Выбор ставки НДС на УСН: аутстаффинг

11 мая 2026 — Виктор Аршинов, эксперт по НДС

Шаг 1. Определите, платите ли вы НДС вообще

Первый вопрос — не какую ставку выбрать, а нужно ли платить НДС в принципе. По п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ, если доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей, вы вправе получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.

Важный нюанс для ИП на аутстаффинге: по 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не учитываются при определении порога в 20 млн рублей. Это снизило налоговую нагрузку на ИП с пассивными доходами.

Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей — переходите к Шагу 2 (уведомление об освобождении). Если превысил — переходите к Шагу 3 (выбор ставки).

Шаг 2. Уведомление об освобождении — если доход до 20 млн рублей

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ не применяется автоматически. Вы обязаны подать уведомление в ИФНС по месту учёта. Форму и точный срок подачи уточните по актуальному приказу ФНС [VERIFY]. Если уведомление не подано — придётся платить НДС как полноценный плательщик.

Освобождение даёт право не выставлять счета-фактуры с НДС и не сдавать декларации по НДС. Но при этом входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается — он включается в расходы (при УСН «доходы минус расходы»).

Если в течение года доход превысит 20 млн рублей — освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором превышение произошло. С этого момента нужно начислять НДС в обычном порядке.

Шаг 3. Проверьте, есть ли льгота по ст. 149 НК РФ

До выбора ставки проверьте, не освобождены ли ваши операции от НДС по ст. 149 НК РФ. Это принципиальный вопрос именно для аутстаффинга.

Услуги по предоставлению персонала (аутстаффинг, аутсорсинг персонала) не входят в перечень операций, освобождённых от НДС по ст. 149 НК РФ. Единственное историческое исключение — услуги религиозных организаций и ряд специфических случаев, к коммерческому аутстаффингу не относящихся.

Практика показывает, что попытки квалифицировать аутстаффинг как «услуги по подбору персонала» (которые также не льготируются) или иначе переименовать услугу для получения льготы по ст. 149 не работают: налоговые органы проверяют существо операции, а не её название в договоре.

Итог по Шагу 3: аутстаффинговые компании на УСН с доходом свыше 20 млн рублей обязаны платить НДС и должны выбрать ставку. Льготы по ст. 149 здесь нет.

Шаг 4. Выберите ставку НДС — расчёт для аутстаффинга

Если освобождение невозможно, перед вами три варианта ставки.

Спецставка 5% (расчётная 5/105, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Применяется при доходе до 272,5 млн рублей в год (с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Вычеты по входящему НДС не применяются — входящий НДС включается в стоимость услуги или в расходы. Ставка связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Впервые перешедшие с 01.01.2026 имеют окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Спецставка 7% (расчётная 7/107, пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Применяется при доходе до 490,5 млн рублей в год (2026 год, с дефлятором 1,090). Условия аналогичны ставке 5%: нет вычетов, период связанности — 12 кварталов, окно отказа — 4 периода для впервые перешедших.

Стандартная ставка 22% (расчётная 22/122, п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ, с 01.01.2026). Применяется без лимита по обороту. Даёт право на вычеты по ст. 172 НК РФ в полном объёме. Требует полноценного НДС-документооборота: счета-фактуры, книга покупок и продаж, декларация ежеквартально до 25-го числа.

Для аутстаффинга ключевой параметр расчёта — доля входящего НДС в затратах. Основные затраты аутстаффинговых компаний — это фонд оплаты труда (НДФЛ + страховые взносы, НДС нет), а не товары и услуги с входящим НДС. Если субподрядчики (другие аутстаффинговые компании, ИТ-подрядчики) работают на ОСНО и выставляют НДС — этот входящий налог может быть существенным.

Шаг 5. Настройте документооборот и учёт

Независимо от выбранной ставки, с момента начала применения НДС необходимо выставлять счета-фактуры на услуги аутстаффинга (ст. 168–169 НК РФ) и вести книгу продаж. Декларация НДС подаётся электронно до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ).

При спецставках 5% и 7% книга покупок не ведётся — вычеты не применяются. Входящий НДС от контрагентов на ОСНО включается в стоимость их услуг в вашем учёте. При стандартной ставке 22% — книга покупок обязательна, вычеты применяются по ст. 172 НК РФ при наличии корректных счетов-фактур и принятии услуг к учёту.

Важный организационный момент: заказчики ваших услуг (если они на ОСНО) заинтересованы в получении счетов-фактур с НДС, чтобы принять налог к вычету. При выборе спецставки 5% или 7% вы всё равно выставляете счёт-фактуру — но с указанием ставки 5% или 7%. Заказчик на ОСНО сможет принять этот НДС к вычету, однако сумма вычета будет меньше, чем при 22%. Это нужно учитывать в переговорах о цене услуг.

• Рассчитать доход за предыдущий год и сравнить с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
• Если доход до 20 млн рублей — подать уведомление об освобождении в ИФНС (форма и срок — [VERIFY]).
• Если доход свыше 20 млн рублей — рассчитать НДС-нагрузку при ставках 5%, 7% и 22% с учётом входящего НДС.
• Настроить выставление счетов-фактур с правильной ставкой НДС; при 22% — организовать книгу покупок.
• Отслеживать лимиты: 272,5 млн рублей для ставки 5% и 490,5 млн рублей для ставки 7% (2026 год).
• Помнить о сроках: декларация до 25-го числа, уплата — три части до 28-го числа каждого месяца следующего квартала.

Типичные ошибки при переходе аутстаффинга на НДС

Ошибка 1: «Я не подавал уведомление об освобождении, значит, его нет». Именно так — и значит НДС нужно платить. Освобождение по ст. 145 НК РФ требует уведомления, иначе оно не действует. Если уведомление пропущено, а НДС не начислялся, возникает недоимка со штрафом 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ и пенями [VERIFY].

Ошибка 2: выбор спецставки без расчёта вычетного потенциала. Аутстаффинговые компании, активно привлекающие субподрядчиков на ОСНО, иногда имеют значительный входящий НДС. Выбор ставки 5% без предварительного расчёта может оказаться невыгодным — входящий НДС «сгорает», а не вычитается.

Ошибка 3: превышение лимита спецставки без подготовки. Если доход в течение года превысит 272,5 млн рублей (лимит ставки 5%), нужно перейти на ставку 7% или стандартную 22%. Переход нужно отследить и оформить своевременно. При превышении 490,5 млн рублей — переход на стандартную 22% обязателен.

Ошибка 4: некорректное оформление счетов-фактур. Счёт-фактура с неверной ставкой НДС даёт контрагенту основание для отказа в вычете, а вам — риск доначислений. Требования к реквизитам счёта-фактуры — ст. 169 НК РФ.

Ошибка 5: надежда на льготу по ст. 149 НК РФ. Аутстаффинг под льготу не подпадает. Попытки переквалифицировать услугу выявляются при камеральной проверке декларации (ст. 88 НК РФ) — и влекут доначисление НДС с штрафом 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ при умысле.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы законодательства приведены по состоянию на дату публикации; перед принятием решений рекомендуется уточнять актуальную редакцию НК РФ и подзаконных актов.