Перейти к навигации
Бюро защиты
по НДС
Оценить ситуацию

Вычеты НДС на УСН: маркетплейсы

Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, вы уже плательщик НДС в 2026 году — вне зависимости от того, торгуете ли через Wildberries, Ozon или напрямую. Вычеты по входному НДС доступны только при работе по ставке 22%: при пониженных ставках 5% и 7% вычеты не применяются. Ниже — пошаговый разбор: как определить свой статус, выбрать ставку и правильно работать с вычетами при торговле на маркетплейсе.

Шаг 1. Определите свой статус: платите ли вы НДС в 2026 году

С 2025 года все организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС — это установлено 176-ФЗ от 12.07.2024. Упрощёнка сама по себе больше не освобождает от налога. Вопрос теперь звучит иначе: попадаете ли вы под освобождение или обязаны платить?

Ответ зависит от одного числа: доход за предыдущий год. Порог освобождения для упрощенцев — 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей — вы вправе получить освобождение и не платить НДС в 2026 году. Если превысил — вы обязаны применять одну из ставок.

Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (ред. 425-ФЗ от 28.11.2025) — порог освобождения 20 млн рублей дохода за предыдущий год для плательщиков УСН.

Для продавца на маркетплейсе важно правильно считать доход. В базу для сравнения с порогом включается выручка от реализации товаров — то, что маркетплейс перечисляет вам за вычетом своей комиссии, плюс сама комиссия (поскольку выручка признаётся в полной сумме, а комиссия — расход). Если вы ведёте несколько магазинов на разных площадках, доходы суммируются.

Обратите внимание: с 2026 года проценты по банковским вкладам не учитываются при определении порога для ИП — это установлено 104-ФЗ от 25.04.2026 (при условии дохода не более 60 млн рублей за 2025 год). Если у вас есть вклады, это может изменить расчёт.

Шаг 2. Освобождение по ст. 145 НК РФ: когда это выгодно для маркетплейс-продавца

Освобождение по ст. 145 НК РФ — это право не начислять НДС, не выставлять счета-фактуры, не сдавать декларации. Для розничного продавца на маркетплейсе, чьи покупатели — физические лица, это, как правило, самый удобный режим: физлица не принимают НДС к вычету, им счёт-фактура не нужен, цена для них проще.

Однако у освобождения есть обратная сторона: входной НДС от поставщиков к вычету не принимается. Он включается в стоимость приобретённых товаров или учитывается в расходах — в зависимости от объекта УСН («доходы» или «доходы минус расходы»). Если вы закупаете товар у российских поставщиков, которые выставляют счета-фактуры с НДС 22% (или 10%), этот налог просто увеличивает вашу себестоимость.

Практический вывод для маркетплейс-продавца: если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей — освобождение выгодно почти всегда. Если превысил — нужно считать, какая ставка выгоднее.

Норма: ст. 145 НК РФ — освобождение от НДС; ст. 170 НК РФ — порядок учёта входного НДС при освобождении (включение в стоимость или расходы).

Частое возражение: «Я на упрощёнке, меня это не касается». Это перестало быть правдой с 1 января 2025 года. 176-ФЗ сделал всех упрощенцев плательщиками НДС — вопрос только в том, получили ли вы освобождение или нет. Если вы не подали уведомление об освобождении и ваш доход превысил 20 млн рублей, налоговая вправе доначислить НДС сверх цены — по расчётной ставке 22/122 (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это риск, который стоит проверить прямо сейчас.

Не уверены, нужно ли вам было подавать уведомление об освобождении за 2026 год? Ошибка в статусе обнаруживается при камеральной проверке декларации — как правило, через 3 месяца после её подачи (ст. 88 НК РФ). Разобраться в ситуации лучше до, а не после требования от инспекции.

Разобрать ситуацию

Шаг 3. Выбор ставки: 5%, 7% или 22% — что считать для маркетплейса

Если освобождение вам не доступно (доход за 2025 год превысил 20 млн рублей), нужно выбрать одну из ставок. Логика выбора строится на одном ключевом вопросе: есть ли у вас значимый входной НДС, который можно принять к вычету?

Ставки 5% и 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, введены 176-ФЗ) — пониженные спецставки для упрощенцев. При их применении входной НДС к вычету не принимается — весь входной НДС от поставщиков включается в стоимость товаров или расходы (ст. 170 НК РФ). Ставка 5% применяется при доходе до 272,5 млн рублей в 2026 году, ставка 7% — до 490,5 млн рублей.

Ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, расчётная 22/122) — стандартная ставка. При её применении входной НДС принимается к вычету в общем порядке по ст. 171–172 НК РФ: нужны счета-фактуры от поставщиков, товары приняты на учёт, приобретены для облагаемой деятельности.

Для типичного маркетплейс-продавца расчёт выглядит так:

Сценарий А: перепродажа товаров от российских поставщиков-плательщиков НДС
Входной НДС высокий (поставщики выставляют счета-фактуры). При ставке 22% можно принять входной НДС к вычету — итоговая нагрузка = НДС с продаж минус НДС с закупок. Выгоднее ставка 22%, если доля закупочной стоимости в цене продажи высокая (наценка небольшая).
Сценарий Б: продажа собственного производства или импорта
Входной НДС от российских поставщиков невелик или отсутствует (импорт облагается НДС на таможне, но таможенный НДС при УСН со спецставкой также не принимается к вычету). Выгоднее пониженная ставка 5% или 7% — нагрузка ниже, вычетов всё равно нет или мало.
Сценарий В: смешанный ассортимент, часть товаров льготная (ставка 10%)
Если часть реализации облагается по ставке 10% (продукты питания, детские товары — п. 2 ст. 164 НК РФ), то при работе по ставке 22% на основной ассортимент вычеты распределяются пропорционально. Нужен раздельный учёт (ст. 170 НК РФ). Это усложняет учёт, но может быть выгодно при высокой доле поставщиков-плательщиков НДС.

Важное ограничение: период применения спецставки — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Выбрав ставку 5% или 7%, вы применяете её минимум 12 кварталов подряд (3 года). Это не право, а обязанность: досрочно перейти на 22% не получится, если доходы не выйдут за пороги. Для новых плательщиков, впервые перешедших на НДС с 01.01.2026, действует окно однократного отказа от спецставки — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Нормы: пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ — ставки 5% и 7%; п. 3 ст. 164 НК РФ — ставка 22%; п. 9 ст. 164 НК РФ — период 12 кварталов и окно отказа 4 периода; ст. 171–172 НК РФ — порядок вычетов; ст. 170 НК РФ — учёт входного НДС при отсутствии вычетов.

Шаг 4. Вычеты при ставке 22%: как работать с маркетплейсом

Если вы выбрали ставку 22%, вычеты по входному НДС применяются в стандартном порядке. Разберём специфику маркетплейса.

Что является основанием для вычета (ст. 171–172 НК РФ):

Маркетплейс (Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет) выступает агентом по договору комиссии или агентскому договору. Он выставляет вам отчёт агента и, если сам является плательщиком НДС, — счёт-фактуру на комиссию и услуги. Этот НДС вы вправе принять к вычету, если применяете ставку 22%.

Что нужно проверить в счёте-фактуре от маркетплейса (ст. 169 НК РФ): наименование продавца и покупателя, ИНН, дата и номер документа, описание услуги, сумма и ставка НДС. Счёт-фактура с ошибками, не позволяющими идентифицировать стороны или сумму налога, не является основанием для вычета.

Практический момент: крупные маркетплейсы формируют счета-фактуры в личном кабинете — их нужно своевременно выгружать и регистрировать в книге покупок. Если вы этого не делаете, вычет за квартал теряется (перенести его можно в пределах 3 лет, но это требует уточнённой декларации).

Что вы обязаны делать как плательщик НДС по ставке 22%:

Нормы: ст. 169 НК РФ — счёт-фактура; ст. 171–172 НК РФ — вычеты; п. 5 ст. 174 НК РФ — срок декларации 25-е число; п. 1 ст. 174 НК РФ — срок уплаты 28-е число, три равные части.

Выбор ставки на УСН — это решение минимум на 12 кварталов. Ошибка здесь дорогостоящая: если выберете 5%, а потом окажется, что при 22% с вычетами платили бы меньше — вернуться до истечения срока нельзя. Разобраться с цифрами до подачи уведомления займёт один-два дня.

Получить консультацию

Шаг 5. Чек-лист: что подготовить для корректной работы с НДС на маркетплейсе

Шаг 6. Типичные ошибки маркетплейс-продавцов при переходе на НДС

Ошибка 1: не подать уведомление об освобождении вовремя. Освобождение по ст. 145 НК РФ не возникает автоматически — нужно подать уведомление. Если вы имели право на освобождение, но не подали уведомление, формально вы являетесь плательщиком НДС и должны были сдавать декларации. Практика рассмотрения таких ситуаций неоднородна, однако риск доначислений существует. Уточните актуальный порядок подачи уведомления у специалиста.

Ошибка 2: выбрать спецставку 5% или 7% и ожидать вычетов. При этих ставках вычеты не применяются — это прямое правило п. 8 ст. 164 НК РФ. Если вы уже выбрали спецставку и пытаетесь заявить вычеты, инспекция откажет при камеральной проверке. Единственный способ получить вычеты — работать по ставке 22%.

Ошибка 3: не выставлять счета-фактуры при ставке 22%. Маркетплейс продаёт ваш товар от вашего имени (в большинстве договоров), и счета-фактуры должны выставляться вами. Если этого не делать, покупатели-юрлица не смогут принять НДС к вычету и могут отказаться от закупок. Кроме того, это нарушение ст. 169 НК РФ.

Ошибка 4: не учитывать НДС при ценообразовании. Если до перехода цена включала все затраты без НДС, а после перехода вы начисляете НДС сверх той же цены — ваша конечная цена для покупателя-физлица вырастет на 22% (или 5%, 7%). Маркетплейс устанавливает цену продавца — при переходе на НДС её нужно пересмотреть, иначе маржа упадёт.

Ошибка 5: не следить за лимитами в течение года. Если в 2026 году доход превысит 272,5 млн рублей, а вы применяете ставку 5%, нужно перейти на ставку 7%. При превышении 490,5 млн рублей — вы утрачиваете право на УСН в целом (лимит сохранения УСН — 490,5 млн рублей в 2026 году). Следить за доходом нужно ежеквартально.

Нормы: п. 8–9 ст. 164 НК РФ — лимиты для ставок 5% (272,5 млн рублей) и 7% (490,5 млн рублей) в 2026 году с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734); ст. 346.12–346.13 НК РФ — лимит сохранения УСН 490,5 млн рублей.

Кейсы из практики

Кейс 1. ИП на УСН, продавец одежды через маркетплейс. Доход за 2025 год — около 35 млн рублей. Закупка у российских производителей с НДС 22%. ИП выбрал ставку 5%, решив, что «меньше платить проще». По итогам первых двух кварталов работы выяснилось, что входной НДС составлял около 15% от выручки — при ставке 22% с вычетами итоговая нагрузка была бы сопоставима, а при ставке 5% без вычетов вся сумма входного НДС легла в себестоимость. Вернуться на ставку 22% нельзя до окончания 12 кварталов. Убыток от неверного выбора ставки — иллюстративно несколько сотен тысяч рублей в год. Решение на будущее: при сопоставимой доле входного НДС нужен расчёт до выбора ставки, а не после.

Кейс 2. ООО на УСН, продавец электроники через несколько площадок. Доход за 2025 год — 18,5 млн рублей. Право на освобождение по ст. 145 НК РФ есть. Компания не подала уведомление об освобождении, полагая, что на УСН НДС платить не нужно автоматически. По итогам камеральной проверки декларации за первый квартал 2026 года инспекция направила требование о предоставлении пояснений в связи с непредставлением декларации по НДС. Ситуация разрешилась после консультации: было подготовлено уведомление об освобождении с восстановлением надлежащего статуса. Главный вывод — статус нужно было подтвердить документально заранее.

Смотрите также

Частые вопросы

1. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не начислять и не уплачивать НДС, не выставлять счета-фактуры покупателям и не сдавать декларации. Условие — доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ). Обратная сторона: входной НДС от поставщиков к вычету не принимается — он включается в стоимость товаров или расходы.

2. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?

Нет. При выборе спецставок 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) вычеты по входному НДС не применяются — весь входной НДС включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг. Вычеты доступны только при работе по стандартной ставке 22% (или 10%, 0%), где применяется общий порядок по ст. 171–172 НК РФ.

3. Как перейти на НДС без ошибок?

Ключевые шаги: сверьте доход за предыдущий год с порогом 20 млн рублей; выберите режим (освобождение или ставку) до начала первого квартала применения; настройте учётную систему на выставление счетов-фактур и ведение книг покупок и продаж; убедитесь, что маркетплейс получил корректные данные для отчётности. При ставке 22% с первого же квартала нужно подать декларацию НДС до 25-го числа следующего месяца.

4. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?

С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). В 2026 году от НДС освобождены только те, чей доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Все остальные платят НДС по выбранной ставке: 5%, 7% или 22%.

5. Как выбрать ставку НДС на УСН?

Выбор зависит от структуры затрат и доходов. При небольшой доле входного НДС (мало поставщиков-плательщиков НДС, типично для маркетплейс-продавцов с импортом или производством) пониженные ставки 5% или 7% дают меньшую нагрузку. При высокой доле входного НДС стандартная ставка 22% с вычетами может быть выгоднее. Важно учитывать: при ставках 5/7% вычетов нет, а период применения спецставки — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для маркетплейс-продавца расчёт нужно делать индивидуально.

ВА

Виктор Аршинов

Эксперт по НДС и косвенному налогообложению, бюро «НДСНИК»

Специализируется на механике НДС, вычетах и переходе упрощенцев на НДС с 2025–2026 года. Разбирает режимы и ставки по принципу инженера: каждая норма — по винтикам, каждый выбор — с расчётом.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.

Ваш статус по НДС в 2026 году — стоит проверить сейчас

Переход на НДС для маркетплейс-продавцов — это не только декларации. Это выбор ставки на 12 кварталов, настройка счетов-фактур, пересмотр ценообразования и понимание, когда вычеты работают, а когда нет. Неверный выбор обнаруживается не сразу — как правило, при первой камеральной проверке. Если вы ещё не уверены в своём статусе или правильности выбранной ставки — разберём ситуацию по цифрам.

Бюро «НДСНИК» — узкая специализация на НДС. Помогаем разобраться в статусе, выбрать ставку и выстроить работу с маркетплейсами без ошибок в отчётности.