Выбор ставки НДС на УСН: металлотрейдинг

13 мая 2026 — Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС

Почему это касается каждого металлотрейдера на УСН

Распространённое возражение — «я на упрощёнке, НДС меня не трогает» — перестало быть справедливым с 1 января 2025 года. По 176-ФЗ от 12.07.2024 все упрощенцы признаны плательщиками НДС. Единственное исключение — доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей: тогда по п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025) действует освобождение от исчисления и уплаты налога. Порог 20 млн рублей зафиксирован на 2026–2028 годы (законопроект о заморозке № 1256655-8); точные сроки дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].

Для металлоторговли это особенно чувствительно. Отрасль работает с крупными оборотами и тонкой маржой: трейдер закупает прокат, трубу, листовой металл у производителей или металлобаз на ОСНО, перепродаёт стройкомпаниям, промышленным предприятиям, МСП. Цепочка насыщена входным НДС — и именно это определяет, какой режим окажется финансово оптимальным.

Шаг 1. Определите, есть ли у вас право на освобождение

Первый вопрос — сколько вы заработали в прошлом году. Если доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, в ред. 176-ФЗ и 425-ФЗ), компания или ИП автоматически вправе применять освобождение. Это означает: НДС не начисляется, декларация по НДС не подаётся, счета-фактуры выставляются с пометкой «без НДС».

Важно понимать цену этого удобства. Входной НДС от поставщиков — металлобаз, логистических операторов, переработчиков — не принимается к вычету и ложится на себестоимость. При закупках у крупных дистрибьюторов на ОСНО, где ставка входного НДС с 2026 года составляет 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ), это существенная нагрузка. Освобождение комфортно для небольших трейдеров, чьи поставщики тоже на УСН или у кого входной НДС невелик.

Если доход за прошлый год превысил 20 млн рублей — освобождение недоступно, переходите к шагу 2.

Шаг 2. Сравните три режима НДС по цифрам

Для упрощенца с доходом выше порога освобождения в 2026 году доступны три варианта:

Спецставка 5% (п. 8 ст. 164 НК РФ, пп. 1)

Применяется, пока выручка не превышает 272,5 млн рублей в 2026 году (лимит с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Вычет входного НДС — не предусмотрен. Весь налог начисляется на реализацию по ставке 5/105 от цены. Выгодна при высокой наценке и минимальном входном НДС: трейдер держит ценообразование и не «отдаёт» входной налог покупателю.

Спецставка 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ, пп. 2)

Применяется при выручке от 272,5 до 490,5 млн рублей в 2026 году — или по выбору компании с дохода в диапазоне 272,5–490,5 млн. Также без права вычета. Расчётная ставка — 7/107. Нагрузка выше, чем при 5%, но ниже, чем общая ставка без вычетов.

Общая ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ)

Начисляется на реализацию по расчётной ставке 22/122 (или «сверху» — 22%). Даёт право на вычет всего входного НДС от поставщиков на ОСНО (ст. 171–172 НК РФ). Выгодна при значительном входном НДС: в металлоторговле — когда закупка идёт у крупных металлобаз или напрямую у заводов-производителей на ОСНО.

Шаг 3. Рассчитайте точку безразличия для металлоторговли

Ключевой расчёт — сравнение итогового НДС к уплате при спецставке и при общей ставке с вычетом. В металлотрейдинге порог безразличия определяется долей входного НДС в выручке.

Логика проста: при спецставке 5% компания платит 5% с каждого рубля реализации без каких-либо вычетов. При ставке 22% с вычетом — платит 22% с реализации, но вычитает 22% входного НДС от поставщиков. Чем выше доля закупок у плательщиков НДС — тем привлекательнее общая ставка. Для иллюстрации: компания с оборотом 150 млн рублей в год, у которой 80% закупок — от металлобаз на ОСНО с НДС, может получить меньшую итоговую нагрузку на ставке 22%, чем на ставке 5% — потому что входной вычет перекрывает разницу.

Практический ориентир: если доля входного НДС (сумма входного НДС от поставщиков / выручка от реализации) превышает примерно 4–4,5%, общая ставка 22% оказывается сопоставимой или выгоднее ставки 5%. Точный расчёт зависит от вашей маржи и структуры контрагентов.

Отраслевой нюанс металлотрейдинга: часть покупателей — строительные компании или предприятия на ОСНО — требует счёт-фактуру с «полным» НДС 22%, чтобы принять вычет. Если вы на спецставке 5%, этот покупатель получит счёт-фактуру с 5% — и вычет у него будет только на сумму 5%, а не 22%. Для части ваших клиентов это коммерческое ограничение, которое влияет на переговорную позицию.

Шаг 4. Учтите отраслевые особенности — 4 критических момента

Смешанные цепочки поставок. Металлотрейдер нередко закупает у нескольких типов поставщиков одновременно: завод-производитель на ОСНО (НДС 22%), региональная металлобаза на УСН (без НДС или спецставка 5%), импортёр (НДС на таможне). Расчёт «средневзвешенного» входного НДС по всему портфелю закупок — необходимый шаг перед выбором режима.

Импортные закупки. Если компания ввозит металлопрокат или изделия из металла, НДС уплачивается на таможне (ст. 143, 146 НК РФ). На спецставке 5% или 7% этот «таможенный» НДС к вычету не принимается. На ставке 22% с вычетом — принимается, что существенно снижает нагрузку при значительном импортном плече. Подробнее — в разделе ВЭД и НДС.

Переработка и давальческое сырьё. Если трейдер организует резку, гибку, сварку через подрядчика на ОСНО — возникает входной НДС на услуги переработки. При спецставке этот налог в вычет не идёт; при ставке 22% — идёт. Учитывайте при оценке.

Клиентская база. Оцените, кто ваши покупатели. Если большинство — предприятия на ОСНО, заинтересованные в вычете НДС 22%, переход на спецставку 5% может снизить вашу конкурентоспособность: их итоговая цена «с учётом вычета» у вас станет выше, чем у поставщика на ОСНО. Если покупатели — строители, частные заказчики или МСП на УСН, которым вычет не нужен, — это давление менее значимо.

Шаг 5. Зафиксируйте выбор и подайте уведомление

Освобождение по ст. 145 НК РФ. Направьте уведомление в налоговый орган до 20-го числа месяца, с которого планируете применять освобождение. К уведомлению прилагаются документы, подтверждающие размер выручки. Форму уведомления и актуальный порядок — уточните в текущей редакции приказа ФНС [VERIFY].

Спецставка 5% или 7%. Специального уведомления о выборе ставки 5% или 7% не требуется — ставка применяется при подаче первой декларации по НДС. Однако здесь критически важно понять правило о сроке применения: выбранная спецставка действует в течение 12 последовательных налоговых периодов (кварталов) — п. 9 ст. 164 НК РФ. Добровольно изменить её раньше срока нельзя.

Исключение: компании, впервые перешедшие на спецставку в рамках реформы, имеют окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Это окно действует один раз и при определённых условиях. Если оно уже закрыто или не использовано — ставка фиксируется на все 12 кварталов.

Общая ставка 22%. Применяется без специального уведомления. С первого квартала компания начисляет НДС по ставке 22% и принимает к вычету входной НДС поставщиков в общем порядке (ст. 171–172 НК РФ).

Шаг 6. Выстройте документооборот под выбранный режим

Выбор ставки влечёт конкретные требования к первичке и отчётности. Ошибки в документах закрывают вычет покупателям и создают претензии при камеральной проверке (ст. 88 НК РФ).

• При освобождении по ст. 145: счета-фактуры с пометкой «без НДС»; книга продаж не ведётся; декларация по НДС не подаётся.
• При спецставке 5% или 7%: счета-фактуры с указанием выбранной спецставки; книга покупок и книга продаж; декларация по НДС — до 25-го числа после квартала; уплата — до 28-го, тремя частями.
• При общей ставке 22%: счета-фактуры с НДС 22%; раздельный учёт при наличии льготных операций (ст. 170 НК РФ); декларация и уплата — аналогично.
• При переходе с освобождения на ставку (или обратно): восстановление НДС по товарным остаткам (ст. 170 НК РФ) — рассчитать заблаговременно.
• Первичная документация: УПД, товарные накладные, транспортные документы — соответствие ставке в счёте-фактуре обязательно.

Матрица сценариев: какой режим для вашей ситуации

Доход за прошлый год — до 20 млн рублей

Доступно освобождение по ст. 145 НК РФ. Риск: входной НДС от поставщиков на ОСНО ложится на себестоимость. Что делать: оценить долю закупок у плательщиков НДС — если она мала, освобождение выгодно. Если крупные поставщики на ОСНО — просчитать, не выгоднее ли добровольный переход на спецставку.

Доход 20–272,5 млн рублей, закупки преимущественно у плательщиков НДС (ОСНО-заводы, металлобазы на ОСНО)

Выбор: ставка 22% с вычетом или спецставка 5%. Риск при ошибке: выбрав 5%, потеряете право на вычет входного НДС на 12 кварталов. Что делать: рассчитать точку безразличия — если входной НДС / выручка > 4,5%, ставка 22% может быть выгоднее. Консультация до первой декларации.

Доход 272,5–490,5 млн рублей

Доступна спецставка 7% или общая ставка 22%. Риск: при смешанных цепочках и значительном входном НДС спецставка 7% без вычетов проигрывает ставке 22%. Что делать: провести сравнительный расчёт с учётом импортных закупок и услуг переработчиков. Обратить внимание на клиентскую базу: покупателям на ОСНО счёт-фактура с 7% ограничивает их вычет.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Положения нормативных актов применяются в зависимости от конкретных обстоятельств. Для оценки вашей ситуации обратитесь к специалисту.