Вычеты НДС на УСН: договоры и цены

3 мая 2026 — Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС

Почему это касается бизнеса на упрощёнке

Распространённое возражение: «Я на УСН, НДС меня не касается». С 1 января 2025 года это неверно. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 признал упрощенцев плательщиками НДС. С 1 января 2026 года действует основная ставка 22% по п. 3 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ от 28.11.2025). Исключения есть, но они требуют осознанного выбора — и каждый вариант по-разному влияет на договоры и цены.

Ключевой вопрос не «платить или не платить НДС», а «в каком режиме работать и как это отражается на контрагентах». Покупатель на ОСНО заинтересован в счёте-фактуре с НДС, чтобы принять налог к вычету. Покупатель на УСН — нет. Розничный клиент вовсе не замечает, кто платит НДС в цепочке. Именно поэтому решение о ставке — в первую очередь ценовое и коммерческое, а потом уже налоговое.

Четыре режима: освобождение, 5%, 7%, 22% — что это значит для договора

Все упрощенцы с 2025 года выбирают один из четырёх режимов. Выбор фиксирует права и обязанности минимум на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Изменить решение раньше срока нельзя — поэтому ошибка в выборе стоит дорого.

Вычеты при ставке 22%: как это работает на практике

Если упрощенец выбрал общую ставку 22%, механика вычетов стандартная — по ст. 171–172 НК РФ. Входной НДС принимается к вычету при одновременном выполнении трёх условий: товар (работа, услуга) принят к учёту, есть надлежащий счёт-фактура от поставщика, приобретение используется в облагаемой НДС деятельности.

Счёт-фактура поставщика должен содержать все реквизиты ст. 169 НК РФ. Ошибка в ИНН, адресе или наименовании товара — основание для отказа в вычете при камеральной проверке. Поэтому при переходе на ставку 22% важно сразу наладить контроль входящих счетов-фактур: проверку реквизитов, своевременную регистрацию в книге покупок.

Для упрощенцев, ранее работавших без НДС, есть дополнительный вопрос: что делать с остатками товаров и незавершёнными договорами на дату перехода. Входной НДС по товарам, принятым на учёт до перехода на облагаемый режим, восстанавливается или не принимается к вычету — порядок зависит от конкретной ситуации и регулируется ст. 170 НК РФ. Этот момент требует отдельного анализа под ваши остатки.

Договоры: три типичные ошибки при переходе на НДС

Большинство проблем при переходе возникают не из-за выбора ставки, а из-за того, что договоры не приведены в соответствие с новым статусом плательщика НДС. Три наиболее частые ошибки:

Первая. В договоре цена указана без упоминания НДС — формулировка «цена составляет X рублей». После перехода на ставку 22% контрагент может потребовать выставить счёт-фактуру, и возникнет спор: НДС входит в X или начисляется сверху. Суды исходят из буквального толкования договора; если НДС не выделен — чаще считается, что он включён в цену. Это означает, что упрощенец заплатит НДС из собственной маржи.

Вторая. Договор заключён в период освобождения, а в середине исполнения бизнес превысил порог 20 млн руб. и утратил право на освобождение. С момента утраты все отгрузки облагаются НДС, но цена в договоре прежняя. Нужно или договариваться о допсоглашении, или снова нести НДС из своей прибыли.

Третья. Спецставка 5% указана в счёте-фактуре, а покупатель на ОСНО принял её к вычету как 22%. АСК НДС выявит расхождение автоматически — разрыв в декларациях. Покупателю откажут в вычете, а упрощенца вызовут на пояснения. Правило простое: при спецставке 5%/7% предупреждайте покупателя заранее — он не получит полноценного вычета.

Цены в договорах: как корректно прописать НДС

Независимо от выбранного режима, условие о НДС в договоре должно быть однозначным. Рекомендуемые формулировки:

• При ставке 22%: «Цена товара составляет X рублей, в том числе НДС 22% — Y рублей» или «Цена товара составляет X рублей без учёта НДС; НДС 22% начисляется дополнительно».
• При спецставке 5%: «Цена услуги составляет X рублей, в том числе НДС 5% — Y рублей. Покупатель уведомлён, что поставщик применяет пониженную ставку НДС и вычет входного НДС для покупателя недоступен».
• При освобождении по ст. 145 НК РФ: «Цена составляет X рублей, НДС не облагается на основании ст. 145 НК РФ».

Если договор долгосрочный и заключён до изменения статуса налогоплательщика, необходимо допсоглашение с указанием новой цены и режима НДС. Без него любая из сторон может оспорить, что именно входило в ранее согласованную цену.

• Определить доход за предыдущий год и выбрать режим: освобождение, 5%, 7% или 22%.
• Пересмотреть все действующие договоры — добавить явное условие о НДС и ставке.
• Предупредить ключевых покупателей на ОСНО о выбранной ставке до начала квартала.
• Наладить учёт входящих счетов-фактур, если выбрана ставка 22% и планируются вычеты.
• Подать декларацию до 25-го числа после отчётного квартала; уплатить НДС тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Освобождение от НДС: порог и уведомление

Освобождение по ст. 145 НК РФ — наименее обременительный вариант для малого бизнеса. Условие одно: доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог заморожен на уровне 20 млн руб. на несколько лет; конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].

Для применения освобождения нужно направить уведомление в налоговый орган. Форму уведомления и точные сроки подачи уточните по действующей редакции НК РФ и актуальным приказам ФНС [VERIFY]. Принципиально важно подать уведомление до начала квартала, с которого планируете применять освобождение, — задним числом это не работает.

Если в течение года доход превысит 20 млн руб., право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца превышения. С этого момента нужно начислять НДС, выставлять счета-фактуры и подавать декларации. Следить за доходом необходимо ежемесячно.

Связанные термины и материалы раздела

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Налоговое законодательство меняется; уточняйте актуальные нормы по действующей редакции НК РФ или у квалифицированного специалиста.