Восстановление НДС при переходе: маркетплейсы

Почему переход касается именно вас, даже если вы на упрощёнке

Распространённое заблуждение продавцов маркетплейсов: «Я на УСН — НДС меня не касается». С 2025 года это не так. По 176-ФЗ от 12.07.2024 все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождение по ст. 145 НК РФ — не автоматическое право, а привилегия тех, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. (п. 1 ст. 145, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025, с 01.01.2026).

Для маркетплейс-продавца пороговый расчёт имеет нюанс. В вашем доходе учитывается вся выручка от реализации, поступившая через площадку, — но не агентское вознаграждение самого маркетплейса (комиссия удерживается до перечисления вам). Если ваш «чистый» доход за 2025 год превысил 20 млн руб., с 1 января 2026 года у вас возникают обязанности плательщика НДС. Порог в 20 млн руб. заморожен на несколько лет (закон лета 2026, законопроект N 1256655-8); конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].

Что такое восстановление НДС при переходе и кому оно нужно

Восстановление НДС (ст. 170 НК РФ) — это обязанность включить в налоговую базу суммы «входного» НДС, которые были приняты к вычету в период плательщика НДС, а затем имущество перешло в использование в не облагаемой НДС деятельности, или наоборот — в зеркальной ситуации при переходе с необлагаемого режима.

Для продавца маркетплейса на УСН логика такая: пока вы были освобождены от НДС (или применяли УСН без НДС до 2025 года), «входной» НДС в вычеты не принимался — он включался в стоимость товаров. Когда вы становитесь плательщиком НДС, закон позволяет принять к вычету НДС по остаткам товаров, материалов, основных средств на дату перехода — но только в части, которую ещё не использовали.

Важно: если вы выбираете пониженные ставки 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ), право на вычеты отсутствует — суммы «входного» НДС включаются в стоимость или расходы. Вычеты доступны только при применении общих ставок 22% или 10%.

Выбор ставки: три варианта для продавца маркетплейса

С 2026 года упрощенец-маркетплейс-продавец выбирает один из трёх режимов НДС. Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) — изменить его досрочно нельзя. Поэтому просчитать экономику нужно до подачи первой декларации.

Пошаговый порядок восстановления НДС для маркетплейса

Ниже — последовательность действий на дату перехода (начало первого квартала, с которого применяете НДС). Конкретные процессуальные сроки представления уведомлений уточняйте по действующей редакции НК РФ [VERIFY].

1. Инвентаризация остатков. Зафиксируйте на дату перехода: остатки товаров на складе маркетплейса (FBO) и собственном складе (FBS), остатки материалов, стоимость ОС и НМА. По каждой позиции восстановите первичные документы с суммой НДС.
2. Расчёт НДС к вычету (при выборе ставки 22%/10%). Из накладных и счетов-фактур поставщиков выделите суммы НДС по остаткам. По ОС — пропорционально остаточной стоимости. Эти суммы могут быть приняты к вычету в первом периоде применения НДС (ст. 172 НК РФ).
3. При выборе ставок 5%/7% — НДС в расходы. Суммы входного НДС по остаткам включаете в стоимость товаров или принимаете как расходы в зависимости от вашей системы учёта.
4. Уведомление о выбранной ставке. Для применения спецставки 5% или 7% — уведомить налоговый орган. Срок и форму уведомления уточните по действующей редакции НК РФ [VERIFY].
5. Настройка выставления счетов-фактур. С даты перехода — выставлять счета-фактуры по каждой реализации (ст. 169 НК РФ). На маркетплейсах: проверить, как площадка формирует чеки и реестры — часть агрегаторов берёт функцию агента по счетам-фактурам на себя.
6. Декларация НДС за первый квартал. Срок — 25-е число следующего месяца после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Уплата — 28-е число, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

• Посчитать доход за 2025 год с учётом агентской схемы маркетплейса — попадаете ли вы в порог 20 млн руб.
• Снять остатки товаров на FBO и FBS на дату перехода, восстановить документы с НДС.
• Рассчитать экономику трёх ставок: 5%, 7%, 22% (или 10%) — с учётом структуры поставщиков.
• Проверить агентский договор с маркетплейсом: кто выставляет счета-фактуры покупателям.
• Настроить учёт и декларирование: срок сдачи декларации — 25-е число после квартала, уплата — 28-е, тремя частями.

Чем мы помогаем продавцам маркетплейсов при переходе

Бюро «НДСНИК» специализируется исключительно на НДС. Для продавцов маркетплейсов в переходный период мы:

• Рассчитываем пороговый доход с учётом агентской схемы конкретного маркетплейса (Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет и другие) — определяем, какой статус у вас с 2026 года.
• Моделируем налоговую нагрузку по трём вариантам ставки: 5%, 7%, 22% — с вашими реальными цифрами закупок и продаж.
• Проверяем агентский договор с площадкой: кто несёт обязанности по счетам-фактурам, как считается база.
• Помогаем восстановить первичку по товарным остаткам и правильно отразить вычеты (или включение в стоимость) в первой декларации.
• Сопровождаем подачу первой декларации НДС — срок 25-го числа после квартала не двигается.

Мы не обещаем конкретного исхода — мы разбираем вашу ситуацию по нормам и помогаем принять обоснованное решение. Без паники, с конкретным планом.

Опубликовано: 23 мая 2026

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ приведены по состоянию на дату публикации; перед принятием решений уточняйте актуальную редакцию.