Вычеты НДС на УСН: IT-компания
IT-компания на УСН с 2025 года признаётся плательщиком НДС — это требование 176-ФЗ, не исключение. Вычеты входящего НДС доступны только при выборе общей ставки 22% (п. 1 ст. 171 НК РФ); пониженные ставки 5% и 7% права на вычет не дают. Если выручка за предыдущий год не превысила 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ) — можно взять освобождение и вовсе не начислять НДС. Дальше — как это работает на практике для IT.
Почему «я на упрощёнке» больше не означает «я вне НДС»
До 2025 года это утверждение было верным. Упрощенцы не являлись плательщиками НДС — с редкими исключениями вроде импорта или агентских операций. Но с 1 января 2025 года вступил в силу 176-ФЗ от 12.07.2024: все организации и индивидуальные предприниматели на УСН стали плательщиками НДС по умолчанию.
Для IT-компании это означает следующее: если вы разрабатываете ПО, оказываете услуги технической поддержки, продаёте лицензии, настраиваете инфраструктуру — каждая операция, подпадающая под объект налогообложения по ст. 146 НК РФ, теперь в периметре НДС. Освобождение от уплаты налога (ст. 149, пп. 26 п. 2 — для передачи прав на программы для ЭВМ) существовало и раньше, но оно касается конкретных операций, а не статуса плательщика как такового.
С 1 января 2026 года картина усложнилась: 425-ФЗ от 28.11.2025 поднял основную ставку НДС до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Спецставки для упрощенцев — 5% и 7% — сохранились, но с ними связаны ограничения, которые для IT-компаний особенно чувствительны.
Три ставки для IT на УСН: что выбрать и чем заплатить
Для упрощенца в 2026 году есть четыре варианта: освобождение по ст. 145 (если позволяет выручка), ставка 5%, ставка 7% или стандартная ставка 22%. Каждый вариант имеет жёсткие условия — и принципиально разный налоговый эффект.
Освобождение по ст. 145 НК РФ. Доступно, если доходы за предыдущий год не превысили 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 в ред. 425-ФЗ). Для IT-компаний на старте или с консервативной выручкой — рабочий вариант. НДС не начисляется, декларация не сдаётся (кроме случаев агентского НДС). Обратная сторона: входящий НДС от поставщиков — «железо», облачные сервисы, лицензии Microsoft, субподрядчики на ОСНО — к вычету не принимается и включается в расходы. Для IT-компании с высокой долей таких затрат это реальные потери.
Ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Применяется при годовой выручке до 272,5 млн руб. (лимит 2026 года с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 N 734). Начисляете НДС 5% на реализацию — и не более. Право на вычеты входящего НДС при этой ставке отсутствует: суммы «входного» налога учитываются в стоимости приобретений (п. 2 ст. 170 НК РФ). Для IT-компаний с преобладанием интеллектуальных услуг и минимальными «железными» затратами ставка 5% нередко оказывается оптимальной по совокупной нагрузке.
Ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Лимит выручки — до 490,5 млн руб. (2026, с дефлятором). Логика та же, что у ставки 5%: вычеты входящего НДС не применяются. Ставка актуальна, если вы выросли за лимит 272,5 млн руб. и хотите остаться на УСН.
Ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, расчётная 22/122). Полноценный НДС с правом на вычеты. Обязательна для тех, кто превысил 490,5 млн руб. выручки; для остальных — добровольный выбор. Именно при ставке 22% вычеты НДС на УСН для IT-компании становятся реальным инструментом: входящий налог по приобретённому «железу», лицензиям, субподряду, аренде серверных мощностей — всё это уменьшает сумму к уплате (ст. 171–172 НК РФ).
Вычеты НДС: когда и как они работают для IT на УСН
Вычет НДС — это уменьшение суммы налога, исчисленной к уплате, на сумму налога, предъявленного поставщиками. Механизм описан в ст. 171–172 НК РФ. Для IT-компании, выбравшей ставку 22%, он работает в стандартном режиме, который нужно настроить с нуля — потому что до 2025 года ни книги покупок, ни журнала учёта счётов-фактур у упрощенца не было.
Условия вычета (ст. 172 НК РФ):
- Товары, работы, услуги приняты к учёту (оприходованы).
- Приобретение предназначено для операций, облагаемых НДС.
- Имеется правильно оформленный счёт-фактура от поставщика (ст. 169 НК РФ).
Для IT-компаний на УСН критичны несколько типичных ситуаций.
Лицензии и подписки на ПО. Передача прав на программы для ЭВМ по лицензионным договорам освобождена от НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ — у поставщика НДС нет, счёт-фактура с нулём или без налога, вычет невозможен. Это касается, например, приобретения отечественных программных продуктов от разработчиков-льготников. Если же поставщик — иностранная компания (облачный сервис, SaaS-платформа), возникает «налог на Google» и агентский НДС, который плательщик уплачивает самостоятельно и вправе принять к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ) при выборе ставки 22%.
Серверное оборудование и комплектующие. Поставщик на ОСНО выставит счёт-фактуру с НДС 22%. Если IT-компания выбрала ставку 22% — этот НДС принимается к вычету при соблюдении условий ст. 172. Если выбрана ставка 5% или 7% — НДС поставщика полностью ложится на расходы (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Субподрядчики на ОСНО. Популярная схема в IT: привлечение специалистов через юрлица или ИП на общей системе. Субподрядчик выставит акт и счёт-фактуру с НДС 22%. При ставке 22% у заказчика — вычет работает. При 5%/7% — нет. Это нередко становится решающим аргументом в пользу ставки 22% для IT-компаний с развитой партнёрской сетью.
Важный нюанс. После выбора спецставки (5% или 7%) вы не можете добровольно перейти на ставку 22% в течение 12 последовательных налоговых периодов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Однако для тех, кто впервые становится плательщиком НДС (переход с нового налогового года), 425-ФЗ предусмотрел однократное окно: в течение 4 налоговых периодов можно пересмотреть выбор. Это окно используется один раз — и закрывается.
IT-компания выбирает ставку НДС один раз — и связывает себя на 12 кварталов. Ошибка на этапе выбора исправляется только в рамках окна из 4 периодов, предусмотренного 425-ФЗ, — и только однократно. Если вы ещё не приняли решение или сомневаетесь в уже сделанном выборе, разобрать ситуацию лучше сейчас, пока окно открыто.
Разобрать ситуацию с переходомСпецифика IT: льгота по ст. 149 и её взаимодействие с НДС-режимом
Многие IT-компании рассчитывают на льготу по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ — освобождение от НДС при передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных по лицензионным договорам. Это не освобождение от статуса плательщика НДС: операция просто не облагается налогом. Льгота по ст. 149 и режим плательщика НДС существуют параллельно.
Если IT-компания одновременно выполняет работы по разработке ПО на заказ (облагаются НДС) и передаёт лицензии (не облагаются) — возникает ситуация раздельного учёта (ст. 170 НК РФ). Вычеты входящего НДС в этом случае делятся пропорционально: часть — к вычету, часть — в расходы. Методику раздельного учёта нужно закрепить в учётной политике.
Дополнительный фактор: если IT-компания аккредитована в реестре Минцифры, она вправе применять IT-льготу по налогу на прибыль (ставка 0% при соблюдении условий). На НДС-режим это не влияет напрямую, но в совокупности формирует налоговый профиль, который инспекция анализирует комплексно. Аномалии — например, компания заявляет льготу по ст. 149, но при этом систематически получает возмещение НДС по ставке 22% — становятся триггером углублённой камеральной проверки.
Сценарии: как выбор ставки меняет налоговую нагрузку IT-компании
- Сценарий 1. Небольшая IT-компания, выручка до 20 млн руб. за предыдущий год
- Доступно освобождение по ст. 145 НК РФ. НДС не начисляется. Входящий налог от поставщиков — в расходах. Подходит, если затраты с НДС минимальны, а клиенты — физлица или компании на УСН, которым вычет не нужен.
- Сценарий 2. Выручка 100–250 млн руб., основная деятельность — разработка ПО и техподдержка, затраты с НДС незначительны
- Ставка 5% снижает налоговую нагрузку относительно 22% при условии, что входящего НДС мало. Риск: покупатели на ОСНО не получают вычет, что снижает привлекательность компании как поставщика. Перед выбором стоит оценить структуру клиентской базы.
- Сценарий 3. IT-интегратор, выручка 300–490 млн руб., значительные закупки оборудования и субподряд на ОСНО
- Ставка 22% с правом на вычеты может быть выгоднее пониженных ставок: входящий НДС по «железу» и субподрядчикам возмещает часть начисленного налога. Требует правильно выстроенного учёта и своевременного получения счётов-фактур.
Счёт-фактура, книга покупок и сроки: организационная сторона
Переход на НДС меняет не только расчёт налога, но и документооборот. IT-компания, ставшая плательщиком НДС, обязана:
- Выставлять счета-фактуры покупателям (ст. 169 НК РФ) — при любой ставке, кроме освобождения по ст. 145.
- Вести книгу продаж и книгу покупок (при ставке 22%).
- Подавать декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
- Уплачивать НДС тремя равными частями — 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Для IT-компании, которая раньше работала только с актами и УПД без НДС, перестройка документооборота — реальная задача. Программы, настроенные «под упрощёнку», нередко не формируют корректные счета-фактуры автоматически; нужна перенастройка учётной системы и обучение ответственных сотрудников.
При ставке 5% или 7% счёт-фактура выставляется с указанием соответствующей ставки, однако покупатель на ОСНО не вправе принять этот НДС к вычету (п. 2 ст. 170 НК РФ). Это нужно объяснять клиентам заранее — иначе возникнут конфликты при закрытии сделок.
При выборе ставки 22% счёт-фактура даёт покупателю полноценный вычет. Это конкурентное преимущество на рынке B2B, где контрагенты на ОСНО оценивают поставщиков в том числе по возможности принять НДС к вычету.
- Проверьте выручку за предыдущий год: если она не превысила 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ), освобождение доступно — но взвесьте потери на входящем НДС.
- Определите долю затрат с НДС (оборудование, субподряд, облачные сервисы): если она существенна, ставка 22% с правом на вычеты может оказаться выгоднее 5%.
- Оцените структуру клиентской базы: покупатели на ОСНО заинтересованы в вашем НДС — ставки 5%/7% лишают их вычета.
- Проверьте, применяете ли вы льготу по ст. 149 пп. 26 — и настройте раздельный учёт, если совмещаете облагаемые и необлагаемые операции.
- Перенастройте учётную систему: счета-фактуры, книга покупок/продаж, декларация НДС — всё это новые для упрощенца требования.
Из практики: IT-интегратор выбирает ставку НДС
Компания — системный интегратор на УСН, выручка около 320 млн руб. в год. Основной бизнес: внедрение корпоративных систем, закупка и поставка серверного оборудования, техническая поддержка. С 2025 года стала плательщиком НДС.
При первичном анализе бухгалтер предложил ставку 7% как «самую простую»: меньше ставка — меньше налог. Но при детальном расчёте выяснилось, что 35–40% затрат компании — оборудование и субподряд с НДС 22%. При ставке 7% этот входящий налог полностью шёл в расходы (п. 2 ст. 170 НК РФ). При ставке 22% тот же входящий НДС принимался к вычету — и суммарная нагрузка по НДС оказывалась ниже, чем при ставке 7%. Компания выбрала ставку 22% и перестроила документооборот.
Вывод: «меньшая ставка» не всегда означает «меньший налог». Для IT-компаний с существенными затратами на ОСНО-поставщиков арифметика нередко работает в пользу общей ставки.
Снимаем возражение: «Меня это не касается, я на упрощёнке»
Это было справедливо до 2024 года. С 1 января 2025 года упрощенцы — плательщики НДС по умолчанию (176-ФЗ). Освобождение по ст. 145 НК РФ — не автоматическое: нужно соответствовать условию по выручке (не более 20 млн руб. за предыдущий год) и, по общему правилу, уведомить налоговый орган. Если не предпринять ничего — НДС начисляется, и инспекция вправе доначислить его за периоды, когда вы не платили и не отчитывались.
Декларация по НДС подаётся до 25-го числа после квартала. Если вы выбираете ставку или уточняете учёт уже в ходе квартала — каждый день ожидания сокращает время на исправление позиции. Первый шаг — оценить, какой вариант оптимален именно для вашей IT-компании, с конкретными цифрами.
Получить консультацию по переходуРиски и типичные ошибки при переходе
Переход на НДС при сохранении УСН — не рутинное изменение в учёте. Для IT-компаний характерны следующие ошибки.
Ошибка 1. Выбор ставки без расчёта налоговой нагрузки. Пониженные ставки 5% и 7% выглядят привлекательно, но запрет на вычеты входящего НДС при значительных «железных» затратах и субподряде может сделать их менее выгодными, чем ставка 22%. Расчёт нужно делать по конкретным цифрам, а не по общим соображениям.
Ошибка 2. Несвоевременное уведомление об освобождении. Порядок и сроки подачи уведомления по ст. 145 НК РФ — [VERIFY] (уточните по текущей редакции и разъяснениям ФНС). Пропуск срока может означать утрату права на освобождение в конкретном квартале.
Ошибка 3. Отсутствие раздельного учёта при совмещении льготных и облагаемых операций. Если IT-компания одновременно передаёт лицензии (ст. 149 НК РФ) и выполняет налогооблагаемые работы, без раздельного учёта налоговая вправе отказать в вычетах в полном объёме (ст. 170 НК РФ).
Ошибка 4. Некорректные счета-фактуры. Ошибки в реквизитах счёта-фактуры (неверная ставка, КПП, адрес) — основание для отказа покупателю в вычете и предмет претензий при камеральной проверке. Для IT-компаний, массово выставляющих счета-фактуры через не перенастроенные учётные системы, риск системный.
Ошибка 5. Игнорирование агентского НДС по иностранным сервисам. Облачные платформы, зарубежные SaaS-сервисы — всё это потенциальный агентский НДС (ст. 161 НК РФ). При ставке 22% уплаченный агентский НДС принимается к вычету; при 5%/7% — нет, но обязанность уплатить его остаётся.
Судебная практика: как суды оценивают вычеты у переходников на УСН
Практика применения новых правил только формируется — 176-ФЗ вступил в силу с 2025 года. Тем не менее ряд подходов уже очевиден из системного толкования действующих норм и сложившейся практики по аналогичным ситуациям.
Суды при оценке обоснованности вычетов у плательщиков НДС традиционно проверяют три элемента (ст. 54.1 НК РФ): реальность операции, наличие деловой цели и правильность оформления документов. Для IT-компаний уязвимым местом является третий элемент — до 2025 года документооборот с НДС не вёлся, и переход нередко сопровождается техническими ошибками в счётах-фактурах.
Отдельная чувствительная зона — стык льготы по ст. 149 и вычетов по ст. 171. Суды анализируют, корректно ли компания разграничила облагаемые и необлагаемые операции, и отказывают в вычетах при отсутствии надлежащей методики раздельного учёта в учётной политике.
Позиция ФНС по «переходникам» с УСН также будет учитываться: инспекции анализируют соответствие выбранной ставки фактическим условиям деятельности и могут оспорить применение спецставок при несоответствии лимитам выручки.
Частые вопросы
1. Как перейти на НДС без ошибок?
Оцените выручку за предыдущий год: если она превысила 20 млн руб., освобождение по ст. 145 НК РФ недоступно и вы обязаны платить НДС. Выберите ставку — 5%, 7% или общую 22% — и уведомите налоговый орган до начала квартала применения. Настройте учёт счётов-фактур и книгу покупок, иначе вычеты будут потеряны.
2. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Ставка 5% выгодна, если входящего НДС мало или нет вовсе — типично для IT-компаний с преобладанием программных услуг. Ставка 7% даёт те же ограничения, но позволяет работать с более высокой выручкой (до 490,5 млн руб. в 2026 году с учётом дефлятора 1,090). Общая ставка 22% открывает право на вычеты входящего НДС — оправдана, если затраты на «железо», лицензии и субподряд существенны. Считайте налоговую нагрузку в цифрах по каждому сценарию.
3. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ означает, что вы не начисляете НДС на реализацию и не сдаёте декларации по НДС. Условие для упрощенцев — доходы за предыдущий год не превысили 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 в ред. 425-ФЗ). Обратная сторона: входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается и включается в стоимость затрат.
4. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если вы применяете ставку 5% или 7% — да, счёт-фактуру выставлять обязательно. При пониженных ставках 5%/7% покупатель на ОСНО права на вычет не имеет — это ограничение установлено п. 2 ст. 170 НК РФ. При ставке 22% вычеты у покупателя работают в обычном порядке.
5. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Освобождение по ст. 145 НК РФ доступно тем, чьи доходы за предыдущий год не превысили 20 млн руб. Остальные платят НДС по ставке 5%, 7% или 22% — по выбору, с учётом установленных лимитов выручки (272,5 млн и 490,5 млн руб. на 2026 год с дефлятором 1,090).
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы актуальны на дату публикации — 16 мая 2026 года; перед принятием решений рекомендуем уточнить текущую редакцию НК РФ.