Уведомление об освобождении от НДС: типичные ошибки

Наталья Свияжская · Эксперт по учёту и отчётности НДС · 1 мая 2026

Почему «я на упрощёнке» — больше не аргумент против НДС

Самое распространённое возражение выглядит так: «Я на упрощённой системе налогообложения — НДС меня не касается». До 2025 года это было правдой. С 1 января 2025 года — нет.

Федеральный закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал все организации и ИП на УСН плательщиками НДС по умолчанию. Освобождение — это исключение, а не правило. Оно доступно только при выполнении условия: доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). И даже это освобождение нужно правильно оформить.

Если ваш доход за 2025 год был, например, 18 млн руб. — вы вправе применять освобождение в 2026 году. Но для этого необходимо своевременно подать уведомление в налоговую инспекцию и соблюдать все условия ст. 145 НК РФ в течение года. Разберём, где именно совершаются ошибки.

Шаг 1. Проверить, касается ли вас переход — и как считать доход

Первая ошибка — неправильный расчёт дохода для сравнения с порогом 20 млн руб.

Доход считается по данным налогового учёта УСН за предыдущий календарный год. Включаются доходы от реализации и внереализационные доходы, признаваемые по правилам гл. 26.2 НК РФ. Важная поправка, действующая с 2026 года: по 104-ФЗ от 25.04.2026 проценты по банковским вкладам не включаются в расчёт порога — но только для ИП, чей доход за 2025 год не превысил 60 млн руб. Для юридических лиц этот вычет не применяется.

Типичная ошибка: включать в расчёт суммы, которые фактически не являются доходом по налоговому учёту УСН, или, напротив, занижать базу, «забывая» о части поступлений. Оба варианта создают риск: либо налоговая оспорит право на освобождение, либо вы неправомерно откажетесь от освобождения и переплатите НДС.

Порог 20 млн руб. зафиксирован на 2026–2028 годы. Дальнейшая динамика (снижение до 15 млн или 10 млн руб.) заморожена, конкретные годы изменений уточняйте по текущей редакции НК РФ [VERIFY].

Шаг 2. Выбрать между освобождением и пониженной ставкой — это не одно и то же

Вторая распространённая ошибка — путать освобождение по ст. 145 НК РФ и выбор пониженной ставки по п. 8 ст. 164 НК РФ. Это принципиально разные механизмы.

Освобождение по ст. 145: вы не начисляете НДС вообще, не выставляете счета-фактуры с суммой налога, не сдаёте декларацию по НДС (за исключением случаев агентского НДС). Доступно при доходе за предыдущий год до 20 млн руб.

Пониженная ставка 5% или 7% по п. 8 ст. 164 НК РФ: вы являетесь плательщиком НДС, начисляете налог, выставляете счета-фактуры, сдаёте декларацию. Ставка 5% действует при доходе за предыдущий год до 272,5 млн руб. (с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год, пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка 7% — до 490,5 млн руб. (пп. 2 п. 8 ст. 164). При пониженных ставках вычет входящего НДС по ст. 171–172 НК РФ не применяется.

Если выбрать не тот механизм и подать документ с неверной позицией, налоговая признает уведомление ненадлежащим. Последствие — доначисление НДС по общей ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ) с первого дня квартала.

Шаг 3. Правильно оформить и подать уведомление об освобождении

Третья группа ошибок связана непосредственно с самим документом и сроком его подачи.

Ошибка в форме. Для упрощенцев применяется специальная форма уведомления, которую ФНС утвердила для нового порядка по 176-ФЗ. Использование устаревшей формы (для ОСНО по прежней редакции ст. 145) приведёт к отказу в приёме или к ситуации, когда налоговая не признает уведомление корректным.

Ошибка в сроке. Уведомление об освобождении подаётся до начала первого квартала, в котором планируется его применение. Пропустил срок — теряешь право на освобождение в этом квартале. Следующая возможность — только со следующего квартала при условии соблюдения всех условий.

Ошибка в периоде. Некоторые упрощенцы пытаются применять освобождение «задним числом» — за уже прошедший квартал. Так нельзя: ст. 145 НК РФ требует уведомительного характера документа до начала квартала, а не после его окончания.

Ошибка в документах-приложениях. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер доходов: выписка из книги учёта доходов и расходов, данные налогового учёта. Отсутствие приложений или подача неполного комплекта — дополнительный риск.

Шаг 4. Не выставлять счета-фактуры с НДС при освобождении

Четвёртая ошибка — одна из самых дорогостоящих: выставление счёта-фактуры с выделенной суммой НДС в период, когда применяется освобождение по ст. 145 НК РФ.

По п. 5 ст. 173 НК РФ: если лицо, не являющееся плательщиком НДС (или применяющее освобождение), выставило покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом — оно обязано уплатить эту сумму в бюджет. Полностью. Без права на вычет. Декларацию также придётся подать.

Ситуация, при которой это случается: контрагент просит счёт-фактуру с НДС для своего вычета, а бухгалтер, не разобравшись в новом статусе, выставляет его «по привычке». Итог — НДС нужно заплатить, хотя его не планировали начислять.

При освобождении правильная формулировка в счёте-фактуре или первичном документе: «Без НДС». Никаких нулевых ставок, никаких пустых строк с символом «—» вместо суммы налога.

Шаг 5. Контролировать порог дохода в течение года

Пятая ошибка — считать освобождение «вечным» после подачи уведомления.

Освобождение по ст. 145 НК РФ теряется, если доход за любые три последовательных календарных месяца превысил установленный лимит (по действующей редакции ст. 145 — уточняйте конкретный контрольный порог по текущей редакции [VERIFY]). При превышении право на освобождение прекращается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этой даты нужно начислять НДС по применимой ставке: 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ) или 10% (п. 2 ст. 164) — в зависимости от вида реализации.

Типичный сценарий: бизнес подал уведомление в начале года, выручка росла, и в мае превышение произошло незаметно. Декларацию за квартал сдали без НДС, потом налоговая по данным АСК НДС выявила несоответствие. Результат — доначисление НДС за весь период с момента превышения плюс пени.

Шаг 6. Выбор ставки при выходе за порог освобождения — окно для решения

Шестая ошибка — не воспользоваться окном однократного отказа от пониженной ставки, когда это ещё возможно.

С 2026 года по абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ) введено окно однократного отказа: плательщик, впервые начавший применять спецставку (5% или 7%), вправе отказаться от неё однократно в течение первых 4 налоговых периодов (кварталов). После истечения этого окна — ставка действует до конца 12-квартального периода (п. 9 ст. 164 НК РФ), и отказаться нельзя.

Типичная ошибка: бизнес выбрал ставку 5%, не учёл, что у него значительный объём входящего НДС от поставщиков на ОСНО, и «заперся» в режиме без вычетов. При ставке 22% вычеты перекрывали бы большую часть налога — но пересмотреть выбор уже невозможно. Именно поэтому выбор ставки нужно делать после расчёта экономики, а не автоматически.

• Рассчитать доход за предыдущий год по данным налогового учёта УСН, учесть исключения по 104-ФЗ (ИП — проценты по вкладам).
• Выбрать режим: освобождение по ст. 145 (до 20 млн руб.) или спецставка 5%/7% по п. 8 ст. 164 НК РФ — с расчётом экономики вычетов.
• Подать уведомление (и комплект документов) до начала квартала применения — по актуальной форме ФНС.
• При освобождении: не выставлять счета-фактуры с НДС; в документах писать «Без НДС».
• Ежемесячно контролировать накопленный доход: при превышении порога — немедленно переходить на начисление НДС.
• При выборе спецставки: отслеживать окно отказа (4 квартала) и не упустить момент пересмотра, если экономика не сходится.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база приведена по состоянию на дату публикации; перед принятием решений проверяйте актуальную редакцию НК РФ.