Уведомление об освобождении от НДС: строительство
· Виктор Аршинов
Строительная компания или ИП на УСН с доходом за предыдущий год не более 20 млн рублей вправе подать уведомление об освобождении от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ — и законно не исчислять налог. Если доход превысил порог, платить НДС придётся: выбор стоит между стандартной ставкой 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) и спецставками 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Ниже — пошаговая инструкция, как не ошибиться с уведомлением об освобождении от НДС в строительстве.
Почему строительный бизнес на УСН теперь обязан думать об НДС
До 2025 года упрощенцы НДС не платили и не исчисляли. С 1 января 2025 года 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил правила: каждая организация и каждый ИП на УСН признаётся плательщиком НДС по умолчанию. Для строительного бизнеса это особенно болезненно: маржа в подряде и субподряде нередко невысокая, а добавить сверху 22% к цене договора без потери заказчика — задача нетривиальная.
Поэтому первый вопрос любого строительного упрощенца в 2026 году — «меня это вообще касается?». Ответ: касается всех. Вопрос только в том, какой именно режим применять: освобождение, спецставку или стандартную ставку.
Возражение «я на упрощёнке, значит НДС не плачу» больше не работает — это правовая реальность 176-ФЗ. Но у тех, кто вписывается в порог 20 млн рублей, есть полноценный инструмент: уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ. Цена вопроса — один правильно собранный пакет документов, поданный вовремя.
Кто вправе применять освобождение: критерии для строительной отрасли
Освобождение по ст. 145 НК РФ доступно при одновременном соблюдении двух условий. Первое — режим налогообложения: организация или ИП применяет УСН. Второе — доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025).
Для строительной компании или подрядчика на УСН это означает: если в 2025 году совокупный доход по УСН составил, например, 17 млн рублей — с начала 2026 года можно подать уведомление и работать без НДС. Если доход был 23 млн — освобождение недоступно, нужно выбирать между спецставкой и стандартной ставкой.
Важный нюанс для ИП-строителей: согласно 104-ФЗ от 25.04.2026, проценты по банковским вкладам не учитываются в доходе при проверке порога освобождения, если совокупный доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это снимает риск для тех, кто держит деловые накопления на депозите: проценты по вкладу не сдвинут вас за порог 20 млн рублей по формальному основанию.
Ещё один практический критерий — характер операций. Если строительная компания совмещает облагаемые и необлагаемые операции (например, выполняет работы по капремонту жилых домов, часть которых освобождена по ст. 149 НК РФ), освобождение по ст. 145 и льготы по ст. 149 — разные инструменты. Их не нужно смешивать: ст. 145 освобождает налогоплательщика целиком, ст. 149 — конкретные операции.
Пошаговая инструкция: как подать уведомление об освобождении
Шаг 1. Проверить доход за предыдущий год
Возьмите книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) за предыдущий год. Сложите все доходы, которые учитываются при УСН. Если итоговая сумма не превышает 20 млн рублей — вы вправе применять освобождение. Если превышает — переходите к выбору ставки (шаг 2а).
Для ИП: дополнительно проверьте, учитываются ли проценты по вкладам с учётом правила 104-ФЗ. Если совокупный доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей — проценты из базы исключаются.
Шаг 2. Оценить выгодность освобождения против спецставки
Освобождение по ст. 145 НК РФ не равнозначно «бесплатному НДС». Обратная сторона: входящий НДС от поставщиков материалов, субподрядчиков, арендодателей не принимается к вычету — он включается в стоимость затрат и уменьшает рентабельность. Если доля входящего НДС в структуре ваших расходов велика, спецставка 5% с вычетом может оказаться выгоднее, чем формальное освобождение.
Простой тест: оцените, какова доля НДС-ных поставщиков в общих затратах. Если строительная компания закупает материалы у крупных поставщиков на ОСНО — входящий НДС значителен. Если работает преимущественно с физлицами и упрощенцами — входящего НДС почти нет, и освобождение по ст. 145 выгоднее.
Шаг 3. Собрать пакет документов
Для уведомления об освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ потребуются:
- Выписка из книги учёта доходов и расходов (КУДиР) за предшествующий год — подтверждает соблюдение порога 20 млн рублей.
- Выписка из книги продаж (если ранее применялись операции с НДС) — для подтверждения отсутствия задолженности.
- Справка или выписка о доходах за период, предшествующий переходу, в форме, принятой для вашей системы налогообложения.
- При необходимости — пояснительная записка о составе доходов (особенно актуально, если часть выручки поступала в натуральной форме или от операций, которые могут быть квалифицированы иначе).
Форму уведомления и перечень документов следует уточнить по текущему регламенту ФНС на момент подачи: форма менялась с введением новых правил 176-ФЗ и 425-ФЗ. Актуальную форму найдёте на сайте налоговой службы или через систему электронного документооборота.
Шаг 4. Подать уведомление в ИФНС
Уведомление об освобождении подаётся в налоговый орган по месту учёта. Срок подачи — не позднее 20-го числа месяца, с которого вы планируете применять освобождение (уточните актуальный срок по действующей редакции ст. 145 НК РФ: [VERIFY]). Опоздание с уведомлением означает, что освобождение в этом месяце не применяется и НДС начисляется в общем порядке.
Форма подачи — письменная или через ТКС. Если подаёте бумажный вариант — зафиксируйте дату приёма (входящий номер ИФНС или почтовое уведомление). Электронная подача через ТКС даёт квитанцию о приёме автоматически.
Шаг 5. Контролировать порог в течение года
Освобождение действует, пока доход не превышает установленный порог. Если в любом месяце применения освобождения ваша выручка за три последовательных календарных месяца превысит пороговое значение — освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, и НДС начисляется со всей выручки этого месяца.
Для строительного бизнеса это особенно актуально: крупный договор подряда или авансовый платёж по нескольким объектам могут дать резкий пик выручки в одном квартале. Следите за нарастающим итогом ежемесячно, не ждите конца квартала.
Строительный бизнес с сезонными пиками выручки — зона повышенного риска: одна крупная оплата в неудачный месяц, и освобождение слетает, а НДС начисляется задним числом. Декларация НДС сдаётся до 25-го числа после квартала, уплата — 28-го, тремя частями (п. 5 и п. 1 ст. 174 НК РФ). К этому времени вы должны чётко понимать свой статус. Разобрать, вписывается ли ваша выручка в порог и стоит ли выбирать освобождение, — задача на один разговор с экспертом.
Разобрать ситуациюМатрица сценариев: что делать при разных уровнях дохода
- Доход за 2025 год — до 20 млн рублей включительно
- Ситуация: небольшой строительный подрядчик или ИП-отделочник. Риск: не знать о праве на освобождение и по умолчанию начать платить НДС. Что делать: до начала квартала собрать документы и подать уведомление об освобождении по п. 1 ст. 145 НК РФ. Работать без НДС, ежемесячно контролировать выручку.
- Доход за 2025 год — от 20 до 272,5 млн рублей
- Ситуация: средний строительный подрядчик, субподрядная организация. Риск: выбрать спецставку 7% вместо 5% или не оценить, выгоднее ли стандартная ставка 22%. Что делать: рассчитать долю входящего НДС в затратах. Если входящего НДС мало — спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) оптимальна. Если много — взвесить стандартную ставку 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) с правом на вычеты. Помните: спецставка связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
- Доход за 2025 год — от 272,5 до 490,5 млн рублей
- Ситуация: крупный субподрядчик или небольшой генподрядчик. Риск: ошибиться с выбором ставки при входе в диапазон 7%, упустить момент перехода на стандартную ставку. Что делать: применять спецставку 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ) или стандартную ставку 22% — в зависимости от структуры затрат. Если входящий НДС существенен, стандартная ставка с вычетами может обнулить нагрузку частично. Фиксированный 12-квартальный период — обязателен при спецставке.
- Доход за 2025 год — свыше 490,5 млн рублей
- Ситуация: генподрядчик или строительный холдинг. Риск: не соответствовать лимитам УСН, потерять режим. Что делать: лимит сохранения УСН в 2026 году — 490,5 млн рублей (ст. 346.12–346.13 НК РФ с учётом дефлятора 1,090). При превышении — переход на ОСНО, стандартная ставка НДС 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) с полным правом на вычеты.
Типичные ошибки при подаче уведомления в строительстве
Строительный бизнес — одна из отраслей с наибольшим числом ошибок при переходе на НДС после реформы 176-ФЗ. Вот четыре системных ошибки, которые встречаются чаще всего.
Ошибка 1: Включить в расчёт порога «всё подряд». Некоторые строители учитывают в 20-миллионном пороге авансы по договорам, которые ещё не закрыты актами. По общим правилам УСН доход признаётся кассовым методом — по факту поступления денег. Если аванс получен в 2025 году, он входит в доход 2025 года вне зависимости от даты подписания КС-2. Это стандартная ситуация, но именно она часто становится неожиданностью при подсчёте.
Ошибка 2: Подать уведомление «задним числом». Уведомление не имеет обратной силы. Если вы начали работать в январе 2026 года, не подав уведомление, — за январь НДС начисляется по общим правилам. Освобождение можно получить только с того месяца, с начала которого подано уведомление и на который соблюдены условия.
Ошибка 3: Перепутать освобождение по ст. 145 с льготой по ст. 149. Ст. 149 НК РФ освобождает от НДС конкретные виды операций (например, реализацию жилых помещений, некоторые виды строительно-монтажных работ при определённых условиях). Ст. 145 освобождает налогоплательщика как субъект — полностью. Это разные механизмы с разным учётом, разными последствиями при выставлении счетов-фактур и разными рисками при проверке.
Ошибка 4: Выбрать спецставку, не учитывая 12-квартальный замок. Если строительная компания выбрала ставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) и через полгода выросла — сменить ставку до истечения 12 последовательных кварталов не получится (п. 9 ст. 164 НК РФ). Исключение предусмотрено только для тех, кто впервые перешёл на НДС после 01.01.2026: они могут отказаться от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Но это окно — однократное.
Из практики. Строительный ИП с доходом 18,4 млн рублей за 2025 год не подал уведомление об освобождении в январе 2026 года — решил, что «разберётся потом». В марте пришло требование об уплате НДС за первый квартал по ставке 22%. Сумма оказалась сопоставима с квартальной прибылью. Ситуация разрешилась: уведомление было подано с апреля, освобождение применяется с начала второго квартала. Потери за первый квартал — невозвратные. Вывод: уведомление надо подавать до начала первого месяца применения, а не после первых проблем.
Что происходит, если освобождение «слетает»
Освобождение утрачивается автоматически в двух случаях: доход за три последовательных месяца превысил пороговое значение или была совершена реализация подакцизных товаров (ст. 145 НК РФ). С 1-го числа месяца превышения организация или ИП становится плательщиком НДС в полном объёме.
На практике это означает: нужно выставить счета-фактуры с НДС за весь этот месяц (или доначислить НДС сверх цены, если договор не предусматривал НДС), сдать декларацию за квартал не позднее 25-го числа после его окончания (п. 5 ст. 174 НК РФ) и уплатить налог тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх последующих месяцев (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Если декларация не подана — штраф 5% от суммы НДС за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Если налог не уплачен — штраф 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Плюс пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ, порядок расчёта — [VERIFY]).
Строительный бизнес с длинными циклами и крупными авансами — зона повышенного риска именно «невольного» выхода за порог. Превентивный мониторинг выручки ежемесячно — не опция, а обязательная часть налоговой гигиены.
Если ваша компания уже пропустила момент подачи уведомления или получила требование по НДС за период, когда считала себя освобождённой, — ситуация требует разбора до подачи возражений. Декларацию нужно сдать до 25-го числа после квартала, штраф за опоздание начисляется с первого дня просрочки. Не затягивайте: позиция формируется до того, как инспекция зафиксировала нарушение.
Получить консультациюОсвобождение и счета-фактуры: что писать заказчику
При освобождении по ст. 145 НК РФ организация или ИП всё равно выставляет счета-фактуры — но с пометкой «Без НДС» (ст. 168, 169 НК РФ). Это не то же самое, что «0% НДС» — нулевая ставка применяется к экспортным операциям и подтверждается по ст. 165 НК РФ. Путаница между «Без НДС» и «0%» — частая ошибка в строительных договорах с заказчиками из разных юрисдикций или при работе с государственными контрактами.
Заказчику-юрлицу на ОСНО важно понимать: счёт-фактура с пометкой «Без НДС» не даёт ему права на вычет входящего НДС. Это нужно оговаривать на стадии переговоров и фиксировать в договоре: цена без НДС — цена и есть, без добавки сверху. Многие строительные заказчики на ОСНО предпочитают работать с поставщиками-НДС-никами, чтобы принимать налог к вычету. Если ваш ключевой заказчик на ОСНО — потеря вычета у него может компенсироваться вашим снижением цены. Этот баланс надо просчитать до подписания договора, а не после выставления первого акта.
Возражение: «Я на упрощёнке — НДС меня не касается».
С 1 января 2025 года это неверно. 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал всех упрощенцев плательщиками НДС. Единственное исключение — те, кто вписывается в порог 20 млн рублей и подал уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ. Если уведомление не подано — НДС начисляется по умолчанию, и инспекция вправе предъявить его к уплате с первого дня, когда вы должны были его исчислять.
Частые вопросы
1. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ означает, что организация или ИП не исчисляет и не уплачивает НДС со своих операций. Счета-фактуры выставляются с пометкой «Без НДС». Обратная сторона — входящий НДС к вычету не принимается, а включается в стоимость товаров, работ и услуг.
2. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Исключение — те, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей: они вправе применять освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025.
3. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Упрощенцы, не подпадающие под освобождение, вправе выбрать: стандартная ставка 22% (расч. 22/122, п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) с правом на вычеты или спецставки 5% (расч. 5/105) либо 7% (расч. 7/107) без вычетов. Ставка 5% применяется при доходах до 272,5 млн рублей, 7% — до 490,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090 на 2026). Спецставка связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
4. Как перейти на НДС без ошибок?
Ключевой шаг — до начала квартала определить, нужно ли освобождение или выгоднее спецставка. При освобождении — подать уведомление с пакетом подтверждающих документов. При выборе спецставки — убедиться, что доходы вписываются в лимиты, и помнить о 12-квартальном сроке её обязательного применения. Ошибка в выборе ставки на старте исправляется только через 12 кварталов (или в течение 4 налоговых периодов — однократное окно отказа для впервые перешедших, абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).
5. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе спецставки 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ) право на вычеты входящего НДС не возникает: он включается в стоимость. Вычеты доступны только при применении стандартной ставки 22% — но и нагрузка тогда выше. Выбор зависит от доли входящего НДС в вашей структуре затрат.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база актуальна на дату публикации: 13 мая 2026 года. Перед принятием решений проверяйте действующую редакцию НК РФ.