Допрос по НДС: сроки и порядок

13 января 2026 — Лидия Корецкая, эксперт по налоговому администрированию

Что стоит за словом «допрос»: три разных инструмента ФНС

Когда директору говорят «тебя вызывают на допрос по НДС», за этим может скрываться принципиально разная ситуация. Важно точно понять, какой именно документ пришёл, потому что от этого зависит срок ответа, форма и цена ошибки.

Требование о представлении пояснений (ст. 88 НК РФ). Направляется в рамках камеральной проверки. Инспектор выявил расхождение между декларацией и данными контрагента в АСК НДС-2: разрыв, ошибку в реквизитах счёта-фактуры или несоответствие заявленной льготы. Ответ — пояснения в электронной форме через оператора ЭДО. Срок: пять рабочих дней с момента получения требования [VERIFY — уточните актуальный срок по действующей редакции ст. 88 НК РФ]. Бумажные пояснения к декларации по НДС не принимаются — такой ответ считается непредставленным.

Требование о представлении документов (ст. 93 НК РФ — в рамках своей проверки, ст. 93.1 — встречная проверка). Это не пояснения, а первичка: договоры, счета-фактуры, товарные накладные, регистры. По ст. 93 базовый срок — десять рабочих дней; по ст. 93.1 — пять рабочих дней [VERIFY — уточните сроки по актуальной редакции]. Документы можно представить в виде заверенных копий или электронно.

Вызов свидетеля (ст. 90 НК РФ). Это уже явка в инспекцию для дачи показаний. Именно это народ называет «допросом». Вызов оформляется повесткой. Явка обязательна — уклонение влечёт ответственность по ст. 128 НК РФ. Директор, учредитель, руководитель контрагента — типичные кандидаты. Нотариус, адвокат и врач имеют свидетельский иммунитет по закону; у директора его нет, но он вправе воспользоваться ст. 51 Конституции и не свидетельствовать против себя.

Почему камеральная проверка по НДС углубляется именно сейчас

С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024), а с 1 января 2026 года основная ставка выросла до 22% (425-ФЗ от 28.11.2025, п. 3 ст. 164 НК РФ). Цена каждого разрыва и каждого отказного вычета для бюджета выросла пропорционально. АСК НДС-2 сопоставляет книгу покупок вашей компании с книгой продаж контрагента в режиме реального времени. Расхождение фиксируется автоматически — и уже через несколько дней после сдачи декларации в личном кабинете появляется требование.

Порог освобождения от НДС для упрощенцев — 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Те, кто перешёл рубеж и выбрал спецставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, до 272,5 млн рублей с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год) или 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164, до 490,5 млн рублей), связаны с этим выбором на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Любая ошибка в декларации — расчётный период, ставка, состав вычетов — немедленно поднимает флаг в АСК НДС.

Углублённая камералка начинается, когда система видит одно из следующего: расхождение типа «разрыв» (контрагент не отразил операцию), расхождение типа «НДС» (контрагент отразил меньшую сумму), заявленное возмещение из бюджета, применение льготной ставки или освобождения, признаки взаимозависимости по ст. 105.1 НК РФ.

Как думает инспектор: логика требования и что он ищет

Инспектор, который направляет требование о пояснениях, действует по заранее отработанной логике. Ему важно установить одно из трёх: налогоплательщик допустил техническую ошибку (исправится — вопрос снят); налогоплательщик заявил вычет по реальной, но неправильно оформленной операции (доначисление под вопросом); операция нереальна или выгодоприобретатель разрыва — сам налогоплательщик (доначисление, штраф, возможно передача материалов).

Ваш ответ на требование — это первый и часто единственный шанс перевести ситуацию в первую или вторую категорию. Если ответа нет или он абстрактный («операции реальны, документы в порядке»), инспектор двигается к третьей категории по умолчанию.

Что конкретно ищет инспектор в документах и пояснениях:

• Совпадение реквизитов счёта-фактуры с книгой покупок контрагента.
• Наличие первичных документов, подтверждающих реальную передачу товара или оказание услуги (ТТН, акты, накладные с живыми подписями).
• Деловую цель сделки: зачем компания купила именно это, именно у этого поставщика и именно по такой цене.
• Следы должной осмотрительности: как проверяли контрагента до заключения договора (ст. 54.1 НК РФ).
• Движение денег и товаров: совпадает ли задекларированная схема с фактической логистикой и банковскими выписками.

Сроки и форма ответа: что нельзя пропустить

Срок ответа на требование о пояснениях по НДС — пять рабочих дней с момента получения [VERIFY — актуальный срок уточните по действующей редакции ст. 88 НК РФ]. Требование считается полученным через шесть рабочих дней после отправки по ТКС, если вы не открыли его раньше. Это важно: отсчёт идёт не с момента, когда вы прочитали письмо, а с момента получения по регламенту ЭДО.

Продление срока по требованию о документах (ст. 93 НК РФ) возможно — но только по ходатайству, поданному до истечения срока. Инспекция вправе согласиться или отказать. Не ждите автоматического продления: подавайте ходатайство сразу, как только понимаете, что не успеваете.

Электронный документооборот с ФНС — обязанность, а не опция для плательщиков НДС. Ответы на требования, пояснения к декларации по НДС — исключительно через оператора ЭДО. Бумажный ответ не считается полученным налоговым органом. Если ваш оператор недоступен — фиксируйте это документально и немедленно решайте проблему с ЭДО, а не ждите.

Важная разница между пояснениями и документами:

• Пояснения (ст. 88 НК РФ) — это текст вашей позиции. Инспектор не вправе в рамках требования о пояснениях потребовать сверх того, что предусмотрено ст. 88. Вы можете приложить документы добровольно — для подтверждения своей позиции.
• Документы (ст. 93, 93.1 НК РФ) — это конкретный перечень, указанный в требовании. Вы обязаны представить именно то, что перечислено, в установленные сроки. Излишние документы не нужны — каждый лишний лист расширяет поле для новых вопросов.

Допрос свидетеля: как директору подготовиться

Вызов на допрос — это не светская беседа. Показания свидетеля заносятся в протокол (форма утверждена ФНС), подписываются вами и могут быть использованы в суде. Директор компании, которая фигурирует в разрыве, — первый кандидат на вызов. Цель инспектора на допросе: зафиксировать противоречие между вашими словами и документами компании, либо получить подтверждение нереальности операции.

Стандартные вопросы на допросе по НДС касаются следующего:

• Знаете ли вы руководителя контрагента лично, как познакомились, как проверяли компанию?
• Кто подписывал договор, счёт-фактуру, акты со стороны поставщика?
• Где фактически исполнялась сделка, кто принимал товар или результат работ?
• Каким образом оплачивалась сделка, были ли наличные расчёты?
• Какова деловая цель — почему выбрали именно этого поставщика?

Вы вправе воспользоваться ст. 51 Конституции и не отвечать на вопросы, ответы на которые могут вас скомпрометировать. Но огульное молчание тоже не работает: инспектор зафиксирует отказ, и в решении это будет учтено. Рабочая тактика — отвечать на вопросы о фактических обстоятельствах (где, когда, как), не делать выводов о квалификации действий, не говорить о том, чего не знаете точно.

Юрист или адвокат вправе присутствовать на допросе в качестве вашего представителя (ст. 26, 29 НК РФ). Это не признак вины — это стандартная практика в деловом обороте. Их задача — следить за корректностью вопросов и фиксировать нарушения процедуры в протоколе.

Ошибки, которые директора совершают чаще всего

«Само пройдёт».} Это главное заблуждение. Камеральная проверка идёт три месяца с даты подачи декларации [VERIFY — уточните актуальный срок по ст. 88 НК РФ]. За это время инспектор собирает доказательную базу. Если вы не ответили на требование — ваша позиция не учитывается при составлении акта. Оспаривать акт и решение значительно сложнее и дороже, чем отвечать на требование.

Ответ «в общем». «Операции реальны, документы в наличии, вычеты применены правомерно» — такой ответ не несёт никакой информации. Инспектор продолжает проверку. Нужно адресно ответить на каждый пункт требования: конкретный счёт-фактура, конкретная причина расхождения, конкретный документ, который это подтверждает.

Представление лишних документов. Часть директоров рассуждает так: «Покажу всё — и докажу, что всё чисто». Но каждый дополнительный документ — это новый потенциальный вопрос. Представляйте только то, что запрошено, плюс документы, напрямую опровергающие претензию.

Ответ без юриста при наличии разрыва. Технический разрыв — да, можно ответить самостоятельно. Но если в требовании звучит слово «выгодоприобретатель» или инспектор запрашивает документы об отношениях с контрагентами второго и третьего звена — это уже сигнал о том, что речь идёт о серьёзных претензиях по ст. 54.1 НК РФ. На этой стадии цена ответа «как есть» — это потенциальное доначисление плюс штраф 40% при квалификации умысла.

Игнорирование повестки. Неявка на допрос по ст. 128 НК РФ влечёт ответственность. Кроме того, инспектор составит акт на основании того, что имеет, — без вашей версии событий.

• Определить тип документа: пояснения (ст. 88) / документы (ст. 93, 93.1) / повестка (ст. 90) — срок и форма ответа разные.
• Зафиксировать дату получения в системе ЭДО и рассчитать крайний срок ответа.
• Собрать первичку по каждому спорному эпизоду, указанному в требовании.
• Восстановить досье по контрагенту: как проверяли при заключении договора, кто подписывал, как исполнялась сделка фактически.
• Если в требовании упоминается «выгодоприобретатель» или запрашиваются сведения о контрагентах второго звена — до ответа проконсультироваться с налоговым специалистом.

Что происходит после вашего ответа: акт и обжалование

Если пояснения сняли претензию — камеральная проверка заканчивается без акта. Это лучший исход. Если претензия не снята, инспектор составляет акт камеральной проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ. На акт нужно представить возражения в письменной форме в течение одного месяца [VERIFY — уточните актуальный срок по действующей редакции ст. 100 НК РФ]. Возражения — это не жалоба, это дополнительная возможность довести свою позицию до руководителя инспекции до принятия решения.

Решение принимается по ст. 101 НК РФ после рассмотрения акта и возражений. Если решение вынесено не в вашу пользу — его можно обжаловать в апелляционном порядке в вышестоящем налоговом органе (ст. 137–139 НК РФ) до вступления в силу, а затем в суде. Апелляционная жалоба — обязательный досудебный этап; без неё суд вернёт заявление.

При вынесении решения о доначислении взыскивается налог, пени и штраф. Штраф за неуплату НДС по неосторожности — 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). С 1 января 2026 года максимальное снижение штрафа при наличии смягчающих обстоятельств — не более чем в 10 раз (425-ФЗ от 28.11.2025).

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств; для оценки вашей ситуации рекомендуется профессиональная консультация.