Вычеты НДС на УСН: как оформить

3 мая 2026

Кого это касается: развеиваем главное заблуждение

Самое распространённое возражение — «я на упрощёнке, НДС меня не касается». После 176-ФЗ от 12.07.2024 и 425-ФЗ от 28.11.2025 это уже не так. С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС — но с важными условиями, которые определяют, нужны ли вам вычеты.

Порог освобождения по п. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции 425-ФЗ) — 20 млн руб. дохода за предшествующий год. Это значит:

• Если ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. — в 2026 году вы автоматически освобождены от НДС. Подавать уведомление не нужно. Вычетов нет, деклараций нет.
• Если доход превысил 20 млн руб. — вы обязаны платить НДС. Здесь и возникает выбор ставки, а вместе с ним — вопрос о праве на вычет.

Важное уточнение по 104-ФЗ от 25.04.2026: для ИП на УСН проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге 20 млн руб. при расчёте за 2025 год (если совокупный доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн руб.). Это уменьшает риск «случайного» превышения порога для предпринимателей с депозитами.

Спецставки 5% и 7%: почему вычетов нет

Если вы превысили порог 20 млн руб. и выбрали спецставку, вычеты недоступны. Это принципиальное условие пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ: упрощенцы, применяющие ставки 5% или 7%, не вправе принимать входящий НДС к вычету. Налог, предъявленный поставщиком, включается в стоимость приобретённого товара (работы, услуги) — как при «доходы минус расходы».

Что важно знать о спецставках:

• Ставка 5% (расч. 5/105) — лимит годового дохода 272,5 млн руб. на 2026 год с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734, п. 8–9 ст. 164 НК РФ).
• Ставка 7% (расч. 7/107) — лимит 490,5 млн руб. на 2026 год (п. 8–9 ст. 164 НК РФ).
• Выбранная спецставка применяется в течение 12 последовательных кварталов — отказаться досрочно нельзя (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ).
• Для впрощенцев, впервые перешедших на НДС с 01.01.2026, действует окно однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Спецставки выгодны, когда у бизнеса высокая добавленная стоимость и небольшая доля входящего НДС (например, услуги, где основной ресурс — труд). Когда доля закупок у плательщиков НДС велика — стандартные ставки с правом на вычет могут оказаться экономически предпочтительнее. Выбор ставки — расчётный вопрос, а не вопрос «что проще оформить».

Стандартные ставки: как возникает право на вычет НДС на УСН

Если упрощенец выбрал стандартные ставки (22%, 10% или 0%), он полноценный плательщик НДС со всеми правами и обязанностями, включая право на вычет по ст. 171–172 НК РФ. Вычет НДС на УСН при стандартных ставках оформляется так же, как у любого плательщика на ОСНО.

Три обязательных условия вычета (ст. 171–172 НК РФ):

1. Счёт-фактура от поставщика — оформлен без ошибок, критичных для идентификации сторон, товара, суммы и ставки НДС (ст. 169 НК РФ). Счёт-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок.
2. Постановка на учёт — товар, работа или услуга приняты к учёту. Для основных средств — момент принятия к учёту на счёт 01 (или 08 в зависимости от ситуации) является существенным.
3. Использование в облагаемой деятельности — приобретение должно быть направлено на операции, облагаемые НДС (ст. 171 НК РФ). Если часть деятельности освобождена от НДС (ст. 149 НК РФ), потребуется раздельный учёт.

Вычет заявляется в декларации по НДС, которую нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Декларация представляется исключительно в электронной форме через оператора ЭДО. Уплата НДС — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом, равными долями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Переходный период: вычеты по остаткам при смене режима

Отдельный практический вопрос — что делать с НДС, который был «сидит» в остатках товаров, материалов, незавершённого производства или основных средств на момент перехода к обязанности платить НДС.

Общая логика ст. 170–172 НК РФ такова: если товар приобретён в период, когда упрощенец не был плательщиком НДС (или применял освобождение), входящий НДС был включён в стоимость и к вычету не принимался. После того как бизнес стал плательщиком НДС и выбрал стандартные ставки, возникает вопрос: можно ли «достать» этот НДС из стоимости и поставить к вычету?

Прямого универсального разрешения на такой «переходный» вычет в главе 21 НК РФ нет — порядок зависит от конкретного вида активов и наличия первичных документов (счетов-фактур поставщика). Суды при оценке обоснованности таких вычетов обращают внимание на реальность операции, наличие счёта-фактуры и связь с облагаемой деятельностью. Рекомендуется проработать вопрос с налоговым консультантом до подачи первой декларации: позиция, которую невозможно обосновать документально, создаёт риск доначисления.

Восстановление НДС — обратная ситуация. Если упрощенец применял стандартные ставки, а затем перешёл на спецставку или получил освобождение по ст. 145 НК РФ, ранее принятый к вычету НДС по товарам, работам, услугам, используемым в необлагаемой деятельности, подлежит восстановлению (ст. 170 НК РФ). Этот момент нельзя пропустить: доначисление по восстановлению — одна из типичных ошибок при смене налогового режима.

Матрица сценариев: ваша ситуация и что делать

Счёт-фактура: типичные ошибки, лишающие вычета

Счёт-фактура — основной документ для вычета. Ошибка в нём может лишить права на вычет или привести к доначислению при камеральной проверке по ст. 88 НК РФ.

Что проверять в каждом входящем счёте-фактуре (ст. 169 НК РФ):

• Реквизиты сторон: ИНН, КПП, наименование поставщика и покупателя — без опечаток и технических ошибок.
• Ставка и сумма НДС: ставка должна совпадать с договором; расчётные ставки (22/122, 10/110) — для авансов и отдельных операций.
• Описание товара (работы, услуги): достаточно конкретное для идентификации; «прочие услуги» без расшифровки — риск отказа в вычете.
• Дата и номер: счёт-фактура должен быть датирован не позднее 5 дней с даты отгрузки или получения аванса (ст. 168 НК РФ).
• Регистрация в книге покупок: счёт-фактура принимается к вычету в том квартале, когда выполнены все три условия (получен документ, принят к учёту, предназначен для облагаемой деятельности).

Ошибки, которые не лишают вычета: опечатки, не мешающие идентифицировать продавца, покупателя, товар, цену и ставку НДС (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). Суды при оценке обоснованности вычетов смотрят прежде всего на реальность операции и добросовестность покупателя (ст. 54.1 НК РФ): приобретение было реальным, контрагент имел возможность исполнить сделку, деловая цель прослеживается.

Раздельный учёт: когда он обязателен и как организовать

Раздельный учёт обязателен, если упрощенец одновременно ведёт операции, облагаемые НДС, и операции, освобождённые от налога по ст. 149 НК РФ (или частично использует приобретения в необлагаемой деятельности). Без раздельного учёта весь входящий НДС по «смешанным» приобретениям к вычету не принимается и в расходы не включается (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Как организовать:

1. Определите перечень операций, освобождённых по ст. 149 НК РФ, которые вы совершаете.
2. Установите в учётной политике метод распределения входящего НДС по приобретениям, используемым в обоих видах деятельности (как правило — пропорционально выручке от облагаемых и необлагаемых операций за квартал).
3. Организуйте аналитику в бухгалтерском учёте: субсчета к счёту 19 («НДС принимаемый к вычету» / «НДС включаемый в стоимость» / «НДС к распределению»).
4. Применяйте «правило 5%»: если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5% от совокупных расходов квартала, весь входящий НДС можно принять к вычету без распределения (п. 4 ст. 170 НК РФ). [VERIFY] — уточните актуальный порядок применения «правила 5%» по действующей редакции НК РФ на дату подачи декларации.

Чек-лист: что подготовить, чтобы оформить вычеты НДС на УСН

• Определить статус: доход за 2025 год — выше или ниже 20 млн руб. (порог п. 1 ст. 145 НК РФ).
• Выбрать ставку НДС — спецставка 5%/7% (без вычетов) или стандартная 22%/10% (с вычетами). Просчитать экономику по структуре закупок.
• Настроить ведение книги покупок и книги продаж — с первого дня применения НДС, не задним числом.
• Собирать входящие счета-фактуры от поставщиков и проверять корректность реквизитов по ст. 169 НК РФ при каждом поступлении.
• Закрепить в учётной политике метод раздельного учёта (если есть необлагаемые операции по ст. 149 НК РФ).
• Проверить шаблоны исходящих документов: при освобождении по ст. 145 — убрать строку НДС; при стандартных ставках — добавить счёт-фактуру в пакет.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Налоговое законодательство изменяется; уточняйте актуальность норм на дату применения.