Уведомление об освобождении от НДС: услуги B2B

Автор: Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС — 16 мая 2026

Меня это не касается — я на упрощёнке. Так ли это?

Это самое распространённое заблуждение, которое обходится дорого. С 1 января 2025 года все организации и предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС — это прямое следствие 176-ФЗ от 12.07.2024. Упрощённая система налогообложения больше не означает автоматического освобождения от налога на добавленную стоимость.

Что изменилось на практике: теперь у вас есть выбор режима, а не отсутствие обязанности. Три ветки:

• Освобождение по ст. 145 НК РФ — если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Уведомление — обязательный шаг для его применения.
• Спецставки 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) — пониженный НДС с фиксацией на 12 кварталов без права на вычет входного НДС.
• Основная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025) — с правом на вычет по ст. 171–172 НК РФ.

Для сервисного B2B-бизнеса с небольшим оборотом освобождение по ст. 145 — часто оптимальный путь. Но его нужно оформить правильно и вовремя.

Шаг 1. Проверьте, подходит ли вам освобождение по пороговому доходу

Первый и ключевой вопрос — сколько вы заработали за предыдущий год. Порог освобождения по ст. 145 НК РФ для упрощенцев составляет 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ).

Важный нюанс для ИП: согласно 104-ФЗ от 25.04.2026, проценты по банковским вкладам не учитываются при расчёте этого порога — если доход предпринимателя без процентов по вкладам не превышает 60 млн рублей за 2025 год. Это значимое изменение для тех, кто хранил оборотные средства на депозитах.

Что считается доходом для целей порога: доходы, учитываемые в рамках УСН по правилам гл. 26.2 НК РФ. Субсидии, гранты и иные поступления — уточните применительно к вашей ситуации, состав дохода нередко становится предметом разногласий с инспекцией.

Если доход вписывается в 20 млн рублей — переходите к шагу 2. Если нет — освобождение недоступно, выбирайте между спецставками и основной ставкой (шаг 4).

Шаг 2. Подайте уведомление об освобождении: форма, срок, содержание

Освобождение по ст. 145 НК РФ не наступает автоматически — его нужно заявить. Уведомление подаётся в налоговый орган по месту учёта. Форму и конкретный порядок подачи уточните в актуальном административном регламенте ФНС [VERIFY] — требования к документу периодически обновляются.

Что включает уведомление по существу:

• Подтверждение размера дохода за предыдущий год (не более 20 млн рублей).
• Сведения об организации или ИП.
• Указание на период, с которого применяется освобождение.

К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер дохода: выписки из книги учёта доходов и расходов, налоговые декларации по УСН. Конкретный перечень документов — уточните в инспекции или в актуальном регламенте ФНС [VERIFY].

Типичная ошибка: думать, что уведомление — это «уведомительно», то есть без последствий при пропуске. На практике инспекция может расценить начало работы без уведомления как применение освобождения в отсутствие оснований и доначислить НДС по ставке 22% (расч. 22/122) на всю выручку. Суды в схожих ситуациях оценивают добросовестность налогоплательщика и фактические обстоятельства.

Шаг 3. Оцените последствия для B2B-клиентов: главный коммерческий вопрос

Освобождение по ст. 145 НК РФ имеет принципиальный коммерческий изъян для B2B-сегмента: вы не выставляете НДС, а значит, ваши клиенты — плательщики НДС — не получают права на вычет входного налога.

Для клиентов на ОСНО, которые регулярно возмещают НДС, это реальные потери: они платят вам ту же цену, но не могут зачесть налог. Экономически это эквивалентно тому, что ваши услуги становятся для них на 18,03% дороже (22/122 от суммы с НДС, если бы вы были его плательщиком).

Что это значит на практике — матрица сценариев:

Важно просчитать экономику до подачи уведомления, а не после первого потерянного контракта.

Шаг 4. Альтернатива освобождению: спецставки 5% и 7% на УСН

Если освобождение по ст. 145 коммерчески невыгодно (клиентам нужен вычет) или недоступно (доход превысил 20 млн рублей) — рассмотрите пониженные ставки.

Спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) доступна при доходе до 272,5 млн рублей (лимит 2026 с учётом дефлятора 1,090). Спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) — при доходе до 490,5 млн рублей.

Принципиальные ограничения спецставок:

• Вычеты «входного» НДС при ставках 5% и 7% не применяются (п. 8 ст. 164 НК РФ). Это значит: даже если вы купили что-то с НДС, зачесть его нельзя.
• Выбор ставки фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — три года без права изменить режим в любую сторону.
• Для впервые переходящих на НДС с 2026 года действует окно однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Это исключение из общего правила 12 кварталов: воспользоваться можно один раз.

Плюс спецставок для B2B: вы выставляете счёт-фактуру с НДС, клиент получает формальное подтверждение налога. Но — вычесть этот налог клиент-плательщик НДС по общему правилу не сможет, если только иное не следует из актуального толкования норм [VERIFY]. Уточните этот вопрос применительно к вашим конкретным контрагентам до принятия решения.

Шаг 5. Настройте учёт и документооборот под выбранный режим

После выбора режима — освобождение по ст. 145 или спецставка — нужно привести в порядок операционный контур: договоры, счёт-фактуры, учёт.

При освобождении по ст. 145 НК РФ:

• В договорах и актах цена указывается без НДС («НДС не облагается, освобождение по ст. 145 НК РФ»).
• Счёт-фактуру выставлять не нужно — это одновременно и преимущество (меньше документооборота), и риск (клиент не получает вычет).
• Следите за размером дохода в течение года: если он превысит 20 млн рублей, освобождение прекращается с месяца превышения, и вы становитесь плательщиком НДС по основной ставке 22%.
• Входной НДС по приобретённым товарам и услугам включается в их стоимость — к вычету не принимается (ст. 170 НК РФ).

При спецставке 5% или 7%:

• Выставляйте счёт-фактуры с указанием применяемой ставки (ст. 169 НК РФ).
• Подавайте декларацию по НДС ежеквартально в электронном виде — срок: 25-е число после окончания квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ).
• Уплачивайте НДС тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ).
• Входной НДС в вычет не принимайте — учитывайте в стоимости приобретения.

Типичные ошибки при уведомлении об освобождении в B2B

Практика показывает, что большинство проблем с освобождением по ст. 145 НК РФ у B2B-компаний возникают не из-за незнания нормы, а из-за недооценки деталей.

Ошибка 1: поздно оформленное или не оформленное уведомление. Налогоплательщик фактически работал «как освобождённый», но уведомление не подал. Инспекция при камеральной проверке восстанавливает НДС по ставке 22% (расч. 22/122) на всю выручку за период. Штраф — 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ), плюс пени.

Ошибка 2: превышение порога дохода в течение года без смены режима. Как только доход за текущий период превысил 20 млн рублей, освобождение автоматически прекращается. Обязанность начислить НДС возникает с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Многие узнают об этом только из требования инспекции — и платят штрафы и пени сверх суммы налога.

Ошибка 3: неверное оформление первичных документов. При освобождении по ст. 145 не нужно выставлять НДС, но нужно корректно указывать основание в договорах и актах. Если в договоре написано «в т. ч. НДС», а счёт-фактуры нет — возникает правовая неопределённость: был ли НДС предъявлен?

Ошибка 4: игнорирование 12-квартального замка при выборе спецставки. Компания выбрала ставку 5%, а через год потеряла крупного ОСНО-клиента и захотела вернуться на освобождение по ст. 145. Сделать это до истечения 12 кварталов нельзя — режим заблокирован. Исключение (4 периода для «впервые переходящих») одноразово.

• Рассчитайте доход за 2025 год и сравните с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
• Определите структуру B2B-клиентов: кто из них — плательщики НДС, нужен ли им вычет.
• Подайте уведомление об освобождении в инспекцию своевременно — до начала применения режима.
• Проверьте договоры и шаблоны первичных документов: указание на освобождение по ст. 145 НК РФ.
• Настройте систему мониторинга дохода: контролируйте нарастающий итог, чтобы не пропустить превышение порога 20 млн рублей в течение года.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств; за актуальными параметрами обращайтесь к действующей редакции законодательства или к специалисту.