Вычеты НДС на УСН: клининг
Клининговая компания на УСН с доходом за предыдущий год свыше 20 млн рублей обязана платить НДС с 2026 года — и при выборе стандартной ставки 22% получает полное право на вычеты входного НДС по расходным материалам, субподряду и аренде (ст. 171-172 НК РФ). Если доход не превысил 20 млн рублей — освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ сохраняется, вычеты недоступны. Ниже — как разобраться в своей ситуации и не потерять деньги при переходе.
Меня это касается? Кто из клининга платит НДС в 2026 году
Распространённое возражение: «Мы на упрощёнке, НДС нас не касается». До 2025 года это было правдой. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 и 425-ФЗ от 28.11.2025 картина изменилась: упрощенцы больше не освобождены от НДС автоматически.
Отправная точка — доход за предыдущий год. Если он превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025), компания становится плательщиком НДС. Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет — конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].
Для клинингового бизнеса это означает следующее. Небольшая бригада с выручкой 12-15 млн рублей в год остаётся под освобождением и НДС не платит. Компания с выручкой от 25 млн рублей в год — плательщик НДС, обязана выбрать ставку и выставлять счета-фактуры. Отдельный вопрос — ИП-клинер: с 2026 года по 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге (при доходе не более 60 млн рублей за 2025 год), что снижает риск случайного перешагивания порога.
Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (порог 20 млн рублей, 425-ФЗ от 28.11.2025); 176-ФЗ от 12.07.2024 (упрощенцы — плательщики НДС); 104-ФЗ от 25.04.2026 (вклады ИП).
Какие ставки доступны клининговой компании на УСН
Если ваш доход за прошлый год превысил 20 млн рублей, вы выбираете между двумя режимами работы с НДС.
Спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Применяется при доходе до 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Расчётная ставка — 5/105. Плюс: низкая нагрузка, простота. Минус: входной НДС к вычету не принимается — он включается в стоимость приобретённых товаров и услуг. Для клинингового бизнеса, где на расходные материалы и субподряд приходится значительная часть выручки, это может быть невыгодно.
Спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Применяется при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей (дефлятор 1,090). Расчётная ставка — 7/107. Та же логика: вычетов нет.
Стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025, с 01.01.2026). Расчётная ставка — 22/122. Применяется без ограничений по обороту (в рамках УСН). Даёт полное право на вычеты входного НДС по ст. 171-172 НК РФ. Для клинингового бизнеса с высокой долей покупных расходных материалов, субподрядчиков-плательщиков НДС и аренды коммерческих помещений именно эта ставка часто даёт меньшую итоговую нагрузку.
Критически важно: выбор ставки фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Впервые перешедшие в 2026 году вправе однократно отказаться от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Потом — только ждать окончания 12-квартального периода. Цена ошибки при выборе ставки — переплата НДС на несколько лет вперёд.
Нормы: п. 8-9 ст. 164 НК РФ; ставки 5%, 7%, 22%; лимиты 272,5/490,5 млн рублей (дефлятор 1,090, 2026); период 12 кварталов; окно отказа 4 периода.
Ошибка в выборе ставки фиксируется на 12 кварталов и стоит реальных денег. Клининговый бизнес с оборотом 25-200 млн рублей в год особенно чувствителен: входной НДС от поставщиков химии, оборудования и субподряда может составлять 30-40% от выручки.
Срок уплаты НДС — 28-е число каждого из трёх месяцев после квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ). Первый квартал с НДС уже требует выбора ставки — он не отыгрывается назад.
Разобрать ситуацию по нашей компанииВычеты НДС на УСН: когда они работают в клинингe
Вычет НДС на УСН при стандартной ставке 22% работает по тем же правилам, что и у обычных плательщиков на ОСНО: ст. 171 (право на вычет) и ст. 172 (порядок применения) НК РФ. Три условия одновременно: товар (услуга) принят к учёту, используется в облагаемой деятельности, есть корректный счёт-фактура от поставщика (ст. 169 НК РФ).
Для клинингового бизнеса это означает конкретные категории входного НДС, которые можно принять к вычету:
- Расходные материалы. Моющие средства, дезинфектанты, расходники для техники — если поставщик является плательщиком НДС и выставляет счёт-фактуру с корректным НДС (22% или 10% по льготной позиции), входной налог принимается к вычету.
- Профессиональное оборудование. Промышленные пылесосы, поломоечные машины, парогенераторы — НДС при покупке вычитается единовременно в квартале принятия к учёту.
- Субподряд. Если вы привлекаете бригады-субподрядчиков, которые работают на ОСНО или на УСН со ставкой 22% и выставляют счета-фактуры, — их НДС принимается к вычету.
- Аренда. Офис, склад, парковка для спецтехники — входной НДС от арендодателя вычитается, если арендодатель является плательщиком НДС.
- Транспорт и логистика. Перевозка, аренда автомобилей для бригад — при наличии счёта-фактуры с НДС.
Что не даёт вычета. Если поставщик применяет освобождение по ст. 145 НК РФ, работает на УСН со ставкой 5% или 7%, применяет ПСН или ЕСХН — счёт-фактуры с НДС он не выставляет, входной налог равен нулю. Для клинингового бизнеса это актуально: многие поставщики расходных материалов и субподрядчики работают на спецрежимах.
Нормы: ст. 171 НК РФ (право на вычет); ст. 172 НК РФ (порядок); ст. 169 НК РФ (счёт-фактура); п. 2 ст. 170 НК РФ (включение в стоимость при отсутствии права на вычет).
Раздельный учёт в клинингe: когда он нужен
Клининговые компании нередко совмещают несколько видов деятельности: уборка жилых помещений (физические лица, оплата наличными или картой без НДС в счёте-фактуре), уборка коммерческих объектов (юридические лица, НДС в цепочке), дезинфекция (может попадать под льготы ст. 149 НК РФ — нужно проверять конкретный ОКВЭД и вид услуги [VERIFY]).
Если часть деятельности не облагается НДС (операции из ст. 149 НК РФ или выручка ниже порога ст. 145 НК РФ по отдельным направлениям), а часть — облагается, возникает обязанность вести раздельный учёт (п. 4 ст. 170 НК РФ). Без раздельного учёта входной НДС, относящийся к необлагаемым операциям, к вычету не принимается и в расходы не включается — налог «зависает» и теряется.
На практике раздельный учёт в клинингe строится по объектам уборки или по договорам: каждый договор маркируется как «облагаемый / необлагаемый», расходы привязываются к договорам. Прямые расходы (химия, используемая только на объекте A) относятся напрямую. Косвенные (аренда офиса, зарплата администрации) — распределяются пропорционально выручке по методике, закреплённой в учётной политике. Методику нужно зафиксировать письменно до начала первого квартала применения НДС — иначе налоговая при камеральной проверке вправе применить собственный расчёт пропорции.
Нормы: п. 4 ст. 170 НК РФ (раздельный учёт); ст. 149 НК РФ (необлагаемые операции); ст. 88 НК РФ (камеральная проверка).
Три сценария для клинингового бизнеса в 2026 году
- Сценарий 1. Доход за 2025 год — до 20 млн рублей
- Освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ действует автоматически. НДС не начисляется, декларация не подаётся, счета-фактуры не выставляются. Входной НДС от поставщиков включается в стоимость товаров и услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ). Риск: если в течение 2026 года доход превысит 20 млн рублей, освобождение утрачивается — нужно немедленно перейти на НДС и пересмотреть договоры с клиентами.
- Сценарий 2. Доход за 2025 год — от 20 до 272,5 млн рублей, выбрана ставка 5%
- НДС начисляется по ставке 5% (расчётная 5/105, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Вычеты входного НДС недоступны. Период фиксации — 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Этот сценарий выгоден, если доля входного НДС от поставщиков-плательщиков мала (например, большинство субподрядчиков работает на УСН без НДС или на ПСН). Риск: если доля затрат с входным НДС высока — переплата в сравнении со ставкой 22% с вычетами.
- Сценарий 3. Доход за 2025 год — от 20 до 490,5 млн рублей, выбрана ставка 22%
- НДС начисляется по ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Вычеты входного НДС работают в полном объёме по ст. 171-172 НК РФ. Обязательна сдача декларации по НДС в электронном виде до 25-го числа после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ), уплата — 28-е число, тремя частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Этот сценарий выгоден при значительных закупках расходных материалов и субподряде у плательщиков НДС. Счета-фактуры от поставщиков нужно собирать системно — пропуск одного снижает вычет.
- Проверьте доход за 2025 год: превысил ли он 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
- Рассчитайте долю входного НДС от поставщиков-плательщиков в общей сумме затрат — это определяет выгодность ставки 22% против 5%.
- Запросите у всех ключевых поставщиков подтверждение их налогового режима и готовность выставлять корректные счета-фактуры с НДС.
- Закрепите в учётной политике метод раздельного учёта (если есть необлагаемые операции) до начала первого квартала применения НДС.
- Убедитесь, что выбранная ставка НДС отражена в договорах с клиентами — цена «с НДС» и «без НДС» разная, клиенты должны понимать изменение.
Из практики: клининговая компания, выручка 80 млн рублей
Компания оказывает услуги уборки офисных помещений и торговых центров. Выручка за 2025 год — около 80 млн рублей, все клиенты — юридические лица. При переходе на НДС с 2026 года собственник первоначально склонялся к ставке 5%: «меньше налог — проще жизнь». Разбор затрат показал другую картину: расходные материалы от двух крупных поставщиков на ОСНО составляли около 18 млн рублей в год с НДС 22% (входной НДС — около 3,3 млн рублей), субподряд от трёх компаний-плательщиков НДС — ещё около 12 млн рублей с НДС (входной — около 2,2 млн рублей). Итого потенциальный вычет при ставке 22% — более 5 млн рублей в год. Разница в начисленном НДС (22% против 5% с оборота 80 млн) частично компенсировалась именно вычетами. После расчёта компания выбрала ставку 22%. Ключевое действие: договорились с поставщиками о системной передаче счётов-фактур в электронном виде до 20-го числа каждого месяца.
Правильный выбор ставки НДС для клинингового бизнеса требует расчёта — не интуиции. Ошибка в выборе фиксируется на 12 кварталов: это три года дополнительной налоговой нагрузки без возможности исправить решение. Декларация НДС за первый квартал — до 25-го числа следующего месяца.
Получить консультацию по переходуТипичные ошибки при переходе клинингового бизнеса на НДС
1. Не проверили поставщиков перед выбором ставки. Самая частая ошибка: выбирают ставку 22% ради вычетов, а потом обнаруживают, что 70% поставщиков химии — мелкие упрощенцы без НДС. Вычеты минимальны, а ставка высокая. Решение — инвентаризация цепочки поставок до подачи первой декларации.
2. Не перезаключили договоры с клиентами. Если в договоре цена указана без НДС или формулировка «в том числе НДС» отсутствует, при переходе на ставку 22% НДС придётся «вырезать» из цены за свой счёт. Договоры должны содержать оговорку о том, что цена указана без НДС или «плюс НДС по ставке, применяемой исполнителем». Переговоры с клиентами лучше провести за квартал до перехода.
3. Потеряли счета-фактуры за квартал. Вычет по НДС требует наличия счёта-фактуры от поставщика (ст. 169, 172 НК РФ). Если счёт-фактура не получен или получен в следующем квартале — вычет переносится. Пропуск нескольких счётов-фактур по крупным поставщикам за квартал может существенно увеличить НДС к уплате.
4. Не настроили раздельный учёт до начала квартала. Если компания оказывает часть услуг физическим лицам (без НДС в договоре) и часть — юридическим лицам (с НДС), отсутствие раздельного учёта означает, что налоговая при камеральной проверке может отказать в части вычетов, относящейся к необлагаемым операциям (п. 4 ст. 170 НК РФ).
5. Выставили счёт-фактуру с ошибкой. Ошибки в ИНН, КПП, наименовании или ставке НДС — основание для отказа в вычете у покупателя. Для клинингового бизнеса, где клиенты — крупные компании со строгим финансовым контролем, дефектный счёт-фактура может означать расторжение договора. Форма счёта-фактуры установлена ст. 169 НК РФ и Постановлением Правительства [VERIFY реквизиты постановления].
Нормы: ст. 169, 171, 172, п. 4 ст. 170 НК РФ.
Как работает механика вычетов: шаг за шагом
Шаг 1. Принять товар (услугу) к учёту. Оформить первичный документ: накладную, акт, УПД. Дата принятия к учёту — это дата права на вычет.
Шаг 2. Убедиться в использовании в облагаемой деятельности. Если расходный материал используется исключительно для уборки объектов, по которым начисляется НДС — вычет полный. Если часть используется в необлагаемой деятельности — нужна пропорция по п. 4 ст. 170 НК РФ.
Шаг 3. Получить корректный счёт-фактуру от поставщика. Документ должен содержать обязательные реквизиты по ст. 169 НК РФ. Зарегистрировать в книге покупок в квартале принятия к учёту.
Шаг 4. Отразить вычет в декларации по НДС. Декларация подаётся в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Вычеты уменьшают НДС к уплате. Если вычеты превышают начисленный НДС — возникает НДС к возмещению (ст. 176 НК РФ), что для клинингового бизнеса возможно в периоды крупных закупок оборудования.
Шаг 5. Уплатить НДС тремя частями. Уплата производится равными долями: 28-е число каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Нарушение сроков влечёт пени и штраф 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Из практики: отказ в вычете из-за поставщика на спецрежиме
Клининговая компания на УСН со ставкой 22% предъявила к вычету НДС по счётам-фактурам от поставщика расходных материалов. Камеральная проверка (ст. 88 НК РФ) установила: поставщик применял УСН со ставкой 5% и не имел права выставлять счёт-фактуру с НДС 22%. Начисленный налог в счёте-фактуре он должен был уплатить в бюджет по п. 5 ст. 173 НК РФ, однако это не даёт покупателю права на вычет по общему правилу. Итог: вычет снят, НДС доначислен, штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ. Урок: перед началом работы с каждым поставщиком — проверять его налоговый режим и право выставлять счета-фактуры с НДС.
Часто задаваемые вопросы
1. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Все организации и ИП на УСН, чей доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, становятся плательщиками НДС с 1 января 2026 года (176-ФЗ, 425-ФЗ, п. 1 ст. 145 НК РФ). Если доход не превысил 20 млн рублей — освобождение от НДС сохраняется автоматически. Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет, конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].
2. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Упрощенцы с доходом от 20 до 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год) могут выбрать спецставку 5% без права на вычеты или стандартную ставку 22% с полным правом на вычеты входного НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов и не может быть изменён в течение этого срока (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для клинингового бизнеса с высокой долей затрат на расходные материалы и субподряд стандартная ставка 22% часто выгоднее из-за вычетов.
3. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Да. Упрощенцы, применяющие любую ставку НДС (22%, 5% или 7%), обязаны выставлять счета-фактуры по правилам ст. 169 НК РФ. Счёт-фактура — основание для вычета у покупателя и у самого налогоплательщика при применении стандартной ставки. При освобождении по ст. 145 НК РФ счёт-фактуру выставлять не нужно.
4. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ означает, что организация или ИП не начисляет НДС, не подаёт декларацию и не выставляет счета-фактуры с НДС. Условие для упрощенцев — доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Оборотная сторона: входной НДС от поставщиков к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретённых товаров и услуг.
5. Как перейти на НДС без ошибок?
Ключевые шаги: проверьте доход за предыдущий год относительно порога 20 млн рублей; выберите ставку (5%/7% или 22%) с учётом структуры затрат; убедитесь, что поставщики выставляют корректные счета-фактуры; настройте раздельный учёт, если часть услуг льготируется по ст. 149 НК РФ; подайте первую декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за первым кварталом применения. Срок уплаты НДС — 28-е число, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Налоговое законодательство изменяется: актуальность отдельных положений рекомендуется проверять по текущей редакции НК РФ и федеральных законов.