Вычеты НДС на УСН: что изменилось в 2026

Опубликовано: 5 мая 2026 · Автор: Виктор Аршинов

Что изменилось в 2026: ключевые параметры реформы

Реформа НДС для упрощенцев прошла в два этапа. Первый — 176-ФЗ от 12.07.2024 — сделал все организации и ИП на УСН плательщиками НДС начиная с 2025 года. Второй — 425-ФЗ от 28.11.2025 — скорректировал параметры с 01.01.2026.

Что конкретно изменилось с 2026 года:

• Стандартная ставка НДС выросла с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Расчётная ставка — 22/122.
• Порог освобождения для упрощенцев закреплён на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). На 2026–2028 годы порог заморожен; дальнейшее снижение отложено (законопроект № 1256655-8), конкретные годы уточняются [VERIFY].
• Дефлятор на 2026 — 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Рабочие лимиты с учётом дефлятора: ставка 5% действует до дохода 272,5 млн рублей, ставка 7% — до 490,5 млн рублей (п. 8–9 ст. 164 НК РФ).
• Окно однократного отказа от спецставки — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ). Если вы выбрали спецставку, воспользоваться правом отказа можно один раз за первые 4 квартала применения.

Три варианта для упрощенца: освобождение, спецставка или стандарт

Ключевой выбор, который определяет всё остальное — в том числе доступность вычетов, — это ваш статус в 2026 году. Их три, и у каждого своя логика вычетов.

Как работают вычеты при стандартных ставках: механика для упрощенца

Если вы перешли на стандартную ставку 22%, механика вычетов та же, что у обычного плательщика на ОСНО, — но с нюансами переходного периода.

Три условия вычета (ст. 171–172 НК РФ):

• Товар (работа, услуга, имущественное право) принят к бухгалтерскому учёту.
• Приобретение предназначено для операций, облагаемых НДС (не для льготируемой деятельности по ст. 149 НК РФ и не для освобождённого периода).
• Получен надлежащий счёт-фактура от поставщика с корректно заполненными реквизитами (ст. 169 НК РФ).

Переходный остаток: НДС по «старым» товарам и ОС. Вопрос, который чаще всего задают бизнесы, перешедшие с освобождения на стандартную ставку: можно ли заявить к вычету НДС, уплаченный при покупке товаров на остатке? Общее правило ст. 172 НК РФ привязывает вычет к моменту постановки на учёт — и к тому, в каком статусе вы находились в этот момент. Если покупка сделана в период освобождения или применения спецставки, НДС был отнесён на расходы или включён в стоимость; при переходе на стандартную ставку восстановить его к вычету по общему правилу нельзя. Порядок вычета по переходным остаткам при смене статуса — предмет отдельного анализа; рекомендуем уточнить применительно к вашей ситуации [VERIFY — практика формируется, позиции ФНС и судов уточняйте по текущим разъяснениям].

Счёт-фактура на УСН — новая реальность. До 2025 года упрощенец счёт-фактуру не выставлял (кроме редких случаев). Теперь, если вы плательщик НДС, счёт-фактура — обязанность (ст. 169 НК РФ). Покупатели на ОСНО, в свою очередь, имеют право на вычет только при наличии корректного счёта-фактуры. Ошибки в реквизитах счёта-фактуры — первая по частоте причина отказа в вычете у покупателей, а значит, и претензий к вам как поставщику.

Почему спецставка 5% или 7% выгодна не всегда

Логика кажется простой: меньше ставка — меньше НДС. Но расчёт сложнее, потому что при спецставках вы теряете вычет входящего НДС. Это критично для бизнеса с высокой долей «входящего» НДС — производства, оптовой торговли, строительства.

Упрощённая модель сравнения: если доля входящего НДС в выручке составляет условно 10–12%, переход на стандартную ставку 22% с полноценными вычетами может дать меньшую фактическую нагрузку, чем спецставка 5% без вычетов. Ориентир — считать не ставку, а НДС «к уплате» (начисленный минус вычетный), соотнося его с маржой.

Когда спецставка выгоднее: сервисный или консалтинговый бизнес с минимальными закупками, где входящего НДС почти нет. В этом случае 5% от выручки — прямая нагрузка, и она действительно ниже 22% за вычетом почти нулевых вычетов.

Когда стандартная ставка выгоднее: производство, оптовая торговля, строительство — там, где закупки формируют значительный входящий НДС. Чем выше доля входящего НДС, тем сильнее аргумент в пользу стандартной ставки с вычетами.

Дополнительный фактор — ваши покупатели. Если они работают на ОСНО, им важен вычет вашего НДС. При спецставке 5% они получат счёт-фактуру с 5% — вычет есть, но меньше. При стандартной 22% — вычет больше, что может быть аргументом при переговорах о цене. Если покупатели преимущественно на УСН или физлица — этот фактор менее значим.

Типичные ошибки упрощенцев при переходе: что проверяет инспектор

Переход на НДС создал новый тип нарушений, характерных именно для «новых» плательщиков — тех, кто раньше никогда не работал с НДС.

Ошибка 1. Неверное определение периода возникновения обязанности. Обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил 20 млн рублей за предыдущий год. Бизнес нередко «запаздывает» с пониманием момента и начинает платить НДС позже, что приводит к недоимке и штрафу 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Ошибка 2. Применение вычетов при спецставках. Это прямое нарушение: п. 8 ст. 164 НК РФ явно исключает вычет при ставках 5% и 7%. Если в декларации заявлены вычеты при спецставке, инспектор их снимет при камеральной проверке (ст. 88 НК РФ) — и доначислит НДС, пени и штраф.

Ошибка 3. Некорректные счета-фактуры. Пропущен ИНН контрагента, неверно указан КПП, ошибка в ставке — любой из этих реквизитов может стать основанием для отказа покупателю в вычете. Покупатель предъявит претензии вам как поставщику или просто откажется от сотрудничества.

Ошибка 4. Неподача декларации. Плательщик НДС на УСН обязан подавать декларацию не позднее 25-го числа после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Непредставление — штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ: 5% от суммы НДС за каждый месяц просрочки, не более 30% и не менее 1000 рублей.

Ошибка 5. Игнорирование восстановления НДС при утрате спецставки. Если доход превысил лимит и вы вынуждены перейти на стандартную ставку, может возникнуть обязанность восстановить ранее не принятый к вычету НДС в соответствии с правилами ст. 170 НК РФ. Порядок восстановления в переходных сценариях — предмет анализа конкретной ситуации [VERIFY].

Переходный период: что сделать прямо сейчас

Независимо от того, на каком этапе перехода вы находитесь, есть конкретные шаги, которые снижают риск ошибок и штрафов.

• Определите свой статус на 2026 год. Сравните доход за 2025 год с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ). Если доход ниже — проверьте, оформлено ли освобождение уведомлением. Если выше — определите, какую ставку применяете.
• Рассчитайте выгодную ставку. Сравните НДС к уплате при спецставке (5% или 7% без вычетов) и при стандартной ставке (22% минус входящие вычеты). Учтите долю закупок с НДС, структуру покупателей и их налоговый режим.
• Настройте учётную систему. Книги покупок и продаж, корректные счета-фактуры (ст. 169 НК РФ), раздельный учёт при совмещении облагаемых и необлагаемых операций — всё это должно работать с первого дня квартала.
• Проверьте сроки деклараций и уплаты. Декларация — не позднее 25-го числа после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ); уплата — 28-го числа, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).
• Проконсультируйтесь по переходным остаткам. Если есть товары, ОС или НМА, приобретённые до момента перехода, уточните порядок учёта входящего НДС по ним — правила неоднозначны [VERIFY].

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база актуальна на дату публикации — 5 мая 2026. Перед принятием решений проверяйте текущую редакцию НК РФ и официальные разъяснения ФНС.