Встречная проверка по НДС: IT-компания

1 февраля 2026  ·  Лидия Корецкая

Что такое встречная проверка по НДС и почему её получают IT-компании

Встречная проверка по НДС: IT-компания — запрос, который приходит не в рамках проверки самой IT-компании, а потому что инспекция проверяет вашего контрагента. Вы — сторонний участник. Правовая основа — ст. 93.1 НК РФ: налоговый орган вправе истребовать документы у любого лица, располагающего сведениями о проверяемом налогоплательщике.

IT-компании попадают в поле зрения АСК НДС-2 по нескольким устойчивым причинам. Во-первых, отрасль активно работает с субподрядчиками и аутсорсерами — длинные цепочки поставщиков дают инспекторам поводы искать «разрывы». Во-вторых, IT-сектор совмещает льготные операции, не облагаемые НДС по ст. 149 НК РФ (передача прав на программное обеспечение), с облагаемыми — и это создаёт сложную структуру вычетов, которую АСК НДС-2 помечает как требующую пояснений. В-третьих, часть IT-компаний перешла с УСН на НДС в 2025 году по 176-ФЗ от 12.07.2024 — и первые камеральные проверки деклараций на новом режиме закономерно порождают запросы к контрагентам.

С точки зрения директора: пришедший запрос по ст. 93.1 — не обвинение. Это информационный запрос. Но ответ на него формирует доказательную базу — либо в вашу пользу, либо против вас.

Как выглядит процедура: от требования до ответа

Требование по ст. 93.1 НК РФ поступает через оператора электронного документооборота с ФНС. Получение фиксируется автоматически — с момента получения квитанции о приёме течёт срок ответа. Игнорирование требования или бумажный ответ там, где обязателен электронный, — это уже нарушение, которое само по себе привлекает внимание.

Срок ответа на требование по ст. 93.1 НК РФ составляет 5 дней (рабочих) — если запрашивается информация о конкретной сделке. Если объём документов велик и уложиться невозможно, на следующий день после получения требования нужно направить уведомление с просьбой о продлении. Инспектор принимает решение в течение двух дней. Конкретное число дней продления — [VERIFY], уточняйте по текущей редакции ст. 93 и ст. 93.1 НК РФ.

Параллельно — если у вас самих идёт углублённая камеральная проверка по ст. 88 НК РФ — инспектор вправе запросить пояснения в течение 10 дней с момента обнаружения расхождений. Пояснения направляются электронно, в машиночитаемом формате ФНС (XML). Произвольный текст — не считается надлежащим ответом.

Схема процедуры:

Вы получили требование по ст. 93.1 НК РФ (о конкретной сделке с контрагентом)

Срок ответа — 5 рабочих дней. Нужно предоставить договор, счета-фактуры, первичные документы по указанной сделке. Если документов много — уведомить инспекцию на следующий день и запросить продление.

Вы получили требование о пояснениях по ст. 88 НК РФ (расхождения в вашей декларации)

Срок ответа — 5 рабочих дней. Ответ — только в электронном формате через ЭДО. Одновременно можно подать уточнённую декларацию, если расхождение действительно вызвано ошибкой.

Инспекция запрашивает документы по ст. 93 НК РФ (если вы — проверяемый)

Срок — 10 рабочих дней. Документы передаются в электронной форме либо в виде заверенных копий. Направить уведомление о невозможности исполнить в срок — обязанность, а не право.

IT-специфика: почему ваша отрасль под особым вниманием АСК НДС

АСК НДС-2 сопоставляет книги покупок и книги продаж по всей цепочке. Расхождение типа «разрыв» возникает, когда поставщик не отразил реализацию в книге продаж, а покупатель принял вычет. Выгодоприобретатель по расхождению — тот, кто принял вычет. Если ваш контрагент попал в «дерево связей» и где-то в цепочке есть техническая компания — запросы придут всем участникам цепочки, в том числе добросовестным.

Для IT-компаний к стандартным рискам добавляются отраслевые:

• Льготы по ст. 149 НК РФ. Передача прав на ПО, базы данных, патенты — освобождена от НДС. Но если в одном договоре смешаны лицензия и сопровождение (услуга), инспектор ставит вопрос о пропорциональном вычете и раздельном учёте. Документировать разграничение нужно заранее, не в момент проверки.
• Субподряд и аутстаффинг. IT-проекты часто реализуются через цепочку: заказчик — интегратор — субподрядчик — фрилансер. Каждое звено — потенциальный источник разрыва. Инспекция смотрит, есть ли у субподрядчика реальный персонал, офис, история операций.
• Высокий удельный вес вычетов. Если доля вычетов превышает среднюю по региону (по сложившейся практике — порог обсуждаемый, конкретные цифры — [VERIFY]), это автоматически поднимает уровень риска в системе ФНС и может инициировать углублённую камеральную проверку по ст. 88 НК РФ.
• Переход с УСН на НДС в 2025–2026 годах. По 176-ФЗ от 12.07.2024 упрощенцы с доходом свыше 20 млн рублей за предыдущий год стали плательщиками НДС с 2025 года (порог освобождения по п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025 — 20 млн ₽). Первые декларации таких компаний проходят углублённый анализ: счета-фактуры, правила раздельного учёта и само право на вычеты по переходным операциям — всё под лупой.

Главное возражение: «само пройдёт, отвечу как есть»

Это самый распространённый сценарий, с которым приходят уже после того, как стало хуже. Логика «само пройдёт» не работает по одной причине: требование уже в системе. Инспектор фиксирует факт получения, и если ответ не поступит в срок — автоматически формируется основание для штрафа и повторного (уже более жёсткого) запроса.

«Отвечу как есть» — опасная стратегия, если «как есть» означает отправить документы без сопроводительного письма, объяснений расхождений и правовой позиции. Голые документы без позиции — это приглашение инспектору самому интерпретировать факты. Практика показывает: интерпретация без пояснений налогоплательщика, как правило, не в его пользу.

«Без юриста» работает, если у директора есть опыт НДС-проверок. Если нет — цена ошибки в ответе на требование может оказаться значительно выше стоимости консультации. Штраф за неуплату НДС по п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 20% от суммы недоимки, при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Если в ответ на требование компания не подтвердит реальность сделки, налоговый орган вправе снять вычеты и выставить доначисление.

Матрица сценариев для директора IT-компании

Сценарий 1. Пришло требование по ст. 93.1 — проверяют вашего заказчика или подрядчика

Риск: если не ответить или ответить неполно — создаёте основание для претензий к вам как к участнику цепочки. Инспекция может расценить отсутствие ответа как косвенное подтверждение фиктивности сделки.
Что делать: в течение 5 рабочих дней предоставить договор, счета-фактуры, акты, платёжные поручения по указанной сделке. Сопроводить позиционным письмом: деловая цель сделки, реальность исполнения, данные о контрагенте.

Сценарий 2. Углублённая камералка по вашей декларации: АСК нашёл расхождение

Риск: снятие вычетов по «сомнительному» контрагенту, доначисление НДС + штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) + пени [VERIFY].
Что делать: пояснения в электронном XML-формате — в течение 5 рабочих дней. Если расхождение реально было — уточнённую декларацию. Если расхождение на стороне контрагента — письменно зафиксировать, что ваша часть операции отражена корректно, и приложить первичку.

Сценарий 3. Льгота по ст. 149 плюс вычеты — инспектор запрашивает раздельный учёт

Риск: если раздельного учёта нет в учётной политике — всё НДС по смешанным расходам подлежит восстановлению. Восстановление по ст. 170 НК РФ — это доначисление без права вычета.
Что делать: предоставить учётную политику с методикой раздельного учёта, регистры распределения, пропорцию. Если учётная политика не закреплена — это нужно исправить немедленно, а ответ готовить с юристом.

Пошаговый план ответа на требование

Ниже — последовательность действий для директора, который получил требование и хочет ответить правильно.

• Шаг 1. Зафиксировать дату получения. Открыть квитанцию в ЭДО — это старт срока. Не открывать требование, чтобы «потянуть время», не получится: большинство операторов фиксируют доставку автоматически.
• Шаг 2. Определить тип требования. По ст. 93 (вы — проверяемый) или по ст. 93.1 (проверяют контрагента). От этого зависит срок и состав ответа.
• Шаг 3. Собрать документы по указанной сделке. Договор, счёт-фактура, акт выполненных работ или накладная, платёжные документы. Для IT-компании — также техническое задание, переписка, протоколы приёмки, лицензионные соглашения.
• Шаг 4. Подготовить позиционное сопроводительное письмо. Описать деловую цель сделки, подтвердить реальность исполнения, указать на соответствие ст. 54.1 НК РФ (реальная операция, реальный контрагент, деловая цель).
• Шаг 5. Направить ответ через ЭДО. Документы — сканы с заверением. Пояснения по декларации — в XML-формате ФНС. Срок — 5 рабочих дней (по ст. 93.1 о конкретной сделке).
• Шаг 6. Сохранить подтверждение отправки. Квитанция о доставке — ваше доказательство того, что вы ответили в срок.

• Договор с контрагентом (включая все дополнения и спецификации)
• Счёт-фактура и первичный документ (акт / накладная) по сделке
• Платёжные поручения, подтверждающие оплату
• Техническое задание или переписка, подтверждающая реальность исполнения (для IT-проектов)
• Учётная политика в части раздельного учёта НДС (если применимо)

Обезличенный кейс: как IT-интегратор прошёл встречную проверку без потерь

Что проверяет инспектор по ст. 54.1 НК РФ

Отвечая на требование, важно понимать, какую именно проверку проходят ваши документы. Ст. 54.1 НК РФ устанавливает три условия правомерности вычета:

• Отсутствие искажений в учёте и отчётности (нет дробления, нет «бумажного» НДС).
• Деловая цель операции — она не сводится исключительно к получению налоговой выгоды.
• Реальность исполнения — контрагент, указанный в договоре и счёте-фактуре, действительно исполнил обязательство (либо лицо, которому это передоверено).

На практике суды при оценке реальности обращают внимание на: наличие у контрагента трудовых ресурсов и специализированных компетенций для исполнения IT-договора; деловую переписку, фиксирующую ход проекта; актуальность лицензий и разрешений; факт передачи результата (исходный код, документация, доступы к системе).

Для IT-компаний особенно важен последний пункт: если передан программный продукт — должен быть акт приёмки с описанием функциональности, а не просто «услуги оказаны». Суды при рассмотрении налоговых споров по IT-контрактам последовательно указывают, что обезличенная первичка без описания результата не подтверждает реальность операции.

Риски, которые возникают при ошибках в ответе

Ошибки в ответе на требование — не формальность. Последствия конкретны:

• Непредоставление документов в срок — штраф по ст. 126 НК РФ [VERIFY]. Одновременно это повод для повторного и расширенного запроса.
• Непредоставление пояснений по декларации — при углублённой камералке инспектор вправе доначислить НДС, не принимая во внимание вычеты, по которым не получены пояснения.
• Снятие вычетов — доначисление НДС + штраф 20% от суммы по п. 1 ст. 122 НК РФ. Если инспектор квалифицирует действия как умышленные — 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ.
• Личная ответственность директора. При значительных доначислениях в рамках ст. 199 УК РФ возможно уголовное преследование. Пороги «крупного» и «особо крупного» размера — [VERIFY], уточняйте по действующей редакции УК РФ. Субсидиарная ответственность контролирующих должностных лиц — по ст. 61.11, 61.12 Закона о банкротстве (127-ФЗ).

Стандартная логика инспектора: если компания не объяснила расхождение — значит, оно не случайно. Ответ на требование — это ваш единственный шанс в рамках камеральной проверки предоставить альтернативную интерпретацию до того, как будет составлен акт.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств. Рекомендуем уточнять актуальные требования по текущей редакции законодательства.