Выбор ставки НДС на УСН: IT-разработка

11 мая 2026 — Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС

Шаг 1. Разберитесь, обязаны ли вы платить НДС

Начните с простого: посчитайте доход за 2025 год. Порог освобождения от НДС для упрощенцев — 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ от 12.07.2024 в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Если доход за прошлый год не превысил эту сумму, вы освобождены от НДС и ничего менять не нужно. Если превысил — обязанность платить НДС наступает с начала следующего года.

Важный нюанс для ИП: 104-ФЗ от 25.04.2026 исключил проценты по банковским вкладам из расчёта порога — при условии, что доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Если ваш порог «нарисовался» исключительно за счёт процентных поступлений, проверьте это основание перед тем, как перестраивать учёт.

Если вы IT-компания с годовым доходом, скажем, 35–40 млн рублей, — это стандартная ситуация для отрасли в 2026 году. Вы не одни: большинство растущих IT-команд на УСН столкнулись с этим вопросом одновременно. Задача не в том, чтобы уйти от НДС любой ценой, а в том, чтобы выбрать наименее затратный правомерный вариант.

Шаг 2. Проверьте льготу по ст. 149 НК РФ — это первое, что нужно сделать

Пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС реализацию исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также прав на их использование по лицензионным договорам. Но с 2021 года действует ограничение: освобождение применяется только в отношении программного обеспечения, включённого в Реестр отечественного ПО (единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных).

Это означает, что подход к льготе в IT-отрасли строго дифференцирован:

Продажа лицензий на ПО из Реестра

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ действует. Счёт-фактура выставляется с пометкой «без НДС». НДС на выручку не начисляется.

Разработка ПО на заказ (без передачи прав)

Это услуга, а не передача прав — освобождение по ст. 149 не работает. Вся выручка по таким договорам облагается НДС.

Продажа прав на ПО, не включённое в Реестр

Льгота не применяется. НДС начисляется в стандартном порядке.

Смешанные операции (часть льготируемая, часть нет)

Требуется раздельный учёт (ст. 170 НК РФ). Это дополнительная нагрузка на бухгалтерию, но позволяет сохранить льготу по части выручки.

На практике многие IT-компании ведут смешанную деятельность: разрабатывают ПО под заказ и одновременно продают лицензии. В этом случае раздельный учёт обязателен — перемешивать выручки нельзя.

Шаг 3. Если льгота по ст. 149 не подходит — выбираем ставку

Итак, часть или вся выручка облагается НДС. Теперь выбираем между тремя режимами:

Вариант А: спецставка 5%

Применяется, если доход не превышает 272,5 млн рублей в год (лимит на 2026 год с учётом дефлятора 1,090, п. 8–9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Расчётная ставка — 5/105. Вычеты по входному НДС не применяются: весь входящий НДС от поставщиков включается в стоимость расходов. Выбор ставки фиксирует вас на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — отказаться раньше не получится, кроме случая, когда вы впервые переходите и воспользовались окном отказа в течение 4 налоговых периодов (425-ФЗ от 28.11.2025).

Вариант Б: спецставка 7%

Применяется при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей (лимит УСН на 2026 год с дефлятором 1,090, п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Логика та же: без вычетов, тот же период связки 12 кварталов. Если доход вырастет и перешагнёт лимит 490,5 млн — право на УСН утрачивается полностью, ст. 346.12–346.13 НК РФ.

Вариант В: стандартная ставка 22%

С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22% (расчётная — 22/122, п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Применяется без лимитов по доходу в рамках УСН. Главное преимущество — полное право на вычет входного НДС по счетам-фактурам поставщиков (ст. 171–172 НК РФ). НДС к уплате = НДС с выручки минус вычеты. Если у компании значительные «входящие» покупки с НДС (серверы, лицензии у иностранных вендоров через российских посредников, аренда офисов у крупных арендодателей), стандартная ставка может оказаться выгоднее спецставки.

Шаг 4. Рассчитайте нагрузку на конкретных цифрах

Абстрактный выбор не работает — нужен расчёт под вашу структуру расходов. Типичный профиль IT-компании на УСН: выручка формируется преимущественно трудом разработчиков (фонд оплаты труда — основная статья расходов), а материальные закупки с входным НДС невелики. В этом случае вычеты при стандартной ставке дадут мало, а НДС к уплате составит почти 22% от выручки. Ставка 5% в такой ситуации очевидно выгоднее.

Иллюстративный пример (суммы обезличены, только для расчётной логики):

Картина меняется, если компания, например, закупает дорогостоящее иностранное ПО через российских дистрибьюторов или арендует дорогой офис у крупного арендодателя — плательщика НДС. В этих случаях входной НДС может составить значимую долю от исходящего, и стандартная ставка становится конкурентоспособной. Решение нужно принимать только на основе расчёта, не интуиции.

Шаг 5. Настройте документооборот под выбранный режим

Какой бы вариант вы ни выбрали, с момента начала применения НДС необходимо выстроить корректный документооборот. Это не формальность — ошибки в счетах-фактурах являются одним из оснований для отказа в вычете контрагентам и инициирования камеральной проверки.

• Квалифицируйте каждый вид выручки: льготируемая (ст. 149) / облагаемая. Зафиксируйте в учётной политике.
• Настройте выставление счетов-фактур (ст. 169 НК РФ): реквизиты, ставка, сумма НДС — строго в соответствии с выбранным режимом.
• Откройте книгу продаж и (при стандартной ставке) книгу покупок. Ведите в программе, совместимой с требованиями ФНС.
• Проверьте контрагентов: убедитесь, что ваши покупатели корректно получат вычет по вашим счетам-фактурам (это влияет на риск разрыва в АСК НДС).
• Выстройте календарь: декларация НДС — до 25-го числа после квартала, уплата — до 28-го, тремя равными частями (п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Отдельный вопрос — переходный период. Если договоры с клиентами заключены до начала применения НДС без выделения налога в цене, необходимо проверить, можно ли скорректировать цену договора или НДС придётся «вынуть» из текущей цены (уменьшив вашу фактическую выручку). Это особенно актуально для длинных IT-контрактов на сопровождение и поддержку.

Шаг 6. Снимаем главное возражение: «Меня это не касается — я на упрощёнке»

Смотрите также

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств; для принятия решений рекомендуем обратиться к специалисту.