Выбор ставки НДС на УСН: общепит

10 мая 2026  ·  Виктор Аршинов, эксперт по НДС

Кого касается: УСН и НДС в 2026 году

С 1 января 2025 года все организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения стали плательщиками НДС — это прямое следствие 176-ФЗ от 12.07.2024. Если вы держите кафе, ресторан, кофейню или столовую на УСН и думаете «меня это не касается, я на упрощёнке» — это распространённое заблуждение, которое уже обходится бизнесу дорого.

Единственный способ не начислять НДС — подпадать под освобождение. Их два:

• Освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025) — если доход за предшествующий год не превысил 20 млн руб. Этот порог заморожен на уровне 20 млн руб. на несколько лет, конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].
• Освобождение по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ для общепита — продлено 104-ФЗ от 25.04.2026. Применяется при соответствии критериям по численности персонала и объёму дохода [VERIFY] — параметры уточните по актуальной редакции ст. 149 и 104-ФЗ.

Если ни одно из освобождений не применимо, выбор ставки НДС на УСН обязателен: нужно зафиксировать подход до первого квартала применения и выставлять счета-фактуры. Декларация по НДС сдаётся до 25-го числа месяца, следующего за кварталом; уплата — до 28-го числа тремя равными частями (п. 5 и п. 1 ст. 174 НК РФ). Это не рекомендация — нарушение срока влечёт штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы.

Шаг 1. Проверьте право на освобождение по ст. 145 НК РФ

Первое, что нужно сделать владельцу заведения общепита на УСН, — сравнить доход за предыдущий год с порогом 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Важный нюанс для ИП: с 2026 года проценты по банковским вкладам не включаются в расчёт этого порога (104-ФЗ от 25.04.2026). Это напрямую касается предпринимателей, у которых на счёте лежат накопления.

Если порог не превышен, вы вправе заявить освобождение. Плюсы очевидны: не нужно начислять НДС, вести учёт входного налога, переналаживать кассовую систему. Минус один, но существенный: при освобождении входной НДС поставщиков не принимается к вычету — он включается в стоимость товаров и увеличивает себестоимость блюд. Для общепита с высокой долей продуктов от крупных оптовых поставщиков-плательщиков НДС это может быть ощутимо.

Если доход за 2025 год вплотную подошёл к 20 млн руб., просчитайте заранее, не выйдете ли вы за порог в течение 2026-го: потеря освобождения в середине года потребует экстренной перестройки учёта и доначисления НДС с начала квартала превышения.

Шаг 2. Проверьте отраслевую льготу общепита по ст. 149 НК РФ

Для общепита существует отдельная льгота — освобождение от НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Она была введена как мера поддержки отрасли и продлена 104-ФЗ от 25.04.2026. Суть: организации и ИП, оказывающие услуги общественного питания через рестораны, кафе, бары, кулинарии и иные объекты, освобождаются от НДС при выполнении ряда условий.

Ключевые критерии — объём дохода, среднесписочная численность персонала и доля выплат сотрудникам — установлены в актуальной редакции статьи и 104-ФЗ; их конкретные значения уточните по действующей редакции закона [VERIFY]. Если критерии соблюдены, применение льготы по ст. 149 НК РФ выгоднее, чем уплата НДС по любой ставке, в том числе пониженной: ни база, ни счета-фактуры с НДС не возникают вовсе.

Практическая ловушка: льгота по ст. 149 является правом, а не автоматикой. Если вы не заявите её в установленном порядке, налоговый орган не обязан применять её за вас. При камеральной проверке отсутствие корректного учёта освобождённых операций становится основанием для доначислений.

Шаг 3. Выберите ставку: 5%, 7% или 22%

Если ни одно из освобождений не применимо, вы обязаны выбрать ставку НДС. Для упрощенцев с 2025 года предусмотрены специальные ставки, закреплённые в п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ). С учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734) лимиты на 2026 год составляют:

Ставка 5% (расч. 5/105) — пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ

Доход за год не превышает 272,5 млн руб. Применяется 12 последовательных кварталов. Без права на вычет входного НДС.

Ставка 7% (расч. 7/107) — пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ

Доход за год от 272,5 до 490,5 млн руб. Также без права на вычет. Тот же период обязательного применения — 12 кварталов.

Ставка 22% — п. 3 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ от 28.11.2025)

Общая ставка, действующая с 01.01.2026. Право на вычет входного НДС в полном объёме (ст. 170–172 НК РФ). Подходит при значительных закупках у поставщиков-плательщиков НДС.

Для общепита критична доля продуктов в затратах. Ресторан с оборотом 150 млн руб. в год и долей продуктовых закупок 40% у плательщиков НДС получит существенный входной НДС, который при ставке 5% «зависнет» в себестоимости. Расчёт «что выгоднее» следует делать до начала квартала применения — потом изменить ставку досрочно нельзя.

Шаг 4. Посчитайте: спецставка против общей

Выбор ставки НДС на УСН для общепита — это финансовая модель, а не произвольное решение. Методика простая, но её нужно пройти до подачи первого отчёта.

При ставке 5% без вычетов ваша налоговая нагрузка по НДС: выручка с НДС × 5/105. Входной НДС от поставщиков включается в стоимость закупок и не компенсируется.

При ставке 22% с вычетами нагрузка: (выручка с НДС × 22/122) минус входной НДС от поставщиков (ст. 171–172 НК РФ). Чем выше доля закупок у плательщиков НДС — тем меньше НДС к уплате.

Ориентир для общепита: если более 40–50% затрат на продукты приходится на контрагентов-плательщиков НДС — стоит посчитать, не выгоднее ли 22% с вычетами. Если большинство поставщиков на УСН или спецрежимах (и не выставляют НДС) — пониженная ставка скорее всего выгоднее.

Шаг 5. Учтите период обязательного применения — 12 кварталов

Это наиболее часто игнорируемое ограничение. Выбрав спецставку 5% или 7%, вы применяете её непрерывно в течение 12 последовательных кварталов — то есть три полных года (п. 9 ст. 164 НК РФ). Досрочный отказ не предусмотрен.

Единственное исключение — окно однократного отказа для тех, кто впервые переходит на НДС: 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Иными словами, если вы стали плательщиком НДС в 2026 году впервые и выбрали спецставку, у вас есть один раз сменить решение в течение первых четырёх кварталов. Этим окном нужно воспользоваться осознанно — оно единственное.

Что это значит практически: если вы сейчас работаете с поставщиками-упрощенцами, но планируете через год-два перейти на закупки у крупных производителей с НДС — учитывайте это при выборе ставки. Оказавшись «заперты» на спецставке при высоком входном НДС, вы потеряете разницу на вычетах за весь оставшийся период.

Шаг 6. Настройте учёт и выставление счетов-фактур

Независимо от выбранной ставки НДС, с момента перехода в статус плательщика вы обязаны выставлять счета-фактуры покупателям (ст. 169 НК РФ). Для общепита, работающего преимущественно с физическими лицами, это может казаться формальностью — но корпоративные клиенты (банкеты, бизнес-ланчи для юрлиц, кейтеринг) потребуют корректно оформленные документы для своих вычетов.

Если вы применяете освобождение по ст. 145 или ст. 149 НК РФ, счёт-фактура выставляется с отметкой «Без НДС». Выставить счёт-фактуру с нулём НДС и одновременно принять НДС к вычету — нельзя.

При применении спецставок 5% или 7% в счёте-фактуре указывается соответствующая ставка и сумма НДС. Покупатель-юрлицо вправе принять этот НДС к вычету на общих основаниях — это важно при продаже корпоративным клиентам. Ваша ставка не влияет на право покупателя на вычет: для него важно только наличие правильно оформленного счёта-фактуры.

Раздельный учёт по ст. 170 НК РФ потребуется, если часть операций подпадает под освобождение (например, реализация детского питания по пп. 1 п. 2 ст. 164 облагается по ставке 10%), а часть — по стандартным или спецставкам. Ошибка в раздельном учёте — одна из наиболее частых причин доначислений при камеральных проверках общепита.

Матрица сценариев для общепита на УСН в 2026 году

Что подготовить до перехода: чек-лист

• Рассчитать доход за 2025 год с учётом 104-ФЗ (проценты по вкладам для ИП исключаются из порога) и сравнить с порогом 20 млн руб.
• Проверить соответствие критериям льготы по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (актуальные пороги — уточнить по 104-ФЗ и действующей редакции [VERIFY]).
• Составить финансовую модель: ставка 5%/7% (без вычетов) против ставки 22% (с вычетами) по структуре поставщиков.
• Настроить учётную систему для выставления счетов-фактур по выбранной ставке (ст. 169 НК РФ).
• Определить, нужен ли раздельный учёт операций (ст. 170 НК РФ), если есть льготные категории реализации.

Типичные ошибки при выборе ставки НДС в общепите

Ошибка 1. «Я на УСН — НДС не плачу». Именно это заблуждение с 2025 года приводит к штрафам по п. 1 ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченного налога. Нарушение обязательства сдать декларацию влечёт штраф по п. 1 ст. 119 — 5% в месяц, максимум 30%, минимум 1000 руб.

Ошибка 2. Выбор ставки без расчёта. Пониженная ставка кажется очевидно выгодной, но если 60% закупок у плательщиков НДС — вы теряете на вычетах больше, чем экономите на ставке. Расчёт занимает несколько часов, а последствия фиксируются на 12 кварталов.

Ошибка 3. Игнорирование отраслевой льготы по ст. 149 НК РФ. Многие заведения общепита, которые формально могут применять освобождение по 104-ФЗ, не делают этого из-за незнания критериев. Проверьте соответствие до первой декларации.

Ошибка 4. Пропуск окна отказа. Если вы поняли, что выбранная спецставка невыгодна, единственная возможность изменить решение — в течение первых 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Упустили окно — работаете до конца 12-квартального периода.

Ошибка 5. Отсутствие раздельного учёта. Если одновременно реализуются облагаемые и необлагаемые операции (например, льготные продукты плюс стандартный зал), раздельный учёт обязателен. Нарушение — основание для доначисления на камеральной проверке.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Конкретные параметры применения льгот и ставок — уточняйте по актуальной редакции НК РФ и действующим федеральным законам.