Вычеты НДС на УСН: производство
Если доход вашего производственного бизнеса на УСН за 2025 год превысил 20 млн рублей — с 2026 года вы платите НДС. Вопрос не в том, касается ли это вас, а в том, какой режим выгоднее: спецставка 5% или 7% (без вычетов) либо общая ставка 22% с правом принять к вычету входной НДС. Для производства с высокой долей покупных материалов ответ нередко в пользу общей ставки. Разбираем, как это работает и что нужно сделать.
Почему производителя на УСН это касается напрямую
Распространённое заблуждение: «Я на упрощёнке — НДС меня не касается». С 2025 года это не так. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев плательщиками НДС. Закон 425-ФЗ от 28.11.2025 уточнил параметры с 1 января 2026 года.
Порог освобождения — 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ). Если доход за 2025 год не превысил этот уровень, вы вправе применять освобождение — но обязаны уведомить налоговый орган. Если превысил — обязаны выбрать ставку и начать начислять НДС.
Для производственного бизнеса ставки распределяются так. Спецставки 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) и 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) применяются в пределах лимитов дохода 272,5 млн рублей и 490,5 млн рублей соответственно (с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Основная ставка 22% действует с 1 января 2026 года (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Льготная ставка 10% сохранена для отдельных категорий товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ) — проверьте, попадает ли ваша продукция в этот перечень.
Вычеты или спецставка: как считать для производства
Главное отличие спецставок 5% и 7% от общей ставки 22% — при спецставках права на вычет входного НДС нет (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Это означает: НДС, который вы платите поставщикам материалов, комплектующих, услуг — включается в себестоимость и уменьшить его нельзя.
Для торгового бизнеса с низкой долей покупных затрат спецставка может быть выгодной. Для производства картина иная. Если доля покупных материалов и услуг с НДС в выручке составляет значительную часть, входной НДС при ставке 22% может полностью или почти полностью перекрыть начисленный. Итоговая нагрузка при общей ставке с вычетом оказывается сопоставимой со спецставкой или даже ниже.
Пример из практики (иллюстративный, обезличенный). Производственная компания на УСН, выручка 180 млн рублей в год, доля покупных материалов и субподряда — около 60% от выручки, всё с НДС. При спецставке 5%: НДС к уплате — 9 млн рублей, вычетов нет. При общей ставке 22%: НДС начислен — около 39,6 млн рублей, входной НДС к вычету — около 23,8 млн рублей (60% × 180 млн × 22/122). Итог к уплате — около 15,8 млн рублей. При ставке 10% на продукцию льготного перечня расчёт меняется принципиально. Вывод: конкретные цифры зависят от структуры затрат, и расчёт нужно делать по вашим данным, а не по общему правилу.
Ваше производство уже превысило порог 20 млн рублей — или приближается к нему. Выбор ставки нужно зафиксировать до первого квартала применения: ошибка в этой точке означает либо переплату, либо доначисление.
Декларация НДС подаётся в электронном виде до 25-го числа после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — 28-го числа тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Пересчитать ставку задним числом не получится: спецставка связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ).
Разобрать ситуацию по вашему производствуУсловия применения вычета: что должно быть в порядке
Если вы выбрали общую ставку 22%, право на вычет возникает при выполнении условий ст. 171–172 НК РФ.
- Условие 1. Корректный счёт-фактура
- Поставщик обязан выставить счёт-фактуру с выделенным НДС (ст. 169 НК РФ). Если поставщик сам на УСН со спецставкой — счёт-фактуры с НДС не будет, и вычет невозможен. Проверьте статус всех ключевых поставщиков.
- Условие 2. Принятие товаров (работ, услуг) к учёту
- Вычет применяется в том квартале, когда товар принят к учёту (ст. 172 НК РФ). Для производства важно правильно отражать движение материалов: склад, незавершённое производство, готовая продукция.
- Условие 3. Использование в облагаемой деятельности
- Если производство частично выпускает продукцию, освобождённую от НДС по ст. 149 НК РФ, необходим раздельный учёт (ст. 170 НК РФ). Входной НДС по затратам, относимым к необлагаемым операциям, к вычету не принимается.
- Условие 4. Переходный период: остатки материалов и НЗП
- НДС по материалам, приобретённым ещё в период применения УСН без НДС и оставшимся на складе к моменту перехода, имеет особый порядок учёта. Вопрос о вычете по «переходным» остаткам неоднозначен — требует анализа конкретной ситуации.
Освобождение по ст. 145 НК РФ: когда это вариант
Если доход вашего производства за 2025 год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025), вы вправе использовать освобождение от НДС. Но это не автоматически лучший выбор для производственника. Освобождение означает: НДС не начисляется и не предъявляется покупателям, но и вычет входного НДС не применяется — он включается в затраты.
Если ваши покупатели сами являются плательщиками НДС, для них важно получить счёт-фактуру с выделенным налогом — иначе они теряют вычет. Работа с вами становится для них менее выгодной, что может влиять на конкурентоспособность в B2B-сегменте. Это особенно актуально для производителей, работающих в цепочке с крупными плательщиками НДС.
Порог 20 млн рублей заморожен на несколько лет (закон лета 2026, законопроект № 1256655-8). Годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY]. Это означает: если сегодня вы у порога, стоит спланировать налоговую модель на несколько лет вперёд.
- Сравните доход производства за 2025 год с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
- Рассчитайте налоговую нагрузку при каждой ставке (5%, 7%, 22%) с учётом реальной доли покупных затрат с НДС.
- Проверьте статус ключевых поставщиков: выставляют ли они счета-фактуры с НДС.
- Оцените потребности покупателей: важен ли им входной НДС от вас.
- Определите наличие льготных операций по ст. 149 НК РФ — при необходимости настройте раздельный учёт по ст. 170 НК РФ.
Из практики (иллюстративный кейс). Производственная компания на УСН, выручка около 95 млн рублей в год. До перехода выбрала спецставку 5% — казалось, это проще и дешевле. После анализа выяснилось: 65% выручки формируется поставками крупным промышленным заказчикам, которым критичен входной НДС. Из-за отсутствия счёта-фактуры с выделенным налогом часть клиентов переориентировалась на конкурентов с общей ставкой. Дополнительно — в себестоимости оказалось более 50% покупных материалов с НДС, которые при спецставке не вычитались. Пересмотр модели потребовал ждать окончания 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — то есть три года. Правильный расчёт на старте позволил бы выбрать оптимальный вариант с первого раза.
Период выбора ставки — разовое решение с долгосрочными последствиями. Спецставка связывает на 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Для впервые перешедших с 2026 года действует окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) — но это единственный шанс скорректировать выбор. Лучше сделать расчёт до подачи первой декларации (до 25-го числа после первого квартала применения).
Получить консультацию по выбору ставкиЧем бюро помогает производственному бизнесу на переходе
Переход на НДС для производства — не только вопрос выбора ставки. Это перестройка учёта, пересмотр договоров с контрагентами, настройка счетов-фактур, оценка рисков по переходным остаткам. Бюро «НДСНИК» специализируется на НДС-сопровождении для бизнеса на УСН, переходящего на общий режим.
Мы помогаем: рассчитать налоговую нагрузку при разных ставках применительно к вашей структуре затрат; выявить операции с льготами по ст. 149 НК РФ и оценить необходимость раздельного учёта; проверить цепочку поставщиков на предмет наличия счетов-фактур; подготовить уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ — если это ваш вариант; сопроводить переходный период и первые декларации.
Без обещаний исхода — с конкретным планом действий под вашу ситуацию.
«Я на упрощёнке, меня это не касается». С 2025 года это не так: 176-ФЗ от 12.07.2024 распространил обязанность уплаты НДС на упрощенцев с доходом выше порога. С 2026 года порог — 20 млн рублей за предыдущий год (425-ФЗ от 28.11.2025). Если ваш бизнес растёт или уже превысил эту сумму, НДС — ваша реальность. Вопрос только в том, как сделать её наименее затратной.
Частые вопросы
1. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
При спецставках 5% и 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) право на вычет входного НДС не возникает. Вычеты доступны только при ставках 22%, 10% или 0%. Производителю с правом на вычет выгоднее считать нагрузку при каждой ставке отдельно — иногда общий режим оказывается дешевле, чем кажется.
2. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения от НДС для упрощенцев установлен на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ). Спецставки 5% и 7% сохраняются, но без права на вычет.
3. Как перейти на НДС без ошибок?
Ключевые шаги: определить доход за предыдущий год и сравнить с порогом 20 млн рублей; выбрать между спецставкой (без вычета) и общей ставкой (с вычетом) — для производства расчёт часто нетривиален; убедиться в наличии корректных счетов-фактур от поставщиков; при выборе освобождения по ст. 145 НК РФ — подать уведомление в налоговый орган. Ошибки в этой точке влекут доначисления и штрафы.
4. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Все упрощенцы, чей доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, обязаны платить НДС с 2026 года (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ). Те, кто не превысил порог, вправе использовать освобождение — но обязаны уведомить налоговый орган. Проценты по банковским вкладам с 2026 года не учитываются в пороге для ИП (104-ФЗ от 25.04.2026).
5. Как уведомить об освобождении от НДС?
Уведомление об использовании освобождения по ст. 145 НК РФ подаётся в налоговый орган. Форма и конкретный срок подачи уточняются по текущей редакции НК РФ и приказам ФНС [VERIFY]. Важно сохранять все документы, подтверждающие размер дохода за предыдущий год, — они могут потребоваться при камеральной проверке.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база актуальна на дату публикации; перед принятием решений рекомендуем сверять с действующей редакцией НК РФ.