Выбор ставки НДС на УСН: клининг
— Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС
Клининговая компания или ИП на УСН с 2025 года является плательщиком НДС, если доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ). Если нет — можно получить освобождение. Если да — нужно выбрать ставку: 5%, 7% или стандартную 22%. Льготная ставка 10% и нулевая ставка к клинингу не применяются. Ниже — пошаговая инструкция, как принять решение и не ошибиться.
Почему упрощенец в клинге уже не может игнорировать НДС
Распространённое возражение звучит так: «Я на упрощёнке — это меня не касается». С 2025 года это не так. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал плательщиками НДС всех упрощенцев, чей доход превышает установленный порог. Порог освобождения с 01.01.2026 закреплён на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ, редакция 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог заморожен на этом уровне на несколько лет; конкретные годы возможного дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].
Для клинингового бизнеса это особенно значимо: компания с выручкой 25 млн рублей в год — это небольшой городской оператор или региональная служба уборки — уже пересекла порог. И с первого дня года, следующего за годом превышения, обязана либо начислять НДС по выбранной ставке, либо подать уведомление об освобождении, если доход за предыдущий год оказался не выше 20 млн рублей.
Стандартная ставка НДС с 01.01.2026 составляет 22% (расчётная — 22/122), п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025. Это уже не 20%, к которым привыкли большинство бухгалтеров. Неправильный выбор ставки или игнорирование обязанности — это штраф 20% от неуплаченного налога по п. 1 ст. 122 НК РФ, а при доказанном умысле — 40% по п. 3 той же статьи.
Шаг 1. Определить: освобождение или обязанность платить НДС
Первый вопрос — не «какую ставку выбрать», а «обязаны ли вы вообще платить НДС». Ответ зависит от дохода за предыдущий год.
Доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Вы вправе подать уведомление об освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ. Уведомление подаётся в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение (конкретную форму уведомления проверьте по актуальным приказам ФНС [VERIFY]). При освобождении счета-фактуры выставляются с отметкой «Без НДС». Вычеты не применяются.
Доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей. Освобождение недоступно. Вы автоматически становитесь плательщиком НДС и обязаны выбрать ставку: 5%, 7% или стандартную 22% (с 01.01.2026). Переходить обратно к освобождению в течение года нельзя — до завершения 12 последовательных кварталов применения спецставки (п. 9 ст. 164 НК РФ).
Важный нюанс: для ИП на УСН с 2026 года проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге, если доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей (104-ФЗ от 25.04.2026). Если ваш бизнес — ИП и доход формировался в том числе процентами — это может изменить расчёт.
Шаг 2. Выбрать ставку — 5%, 7% или 22%
Если освобождение вам недоступно или вы от него отказались, выбор ставки — ключевое финансовое решение. Для клинингового бизнеса доступны три варианта.
Ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)
Применяется, если доход за текущий год не превышает 272,5 млн рублей (лимит с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год; приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Расчётная ставка — 5/105. Вычеты не применяются: входной НДС со стоимости моющих средств, оборудования, аренды помещения включается в расходы. Ставка связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — сойти раньше не получится.
Ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ)
Применяется при доходе до 490,5 млн рублей (лимит 2026, дефлятор 1,090). Расчётная ставка — 7/107. Также без права на вычеты. Если в течение года вы перешагнули лимит 272,5 млн — автоматически переходите с 5% на 7% со следующего квартала. Тот же «замок»: 12 кварталов.
Ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025)
Стандартная ставка с 01.01.2026. Расчётная — 22/122. Единственная ставка, при которой вы можете применять вычеты по ст. 170–172 НК РФ: НДС с купленных моющих средств, техники, субподрядных услуг можно вычесть из начисленного налога. Если у вашего клинингового бизнеса высокая доля входных затрат с НДС (профессиональная химия, дорогостоящее оборудование, аутсорс) — вычеты могут существенно снизить реальную налоговую нагрузку.
Почему 10% и 0% к клинингу не применяются. Льготная ставка 10% по п. 2 ст. 164 НК РФ — строго для перечисленных категорий: продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары, периодика. Услуги уборки в этот перечень не входят. Нулевая ставка (п. 1 ст. 164) предназначена для экспортных операций и ряда транспортных услуг. К внутренним клининговым услугам не применима.
Матрица сценариев: как выбрать ставку для клинингового бизнеса
- Сценарий А. Выручка до 20 млн ₽ за предыдущий год
- Риск: если не подать уведомление об освобождении своевременно, налоговый орган может признать вас плательщиком без освобождения. Что делать: подать уведомление по ст. 145 НК РФ не позднее 20-го числа первого месяца применения. Следить за доходом в текущем году — при превышении 20 млн освобождение прекращается автоматически.
- Сценарий Б. Выручка 20 млн — 272,5 млн ₽, клиенты преимущественно физлица или организации на УСН
- Риск: если выбрать 22% из-за потенциальных вычетов, но входные затраты с НДС малы — реальная нагрузка окажется выше. Что делать: выбрать ставку 5%. Вычетов нет, но ставка низкая. Ключевой расчёт: доля входных затрат с НДС в выручке. Если она меньше (22 − 5) / 22 ≈ 77% выручки — 5% выгоднее. Для большинства клинговых компаний с бытовой химией как основным расходом это так.
- Сценарий В. Выручка 20 млн — 490,5 млн ₽, клиенты — крупные корпорации на ОСНО, требуют вычетный НДС
- Риск: при ставке 5% или 7% заказчик не сможет принять к вычету ваш НДС (в счёте-фактуре 5% или 7%, а не 22%) — это может стать условием расторжения контракта или снижения цены. Что делать: анализировать клиентскую базу. Если 60% и более выручки — от компаний на ОСНО, которые чувствительны к вычетам, рассматривать ставку 22% с полноценными вычетами. Сравнить экономику: сумма вычетов за квартал vs. дополнительная нагрузка по ставке 22%.
- Сценарий Г. Впервые перешли на НДС с 2025 —2026 года и хотите пересмотреть ставку
- Риск: однажды выбранная спецставка (5% или 7%) действует 12 последовательных кварталов без права выхода. Что делать: если с 2025 года вы применяете спецставку и хотите перейти на 22% — проверить, прошло ли 12 кварталов. Если нет — ждать. С 01.01.2026 для впервые переходящих введено окно однократного отказа в течение первых 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ): воспользуйтесь этим окном, если текущая ставка оказалась невыгодной.
Клининговый бизнес проходит переход на НДС с разными исходными данными: соотношение B2B и B2C клиентов, структура затрат, региональная специфика заказчиков. Пересчёт на бумаге и реальный выбор ставки — разные вещи. Декларация за первый квартал применения новой ставки должна быть сдана до 25-го числа — к тому моменту решение уже должно быть принято и зафиксировано.
Разобрать ситуацию по вашей компанииШаг 3. Уведомить налоговый орган и перестроить учёт
После того как вы определились с маршрутом, нужно формально закрепить выбор и перестроить операционный учёт.
Освобождение по ст. 145 НК РФ. Подайте уведомление не позднее 20-го числа месяца, с которого хотите применять освобождение. Приложите документы, подтверждающие, что доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей: книгу учёта доходов и расходов либо данные налоговой декларации по УСН. Следите за текущим доходом: как только он превысит 20 млн — освобождение прекращается, вы обязаны начислить НДС с месяца превышения.
Спецставка 5% или 7%. Уведомление о применении спецставки подаётся в налоговый орган до начала первого налогового периода (квартала) применения (форму и сроки уточните в актуальных приказах ФНС [VERIFY]). После подачи вы связаны этой ставкой на 12 последовательных кварталов — п. 9 ст. 164 НК РФ. Исключение: окно однократного отказа в первые 4 периода для тех, кто впервые перешёл с 01.01.2026 (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).
Ставка 22%. Отдельного уведомления не требуется: стандартная ставка применяется по умолчанию, если вы не заявили спецставку. Однако убедитесь, что все шаблоны счетов-фактур, договоров и актов обновлены: с 01.01.2026 ставка — 22%, а не 20%.
Что нужно перестроить в учёте клинговой компании:
- Обновить шаблоны счетов-фактур: указать выбранную ставку (22%, 5% или «Без НДС»), реквизиты плательщика. Счета-фактуры обязательны при любой ставке, кроме освобождения по ст. 145 — ст. 169 НК РФ.
- Перенастроить учётную систему: при ставке 5% или 7% входной НДС от поставщиков идёт в стоимость, а не на счёт вычетов. При ставке 22% — вести раздельный учёт входного НДС по ст. 170–172 НК РФ.
- Пересмотреть договоры с заказчиками: убедиться, что цена указана с учётом НДС или что договор содержит оговорку о возможности изменения цены при изменении налогового статуса.
- Настроить электронный документооборот: декларация по НДС сдаётся только электронно, через оператора ЭДО — п. 5 ст. 174 НК РФ.
- Контролировать сроки: декларация — до 25-го числа после квартала, уплата — до 28-го числа, тремя равными частями — п. 1, 5 ст. 174 НК РФ.
Шаг 4. Пересчитать экономику и проверить договоры
Выбор ставки напрямую влияет на маржинальность клинингового бизнеса. Разберём практическую арифметику.
Пример (иллюстративный, обезличенный). Клиниговая компания на УСН, выручка — 40 млн рублей в год, из которых 70% — корпоративные заказчики на ОСНО. Затраты: расходники (химия, расходные материалы) — 8 млн рублей с НДС 22%, аренда техники — 3 млн рублей с НДС 22%, аутсорс — 2 млн рублей с НДС 22%. Итого входной НДС — около 2,86 млн рублей в год.
При ставке 5%: НДС к уплате — приблизительно 40 млн × 5/105 ≈ 1,9 млн рублей. Входной НДС — в расходы. Итого налоговая нагрузка — около 1,9 млн рублей.
При ставке 22%: НДС к начислению — 40 млн × 22/122 ≈ 7,2 млн рублей. За вычетом входного НДС (2,86 млн) — к уплате около 4,3 млн рублей. Но корпоративные заказчики получат вычет, что повышает конкурентоспособность контракта. Разница — 2,4 млн рублей в пользу ставки 5% по чистой нагрузке. Однако при риске потерять корпоративные контракты из-за отсутствия «полноценного» вычета у заказчика — экономика меняется.
Суть расчёта: если доля входных затрат с НДС невелика относительно выручки, спецставка 5% или 7% выгоднее по нагрузке. Если доля высока и клиентская база требует полноценного НДС к вычету — 22% может оказаться предпочтительнее. Ни один расчёт не универсален: структура вашего бизнеса определяет выбор.
Из практики: клининговый подрядчик торгового центра
Компания оказывала услуги уборки крупному торговому центру на ОСНО. При переходе на НДС с 2025 года выбрала ставку 5% — казалось, нагрузка минимальна. Заказчик отказался оплачивать услуги по прежней цене, потребовав либо снизить стоимость (он не получал вычет с 5%), либо перейти на ставку 22%. Компания оказалась «заперта» на 12 кварталов: уйти со ставки 5% до истечения периода невозможно. Переговоры завершились снижением цены договора, что частично нивелировало выигрыш от низкой ставки. Вывод: перед выбором ставки необходимо анализировать не только нагрузку, но и позицию ключевых заказчиков.
12 кварталов — это три года без возможности изменить ставку. Если выбор сделан неверно, исправить ситуацию внутри этого периода не получится. Первая декларация по НДС сдаётся 25-го числа по окончании первого квартала применения новой ставки: к этому моменту нужна чёткая позиция.
Получить консультацию по выбору ставкиТипичные ошибки при переходе клинговой компании на НДС
Ошибка 1. Не подать уведомление об освобождении вовремя. Если доход за прошлый год не превысил 20 млн рублей, но уведомление по ст. 145 НК РФ не подано в срок, налоговый орган вправе признать вас плательщиком без освобождения — и начислить НДС за весь период «молчания». Срок — 20-е число месяца начала применения.
Ошибка 2. Выставить счёт-фактуру с неверной ставкой. После перехода на 22% (с 01.01.2026) многие бухгалтеры по инерции выставляют 20%. Такой счёт-фактура не даёт покупателю право на вычет. Ответственность — у продавца. Проверьте все шаблоны до начала первого квартала применения новой ставки.
Ошибка 3. Включить входной НДС в вычеты при спецставке. При ставках 5% и 7% входной НДС не принимается к вычету — он включается в стоимость приобретённых товаров и услуг (ст. 170 НК РФ). Если бухгалтер по привычке «ОСНО» поставил его на вычет — это занижение налога со всеми последствиями: штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ плюс пени [VERIFY — порядок расчёта пеней].
Ошибка 4. Не проверить договоры на предмет НДС-оговорки. Если в договоре цена указана «без НДС» или «НДС не облагается», а вы стали плательщиком — заказчик вправе отказаться доплачивать НДС сверх цены. Конфликт решается через переговоры или суд. Правильная оговорка в договоре до перехода исключает этот риск.
Ошибка 5. Пропустить срок декларации или уплаты. Декларация по НДС — 25-е число после квартала, электронно (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — 28-е число, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Штраф за непредставление декларации — 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, максимум 30%, минимум 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Частые вопросы
1. Как уведомить об освобождении от НДС?
Направьте уведомление в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, с которого планируете применять освобождение по ст. 145 НК РФ. Форму уведомления и перечень прилагаемых документов уточните по актуальным приказам ФНС [VERIFY]. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие, что доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей: книга учёта доходов и расходов или налоговая декларация по УСН.
2. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе спецставок 5% или 7% право на вычеты по НДС не применяется: входной НДС включается в стоимость приобретённых товаров, работ и услуг. Вычеты доступны только при стандартной ставке 22% по общим правилам ст. 170–172 НК РФ.
3. Как перейти на НДС без ошибок?
Ключевые шаги: проверить доход за предыдущий год и определить обязанность или право на освобождение; выбрать ставку с учётом структуры затрат и клиентской базы; своевременно уведомить налоговый орган; перестроить учёт и шаблоны счетов-фактур; обеспечить электронную сдачу декларации до 25-го числа после квартала.
4. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Если вы стали плательщиком НДС (не получили освобождение по ст. 145), счета-фактуры обязательны в силу ст. 169 НК РФ при любой из ставок: 5%, 7% или 22%. При освобождении по ст. 145 счета-фактуры выставляются с отметкой «Без НДС».
5. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена до 22% (425-ФЗ от 28.11.2025, п. 3 ст. 164 НК РФ). Порог освобождения для УСН остаётся на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Спецставки 5% и 7% для упрощенцев сохранены; лимиты с учётом дефлятора 1,090 составляют 272,5 млн и 490,5 млн рублей соответственно.
6. Применяется ли ставка 10% для клинингового бизнеса?
Нет. Льготная ставка 10% по п. 2 ст. 164 НК РФ установлена для строго определённых категорий: продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары, периодические издания. Услуги клининга в этот перечень не входят и облагаются по общей или спецставке.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.