Требование по НДС по контрольным соотношениям: как правильно ответить

Автор: Лидия Корецкая, эксперт по налоговому администрированию и проверкам. Опубликовано: 1 января 2026.

Что значит требование по контрольным соотношениям и почему оно пришло

Требование по НДС по контрольным соотношениям формируется автоматически — без участия живого инспектора. АСК НДС-2 сопоставляет данные вашей декларации с декларациями контрагентов и проверяет внутренние арифметические и логические соотношения показателей. Если система фиксирует расхождение, требование уходит налогоплательщику в тот же день — в рамках камеральной проверки по ст. 88 НК РФ.

Это не значит, что инспекция обнаружила схему. Расхождения возникают по вполне рабочим причинам:

• контрагент отразил счёт-фактуру в другом квартале;
• техническая ошибка при заполнении разделов 8 или 9 декларации — неверные реквизиты счёта-фактуры, ИНН, КПП;
• контрагент применяет освобождение или льготу и не включил операцию в раздел 9;
• разница в округлении сумм НДС.

Для директора важна одна вещь: то, как компания ответит на это требование, определяет дальнейший сценарий. Слабый или запоздалый ответ — сигнал для инспектора к углублённой камеральной проверке или комиссии. Качественный ответ в срок — закрытие вопроса на автоматическом уровне без перехода к живому контролю.

Шаг 1. Установить тип требования: пояснения или документы

Первое, что нужно сделать директору, получившему сигнал из бухгалтерии, — разграничить два принципиально разных запроса.

Требование пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Инспекция просит объяснить расхождения. Документы прикладывать не обязательно — если только компания сама не считает это нужным для обоснования позиции. Срок ответа — 5 рабочих дней с момента получения требования. Пояснения направляются исключительно по ТКС через оператора электронного документооборота.

Требование документов (ст. 93 НК РФ)

Инспекция запрашивает конкретные первичные документы, договоры, счета-фактуры. Это уже углублённая фаза камеральной проверки. Срок исполнения — [VERIFY] (уточните по тексту требования и действующей редакции НК РФ). Неисполнение или неполное исполнение влечёт штраф по ст. 126 НК РФ.

Вызов на комиссию (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ)

Отдельный инструмент: уведомление с датой и временем явки. Комиссия — административная стадия, которая предшествует назначению выездной проверки. Явка обязательна; позиция должна быть подготовлена письменно.

Если пришёл смешанный документ — и пояснения, и документы, — разбирайте его как два отдельных требования с разными сроками.

Шаг 2. Подтвердить получение и зафиксировать срок

Требование по НДС приходит через личный кабинет налогоплательщика или напрямую через оператора ЭДО. Как только оно поступило — у компании есть 6 дней: 1 день на отправку квитанции о приёме и 5 дней на подготовку пояснений. Квитанцию о приёме нужно направить немедленно — это точка отсчёта.

Если квитанция о приёме не отправлена в течение установленного срока, налоговый орган вправе приостановить операции по счетам. Это критично для любого работающего бизнеса. Поэтому первое действие директора — убедиться, что ответственный сотрудник или оператор ЭДО подтвердил получение требования.

Шаг 3. Проанализировать расхождение: три сценария

Получив требование, бухгалтерия должна сопоставить спорный счёт-фактуру (или группу) с тем, что отражено в книгах покупок и продаж, и понять причину. Директору важно понимать: от природы расхождения зависит не только текст ответа, но и риск доначислений.

Сценарий А. Техническая ошибка в декларации

Неверный номер счёта-фактуры, ИНН контрагента, дата, сумма — любая опечатка, из-за которой АСК НДС не нашла пару. Решение: подать уточнённую декларацию с исправленными данными. Одновременно — письменные пояснения, объясняющие суть ошибки. Если уточнёнка подана до истечения срока уплаты — штраф по ст. 122 НК РФ не применяется при условии уплаты недоимки и пеней до подачи уточнёнки.

Сценарий Б. Разница в периоде отражения

Ваш контрагент отразил счёт-фактуру в следующем квартале, а вы заявили вычет в текущем. Позиция правомерна, если срок переноса вычета соблюдён (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Решение: дать пояснения с указанием реквизитов счёта-фактуры, периода отражения у контрагента (если известно) и нормы права. Уточнёнка не нужна.

Сценарий В. Реальное расхождение в суммах или НДС

Суммы не совпадают с контрагентом; контрагент не отразил операцию. Это наиболее рискованный вариант — возможен запрос документов по ст. 93 НК РФ или встречная проверка контрагента по ст. 93.1 НК РФ. Решение: разобраться с контрагентом, получить уточнения, при необходимости скорректировать вычет. Отвечать «как есть» без анализа — значит усилить риск доначислений.

Шаг 4. Составить пояснения: формат, содержание, логика

Для расхождений по счетам-фактурам (разделы 8–12 декларации) ФНС России установила обязательный формализованный формат ответа — КНД 1165009. Именно он передаётся через оператора ЭДО. В нём по каждому расхождению указываются:

• реквизиты счёта-фактуры (номер, дата, ИНН/КПП продавца и покупателя);
• код ошибки — по классификатору ФНС (1 — запись не найдена у контрагента, 2 — расхождение суммы, 3 — ошибка в реквизитах, 4 — иное);
• пояснение причины расхождения в свободном поле.

Если расхождение не связано с разделами 8–12 (например, арифметическая ошибка в строках декларации или несоответствие книг покупок/продаж разделу 3), формализованная форма необязательна — можно направить произвольные пояснения в виде XML-сообщения через ЭДО.

Что должно быть в тексте пояснений:

• точное воспроизведение реквизитов спорного счёта-фактуры;
• ссылка на норму права, если позиция правомерна (ст. 172, 169 НК РФ и др.);
• описание фактических обстоятельств — кратко и конкретно;
• вывод: «расхождение является технической ошибкой / периодическим расхождением / не влечёт недоимки».

Чего избегать: общих фраз («ошибок нет, всё правильно»), ссылок на занятость бухгалтера, попыток переложить ответственность на контрагента без документальных подтверждений. Инспектор читает сотни таких ответов — содержательный и структурированный ответ выделяется сразу.

Шаг 5. Отправить ответ и проверить доставку

Пояснения отправляются через оператора ЭДО. После отправки необходимо получить и сохранить подтверждение доставки — электронную квитанцию с датой и временем. Это ваш процессуальный документ на случай спора о том, был ли ответ представлен вовремя.

Если в ходе подготовки пояснений выяснилось, что ошибка реальная и влечёт недоимку — подавайте уточнённую декларацию параллельно с пояснениями. Не после, не вместо, а вместе. Уточнённая декларация без пояснений создаёт у инспекции вопросы; пояснения без уточнёнки при реальной ошибке — риск доначисления.

• Квитанция о приёме требования отправлена в день получения.
• Причина расхождения установлена: техническая ошибка, периодическое расхождение или реальная проблема.
• Пояснения составлены в формализованном формате КНД 1165009 (для разделов 8–12).
• Если есть ошибка с недоимкой — уточнённая декларация подана одновременно.
• Подтверждение доставки пояснений сохранено.

Что происходит после ответа: возможные сценарии

Качественный ответ на требование по контрольным соотношениям закрывает вопрос на автоматическом уровне в большинстве случаев. Однако директор должен понимать: это только первая стадия. Камеральная проверка декларации НДС продолжается в рамках установленного срока [VERIFY], и инспекция вправе направить новые требования.

Возможные следующие шаги со стороны инспекции:

Закрытие вопроса

Пояснения признаны достаточными. АСК НДС обновила статус расхождения. Никаких дополнительных мероприятий нет. Это наиболее частый исход при технических расхождениях.

Углублённая камеральная проверка

Инспекция направляет требование о представлении документов по ст. 93 НК РФ — договоры, счета-фактуры, товарные накладные, УПД. Это сигнал, что пояснения не закрыли вопрос или что расхождение квалифицировано как системное. Важно: объём и качество представленных документов на этом этапе прямо влияют на итог проверки.

Вызов на комиссию по НДС

Налоговый орган вызывает руководителя или уполномоченного представителя для дачи пояснений (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Комиссия — административная мера до назначения выездной проверки. Явка обязательна, уклонение влечёт штраф по ст. 19.4 КоАП РФ.

Акт камеральной проверки

Если инспекция приходит к выводу о нарушении, она составляет акт по ст. 100 НК РФ с предложением доначислить НДС, пени и штраф (20% по п. 1 ст. 122 НК РФ, 40% при умысле — п. 3 ст. 122 НК РФ). На акт у налогоплательщика есть право на возражения и участие в рассмотрении материалов проверки (ст. 101 НК РФ).

Снимаем главное возражение: «само пройдёт»

Практика показывает: самое опасное решение при получении требования — это бездействие или формальный ответ в расчёте на то, что инспекция не будет «копать». АСК НДС работает автоматически, и отсутствие ответа фиксируется в карточке налогоплательщика как признак уклонения от взаимодействия с инспекцией.

Вот что происходит, если ответить «как есть» без юридического анализа:

• Пояснения могут не закрыть расхождение — инспекция продолжит проверку и запросит документы.
• Если в ответе признана ошибка, но уточнённая декларация не подана — это основание для доначисления без снижения штрафа.
• Если позиция правомерна, но не обоснована нормой — инспектор может квалифицировать расхождение как нарушение.
• Пропуск срока ответа — самостоятельный штраф по ст. 129.1 НК РФ и повод для углублённой проверки.

Мы не говорим, что любое требование по контрольным соотношениям — это катастрофа. Но «само пройдёт» — это не стратегия, это риск, который директор берёт на себя лично. Штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ и штраф 40% при умысле по п. 3 ст. 122 НК РФ — это реальные числа, которые появляются в акте проверки, когда ситуацию не закрыли вовремя.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.