Вычеты НДС на УСН: типичные ошибки

Автор: Наталья Свияжская  ·  5 мая 2026

Ошибка 1. «Я на упрощёнке — НДС меня не касается»

Это была правда до 2025 года. Теперь нет. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 упрощенцы стали плательщиками НДС. Порог, выше которого возникает обязанность, установлен п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ: 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Не за квартал — за год. Не оборота по счёту — именно налоговая база по УСН.

Если вы прошли отметку 20 млн рублей по итогам 2025 года, то с 1 января 2026 года вы уже плательщик НДС вне зависимости от того, знаете вы об этом или нет. Незнание не освобождает от штрафа: 20% от суммы неуплаченного налога по п. 1 ст. 122 НК РФ или 40% при установлении умысла (п. 3 ст. 122 НК РФ). Непредставление декларации — отдельный штраф: 5% за каждый месяц просрочки, максимум 30%, но не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Важное уточнение для ИП, внесённое 104-ФЗ от 25.04.2026: проценты по банковским вкладам не учитываются при расчёте порогового дохода, если суммарный доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Если превысил — проценты включаются в расчёт.

Ошибка 2. Выбор ставки «по умолчанию» без расчёта

Ставок для упрощенцев три группы: спецставки 5% и 7%, стандартные ставки 22%, 10%, 0%. Спецставки привлекательны низкой цифрой, но у них принципиальное ограничение: вычеты входящего НДС не применяются. Это не техническая деталь — это экономическая развилка.

Логика выбора следующая. Спецставки выгодны, когда доля входящего НДС в себестоимости мала: услуги с небольшими закупками, IT, консалтинг, ряд торговых направлений без крупных поставщиков на ОСНО. Стандартная ставка 22% выгоднее, когда у вас значительный входящий НДС от поставщиков-плательщиков: производство, оптовая торговля, строительство, где сырьё, материалы и субподрядчики несут в себе НДС.

Пороги для спецставок в 2026 году с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734): ставка 5% — доход до 272,5 млн рублей (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ); ставка 7% — доход до 490,5 млн рублей (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Превышение лимита 490,5 млн рублей означает утрату права на УСН.

Ключевое: выбор ставки фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Передумать через год не получится. Просчитайте цифры до принятия решения, а не после первой декларации.

Ошибка 3. Попытка заявить вычеты при спецставках 5% и 7%

Это наиболее распространённая техническая ошибка, которую фиксируют при проверках. Механизм такой: налогоплательщик применяет ставку 5% или 7%, при этом получает от поставщиков счета-фактуры с выделенным НДС 22% и пытается принять этот налог к вычету по ст. 171 НК РФ.

Закон однозначен: п. 2 ст. 170 НК РФ предписывает включать входящий НДС в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг, когда они используются в деятельности, не облагаемой НДС или облагаемой по спецставкам. При объекте «доходы минус расходы» сумма входящего НДС может быть учтена в расходах по пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При объекте «доходы» — нет, она просто пропадает как затрата.

Что происходит при ошибке: инспекция в рамках камеральной проверки (ст. 88 НК РФ) откажет в вычете, доначислит налог и штраф. Если вычет был заявлен системно на протяжении нескольких периодов — высок риск квалификации как умышленного занижения базы с применением штрафа 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Ошибка 4. Неправильное оформление счёта-фактуры

Упрощенец, ставший плательщиком НДС, обязан выставлять счета-фактуры в соответствии со ст. 169 НК РФ. Счёт-фактура — это документ, дающий покупателю право на вычет; ошибки в нём лишают партнёра этого права и создают риски для него, а значит, и для вас как поставщика — в виде претензий и споров.

Типичные нарушения:

• Неверная ставка НДС в счёте-фактуре. Если вы применяете 5%, ставить 22% и выделять большую сумму налога нельзя — это создаёт обязанность уплатить «выделенный» НДС по п. 5 ст. 173 НК РФ, при этом права на вычет у покупателя не возникает по спецставочной операции.
• Отсутствие счёта-фактуры при реализации, несмотря на то что компания перешла на НДС. Покупатели на ОСНО лишаются вычета и, как правило, либо требуют скидку, либо уходят к другому поставщику.
• Несоблюдение сроков выставления: счёт-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки или получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Просрочка не лишает покупателя вычета по разъяснениям судебной практики, но создаёт дополнительный риск при проверке.
• Неверное указание реквизитов: ИНН, КПП, адрес, наименование сторон — любое расхождение с ЕГРЮЛ/ЕГРИП даёт инспекции формальный повод отказать покупателю в вычете.

Ошибка 5. Игнорирование обязанности по уведомлению об освобождении (или его отзыву)

Если ваш доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей — вы вправе применять освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Это не автоматика: нужно подать уведомление. Без него инспекция может счесть вас плательщиком с обязанностью начислять и уплачивать НДС.

Обратная ошибка: компания подала уведомление об освобождении, но в течение года доход превысил 20 млн рублей. Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ). Если продолжать работать без НДС после превышения, инспекция доначислит налог сверх выручки — то есть фактически из собственных средств налогоплательщика.

Ещё один нюанс: окно для однократного отказа от спецставки (добровольный переход на общий режим начисления НДС) ограничено 4 налоговыми периодами с момента начала применения спецставки (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Пропустите это окно — останетесь на выбранной ставке до истечения 12 кварталов.

Ошибка 6. Отсутствие или неверный раздельный учёт

Раздельный учёт — обязанность, если у налогоплательщика одновременно есть операции облагаемые и необлагаемые НДС (льготы по ст. 149 НК РФ), или операции по разным ставкам (например, 22% и 10%), или операции в рамках ст. 145 (освобождение) наряду с обычными.

Без раздельного учёта весь входящий НДС по «смешанным» затратам (аренда, коммунальные услуги, общехозяйственные расходы) либо принимается к вычету целиком (что неправомерно), либо полностью включается в стоимость (что занижает вычеты там, где они законны). Ни тот, ни другой подход не выдерживает проверки.

Порядок раздельного учёта закреплён в ст. 170 НК РФ. Пропорция определяется исходя из доли выручки по облагаемым операциям в общей выручке. При этом в учётной политике нужно прописать методику. Суды при оценке обоснованности вычетов учитывают, закреплена ли методика раздельного учёта в учётной политике и последовательно ли она применялась.

Правило «пяти процентов» (п. 4 ст. 170 НК РФ): если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5% от общих расходов, раздельный учёт можно не вести — весь входящий НДС принимается к вычету. Но и это правило требует документального подтверждения расчёта пропорции.

Ошибка 7. Несоблюдение сроков декларирования и уплаты

После перехода на НДС упрощенец обязан сдавать декларацию по НДС электронно до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Декларацию на бумаге подать нельзя: она будет считаться непредставленной. Это отдельная санкция по ст. 119 НК РФ — 5% в месяц, максимум 30%, минимум 1 000 рублей. При этом за просрочку уплаты начисляются пени по ст. 75 НК РФ [VERIFY — ставка пеней по текущей редакции].

Частая проблема при переходе с УСН: привычка к упрощённой отчётности. На УСН декларация годовая. На НДС — квартальная. Первая «НДС-декларация» застаёт врасплох, и её пропускают. За первый квартал 2026 года срок — 27 апреля 2026 года (перенос с 25 апреля, воскресенье [VERIFY — точную дату переноса]). Пропуск срока даже на один день при нулевой декларации — 1 000 рублей штрафа. При ненулевой — пропорционально сумме.

Ошибка 8. Не выстроен учёт переходного периода

Отдельный блок вопросов касается переходного периода: что происходит с НДС по авансам, полученным до начала применения НДС, и по отгрузкам, совершённым до перехода. Правила переходного периода регулируются положениями ст. 170 и 171 НК РФ, а также разъяснениями ФНС. Суть в следующем.

Авансы, полученные до момента, когда компания стала плательщиком НДС, — при отгрузке после этого момента НДС с аванса начислять не нужно, но и принять к вычету нечего. Авансы, полученные уже в статусе плательщика, — стандартный порядок: НДС с аванса начисляется, при отгрузке принимается к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Товарные остатки на момент перехода: если компания применяла упрощённую систему и переходит на НДС, входящий НДС по остаткам товаров, принятым на учёт до перехода, не может быть принят к вычету — он уже включён в стоимость при принятии к учёту (ст. 170 НК РФ). Исключение — специальные переходные положения 176-ФЗ, которые нужно проверить применительно к конкретным датам принятия товаров на учёт.

• Проверить доход за предыдущий год: превышен ли порог 20 млн рублей по п. 1 ст. 145 НК РФ.
• Выбрать ставку НДС (5%, 7% или 22%) на основе расчёта фактической налоговой нагрузки с учётом доли входящего НДС.
• Настроить выставление счетов-фактур по ст. 169 НК РФ: ставка, реквизиты, срок 5 дней.
• Закрепить методику раздельного учёта в учётной политике (при наличии операций с разными ставками или по ст. 149).
• Поставить в календарь сроки: декларация — 25-е число после квартала; уплата — 28-е, три части.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации рекомендуем обратиться к специалисту.