Вычеты НДС на УСН: IT-разработка

Вопрос о вычетах НДС на УСН в IT-разработке возникает у тех, кто считает: «Я на упрощёнке — меня НДС не касается». Касается, и с 2025 года это закреплено законодательно. Ниже — разбор терминов, механик и выбора ставки для IT-бизнеса с учётом норм НК РФ в редакции 176-ФЗ от 12.07.2024 и 425-ФЗ от 28.11.2025.

Почему упрощенцы теперь платят НДС: 176-ФЗ кратко

До 2025 года плательщики УСН по умолчанию не являлись плательщиками НДС. Федеральный закон 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил это правило: с 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Единственное основание не платить налог — воспользоваться освобождением.

Переходный период означает, что у IT-компании на УСН теперь есть три принципиально разных состояния по НДС:

Освобождение по ст. 145 НК РФ

НДС не исчисляется, счета-фактуры не выставляются, вычеты не применяются. Доступно автоматически, если доход за предыдущий год не превысил 60 млн рублей. С 1 января 2026 года для подачи уведомления об освобождении установлен порог 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025).

Спецставка 5% или 7%

Применяется 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Вычеты входного НДС — не применяются. Счета-фактуры выставляются со ставкой 5% или 7%. Лимиты на 2026 год (с дефлятором 1,090): 272,5 млн рублей для ставки 5% и 490,5 млн рублей для ставки 7%.

Общая ставка 22%

Применяется с 1 января 2026 года (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Вычеты входного НДС доступны по ст. 171–172 НК РФ. Счета-фактуры обязательны. Именно при этом варианте возникает практический вопрос о вычетах.

IT-льгота по ст. 149 НК РФ: что не облагается НДС вовсе

Прежде чем выбирать ставку, IT-компании нужно понять: какая часть её выручки вообще входит в объект обложения НДС. Пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС передачу исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также прав на использование таких программ на основании лицензионного договора.

Кроме того, освобождению подлежат услуги по разработке, адаптации и модификации программ ЭВМ — если они прямо связаны с передачей прав. Это означает, что IT-компания может одновременно вести облагаемые НДС операции (например, сопровождение, тестирование, консалтинг) и необлагаемые (передача исключительных прав на ПО).

Следствие — обязательный раздельный учёт входного НДС по ст. 170 НК РФ. Входной НДС распределяется пропорционально доле облагаемой выручки в общей выручке. Ошибки в раздельном учёте — одна из главных причин претензий при камеральной проверке деклараций IT-компаний.

Вычеты при общей ставке 22%: условия и порядок

Если IT-компания на УСН выбрала общую ставку НДС 22%, она получает право на вычеты входного налога — по тем же правилам, что и обычный плательщик ОСНО. Условия вычета по ст. 171–172 НК РФ:

• Товар, работа или услуга приобретены для использования в облагаемых НДС операциях.
• От поставщика получен счёт-фактура, оформленный по ст. 169 НК РФ.
• Приобретённое поставлено на учёт.

Для IT-разработки это означает: вычет по счёту-фактуре на серверное оборудование, облачные сервисы, программные лицензии, подрядные работы — при условии, что все они используются в облагаемой деятельности. Если компания параллельно ведёт необлагаемые операции (передача прав на ПО по пп. 26 п. 2 ст. 149), входной НДС по общим расходам распределяется пропорционально — раздельный учёт обязателен.

Типичная ошибка IT-компаний: принять к вычету весь входной НДС по инфраструктуре, не распределив его между облагаемой и необлагаемой деятельностью. По результатам камеральной проверки (ст. 88 НК РФ) это приводит к отказу в вычете и требованию доплаты налога.

Счёт-фактура на УСН: когда выставлять и как

Правило простое: счёт-фактура нужен всегда, когда IT-компания на УСН платит НДС. То есть — при применении ставок 5%, 7% или 22%. При освобождении по ст. 145 НК РФ счёт-фактура не выставляется.

Важное отличие спецставок: при ставке 5% или 7% покупатель получает счёт-фактуру, но сумма НДС в нём по сути является частью цены — без полноценного права передать её в вычет при определённых условиях расчёта. При ставке 22% счёт-фактура даёт покупателю стандартный вычет. Это критически важно для B2B-сегмента: крупные корпоративные заказчики на ОСНО предпочитают поставщиков на ставке 22%, поскольку получают полноценный вычет входного НДС.

Срок выставления счёта-фактуры — не позднее пяти календарных дней с момента отгрузки (реализации услуги). Декларация по НДС подаётся до 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ), уплата — до 28-го числа, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Уведомление об освобождении: когда и как подавать

Для плательщиков УСН с доходом до 60 млн рублей за предыдущий год освобождение от НДС применяется автоматически — уведомление не требуется. Для тех, чей доход превышает 60 млн, но не достигает порогового значения для обязательного перехода к уплате НДС, порядок уведомления и форма устанавливаются нормативно.

С 1 января 2026 года порог для освобождения по уведомлению по ст. 145 НК РФ — 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ, редакция 425-ФЗ от 28.11.2025). Конкретные форма и сроки подачи уведомления — уточняйте по текущим разъяснениям ФНС [VERIFY].

Практическое значение: если IT-компания пропустила срок подачи уведомления или подала его неправильно, она рискует быть признана плательщиком НДС без возможности применить освобождение в текущем периоде. Это одна из наиболее частых ситуаций при переходном периоде 2025–2026 годов.

• Определить доход за предыдущий год: до 60 млн — освобождение автоматически, выше — выбор ставки обязателен.
• Проверить структуру выручки: какая часть попадает под льготу пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (права на ПО).
• Рассчитать долю входного НДС в затратах и сравнить нагрузку: 5%/7% без вычетов vs 22% с вычетами.
• Убедиться, что уведомление об освобождении или о выборе ставки подано в срок (форму и срок — уточнить по текущим разъяснениям ФНС [VERIFY]).
• Настроить раздельный учёт входного НДС, если есть и облагаемые, и необлагаемые операции (ст. 170 НК РФ).

Опубликовано: 21 мая 2026

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств. Числовые значения, отмеченные [VERIFY], следует уточнять по текущей редакции нормативных актов.