Вычеты НДС на УСН: общепит

Опубликовано: 20 мая 2026  —  Автор: Виктор Аршинов

Почему упрощёнка больше не означает «без НДС»

Распространённое заблуждение: «я на упрощёнке — НДС меня не касается». С 2025 года это не так. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал организации и ИП на УСН плательщиками НДС по общим правилам главы 21 НК РФ. Исключение — только те, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей: они вправе применять освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ (порог закреплён 176-ФЗ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025).

С 1 января 2026 года к этому добавилось повышение основной ставки НДС до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Расчётная ставка — 22/122. Для общепита это означает, что стоимость закупок, аренды, коммунальных услуг, оборудования теперь содержит более дорогой входящий НДС — и вопрос о вычетах становится финансово значимым.

Для кафе, ресторана, столовой или службы доставки еды на УСН сценарий может быть таким: выручка за 2025 год — 35 млн рублей. Освобождение недоступно. Значит, с 1 января 2026 года нужно выбрать: ставка 5%, 7% или 22%. И от этого выбора зависит — будут ли вычеты вообще.

Три ставки для упрощенца: где живут вычеты

Закон 176-ФЗ предусмотрел для плательщиков УСН, перешедших на НДС, два специальных варианта ставок и один — стандартный. Разница принципиальная:

Для общепита выбор между ставками — это финансовая математика. Если объём облагаемых НДС закупок (продукты, упаковка, аренда, оборудование) высок, стандартная ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее, чем 5% без вычетов. Ниже — как посчитать и что учесть.

Шаг 1. Определите, нужно ли вам вообще платить НДС

Первый вопрос — не «какие вычеты?», а «являетесь ли вы плательщиком НДС?». Алгоритм:

1. Сравните доход за 2025 год с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Сумму считайте по правилам УСН. Важно: для ИП по состоянию на 2026 год проценты по банковским вкладам в доход для целей порога не включаются (104-ФЗ от 25.04.2026).
2. Если доход не превысил 20 млн рублей — вы вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ. НДС не начисляете, счета-фактуры покупателям не выставляете, декларацию по НДС не подаёте. Вычеты входного НДС при этом недоступны — «входной» налог включается в стоимость приобретений.
3. Если доход превысил 20 млн рублей — освобождение недоступно. Вы — плательщик НДС. Переходите к шагу 2.

Отдельно для общепита: отрасль традиционно получала налоговые льготы. Освобождение по ст. 149 НК РФ для организаций общественного питания с выручкой и долей выплат работникам выше установленных значений продлено — 104-ФЗ от 25.04.2026 сохранил это освобождение. Если ваше заведение попадает под ст. 149 НК РФ, статус плательщика НДС может не означать реальной обязанности начислять налог по основной деятельности. Но даже в этом случае — вычеты работают только по облагаемым операциям, а раздельный учёт обязателен (ст. 170 НК РФ).

Шаг 2. Выберите ставку и рассчитайте выгоду

Если вы — плательщик НДС, выбор ставки определяет всё дальнейшее. Простая формула сравнения для общепита:

Вариант А — ставка 5% (без вычетов). НДС к уплате = выручка × 5/105. Входной НДС включается в стоимость закупок и на расходы по УСН не влияет (при объекте «доходы») или учитывается в расходах (при «доходы минус расходы»).

Вариант Б — ставка 22% (с вычетами). НДС к уплате = НДС с реализации 22/122 — входной НДС по счетам-фактурам поставщиков. Если доля закупок с НДС высока (продукты от крупных поставщиков на ОСНО, аренда, оборудование), входной налог может существенно снизить обязательство.

Иллюстративный пример (цифры обезличены, для понимания логики): кафе с выручкой 50 млн рублей в год. Закупки продуктов и упаковки с НДС 22% — 30 млн рублей (в т.ч. НДС — около 5,4 млн рублей по расчётной ставке). При ставке 5%: НДС к уплате ≈ 50 × 5/105 ≈ 2,4 млн рублей. При ставке 22%: НДС с реализации ≈ 50 × 22/122 ≈ 9,0 млн рублей — вычеты ≈ 5,4 млн рублей = к уплате ≈ 3,6 млн рублей. В этом примере ставка 5% выгоднее. Но если закупки с НДС занимают 70–80% выручки — расчёт изменится. Это иллюстративный расчёт, реальные параметры зависят от структуры затрат вашего заведения.

Ключевая оговорка: выбрав спецставку (5% или 7%), вы связаны ею на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Если обстоятельства изменятся (например, вы приобретёте дорогостоящее оборудование), перейти на 22% и получить вычеты раньше срока не получится. Исключение — «окно однократного отказа» для тех, кто впервые перешёл на НДС с 01.01.2026: 4 налоговых периода на отказ от спецставки (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Шаг 3. Организуйте счёт-фактурную дисциплину

Если вы выбрали ставку 22% и хотите применять вычеты, соблюдение требований ст. 169–172 НК РФ — обязательное условие. Вычет не возникает автоматически: его нужно задокументировать.

Что необходимо для каждого вычета (ст. 172 НК РФ):

1. Корректно оформленный счёт-фактура от поставщика (ст. 169 НК РФ): все обязательные реквизиты заполнены, ставка и сумма НДС указаны верно, подписи присутствуют.
2. Товары (работы, услуги) приняты к учёту: накладная, акт или иной первичный документ.
3. Приобретение используется в деятельности, облагаемой НДС. Для общепита с льготами по ст. 149 НК РФ — раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций обязателен (ст. 170 НК РФ).

Частые ошибки в общепите:

• Закупки у поставщиков на УСН или патенте: они не платят НДС, счёт-фактуру не выставляют — вычет невозможен.
• Счёт-фактура с дефектами (неверный ИНН, отсутствует КПП, исправления без заверения) — налоговый орган при камеральной проверке откажет в вычете.
• Закупки отнесены к необлагаемой деятельности (например, реализация продукции, освобождённой по ст. 149 НК РФ) — входной НДС по ним включается в стоимость, не вычитается.
• Нарушение трёхлетнего срока на предъявление вычета (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Шаг 4. Ведите раздельный учёт, если совмещаете льготную и обычную деятельность

Большинство заведений общепита одновременно ведут несколько видов деятельности: реализация готовых блюд в зале (может быть освобождена по ст. 149 НК РФ), доставка, продажа алкоголя и напитков (может облагаться по стандартной ставке), проведение банкетов. Если часть операций облагается НДС, а часть — нет, раздельный учёт обязателен.

Правило «5 процентов» (п. 4 ст. 170 НК РФ): если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5% от общих расходов на производство, раздельный учёт входного НДС можно не вести — весь входной налог принимается к вычету. Но 5% здесь — доля расходов, а не выручки. Для ресторанного бизнеса с высокой долей льготной реализации этот порог, как правило, недостижим.

Если раздельный учёт не ведётся при наличии облагаемых и необлагаемых операций — налоговый орган при проверке восстановит весь входной НДС, ранее принятый к вычету, и доначислит пени. Это стандартный сценарий камеральной проверки для общепита на переходном периоде.

Шаг 5. Соблюдайте сроки декларирования и уплаты

Для плательщиков НДС на УСН действуют общие сроки, установленные гл. 21 НК РФ:

• Декларация НДС — подаётся электронно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Бумажная декларация не принимается.
• Уплата НДС — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за отчётным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Нарушение сроков влечёт: штраф за непредставление декларации — 5% в месяц от суммы к уплате, не менее 1000 рублей, максимум 30% (п. 1 ст. 119 НК РФ); штраф за неуплату по неосторожности — 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ); пени за каждый день просрочки [VERIFY — конкретную ставку пеней уточните по текущей редакции НК РФ].

• Проверьте доход за 2025 год: превысил ли он 20 млн рублей (порог освобождения по ст. 145 НК РФ).
• Рассчитайте итоговый НДС к уплате при ставке 5% и при ставке 22% с учётом фактических закупок с НДС.
• Соберите корректные счета-фактуры от всех поставщиков на ОСНО за текущий квартал.
• Выстройте раздельный учёт, если есть операции, освобождённые по ст. 149 НК РФ или иным основаниям.
• Проверьте сроки: декларация — 25-е число, уплата — 28-е число после каждого квартала.

Особые сценарии для общепита: льготы и переходные правила

Общепит — одна из немногих отраслей, для которых в 2026 году действует расширенный набор налоговых инструментов. Несколько сценариев, с которыми реально сталкивается бизнес:

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки вашей ситуации обратитесь к специалисту.