжалования — обязательный этап. Без него суд не примет заявление. Маршрут выглядит так.
Шаг 1. Возражения на акт проверки. Если проверка ещё не завершена решением, подать письменные возражения в налоговый орган в установленный срок. Это первая точка влияния на итоговую сумму доначислений.
Шаг 2. Апелляционная жалоба. Если решение вынесено, но не вступило в силу — апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган по ст. 138 НК РФ. Подача жалобы приостанавливает вступление решения в силу и, соответственно, взыскание.
Шаг 3. Жалоба в ФНС (при необходимости). Если апелляция не дала результата — жалоба в ФНС России. Это дополнительный инструмент давления и формирования позиции для суда.
Шаг 4. Арбитражный суд. Заявление в арбитражный суд об оспаривании решения налогового органа по ст. 198 АПК РФ. Одновременно с заявлением — ходатайство об обеспечительных мерах: приостановление действия решения до завершения рассмотрения дела. Суд вправе удовлетворить его, если вы обоснуете реальный ущерб от немедленного исполнения.
Ст. 137–139 НК РФ — право и порядок обжалования.
Ст. 101.2 НК РФ — приостановление решения при апелляционной жалобе.
Ст. 198 АПК РФ — оспаривание ненормативных правовых актов в арбитражном суде.
Снижение штрафа при смягчающих обстоятельствах — не более чем в 10 раз (ч. I НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025).
Возражение: «Судиться с налоговой бесполезно».
Это устойчивый миф, который дорого обходится. Суды регулярно отменяют или снижают доначисления — когда позиция налогового органа построена на формальных основаниях, а реальность операции и добросовестность налогоплательщика подтверждены документами. По импорту это особенно актуально: таможенные споры имеют собственную судебную практику, которая нередко расходится с позицией налоговых органов. Мы не обещаем исхода — но строим позицию, которая работает.
Из практики. Производственная компания получила решение по выездной проверке: налоговый орган отказал в вычетах по НДС, уплаченному при ввозе оборудования, — со ссылкой на несоответствие в таможенных декларациях. Сумма доначислений — существенная часть годовой прибыли. Мы подготовили апелляционную жалобу, восстановили документальную цепочку и обосновали реальность операции. Вышестоящий орган частично согласился; оставшуюся часть оспорили в арбитражном суде с заявлением об обеспечительных мерах — взыскание было приостановлено на период рассмотрения дела. Итог определил суд; наша роль — выстроить максимально сильную позицию на каждом этапе.
Что подготовить для защиты
- Акт проверки и решение налогового органа (или таможни) — весь пакет документов по делу.
- Таможенные декларации, платёжные документы об уплате НДС на таможне, грузовые документы.
- Первичка по принятию товара (услуги) к учёту: накладные, акты, счета-фактуры, регистры бухучёта.
- Договоры с иностранными контрагентами и переписка, подтверждающая условия сделки.
- Расчёт суммы доначисления — чтобы проверить арифметику налогового органа самостоятельно.
Срок на подачу апелляционной жалобы истекает в момент вступления решения в силу — после этого взыскание начинается автоматически. Чем раньше начать работу с документами, тем шире коридор для защиты. Запросите план защиты сейчас — оценим перспективы и назовём конкретные шаги.
Запросить защитуЧастые вопросы
1. Каков размер штрафа по ст. 122 НК РФ?
По п. 1 ст. 122 НК РФ штраф за неуплату или неполную уплату НДС составляет 20% от суммы недоимки — если действия признаны неосторожными. При умысле (п. 3 ст. 122 НК РФ) штраф возрастает до 40%. Снижение возможно при наличии смягчающих обстоятельств, однако не более чем в 10 раз — с учётом поправок 425-ФЗ от 28.11.2025.
2. Начисляются ли пени на доначисленный НДС?
Да, пени начисляются на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки начиная со следующего дня после установленного срока уплаты. Точный размер ставки пеней уточняйте по текущей редакции ст. 75 НК РФ [VERIFY].
3. Сколько стоит оспорить решение по проверке?
Стоимость зависит от суммы доначислений, стадии спора (досудебная жалоба или арбитражный суд) и сложности дела. Мы оцениваем каждую ситуацию индивидуально. Запросите план защиты — разберём вашу ситуацию и назовём конкретные параметры работы.
4. Как получить обеспечительные меры в суде?
Заявление об обеспечительных мерах подаётся в арбитражный суд одновременно с заявлением об оспаривании решения по ст. 198 АПК РФ. Суд вправе приостановить действие ненормативного акта налогового органа. Для удовлетворения заявления необходимо обосновать, что немедленное исполнение решения причинит значительный ущерб.
5. Можно ли приостановить взыскание доначислений?
Да. На досудебной стадии подача апелляционной жалобы на решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган автоматически приостанавливает его вступление в силу (ст. 101.2 НК РФ). В суде — через заявление об обеспечительных мерах по ст. 198 АПК РФ.
Опубликовано: 10 апреля 2026
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.