Уведомление об освобождении от НДС: розница

13 мая 2026  ·  Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС

Почему розница на УСН теперь думает про НДС

До 2025 года упрощенцы не были плательщиками НДС — это аксиома, с которой большинство предпринимателей жили годами. С 1 января 2025 года картина изменилась: 176-ФЗ от 12.07.2024 включил организации и ИП на УСН в число плательщиков НДС по главе 21 НК РФ. Это не значит, что все автоматически начали платить налог — но теперь каждый упрощенец обязан разобраться, в каком статусе он находится: освобождение, спецставка или общий режим.

Розница оказалась в особом положении: продажи конечным потребителям, как правило, не дают покупателям права на вычет НДС, а значит, добавлять налог сверху — значит проигрывать в цене. Освобождение по ст. 145 НК РФ для таких бизнесов часто оказывается оптимальным решением. С 1 января 2026 года порог освобождения по 425-ФЗ зафиксирован на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Параллельно основная ставка НДС выросла до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ) — что делает цену ошибочного выбора выше.

Главное возражение, которое мы слышим: «Меня это не касается, я на упрощёнке». Касается — именно вас. 176-ФЗ не сделал исключений для розницы. Вопрос только в том, каким из трёх путей идти: освобождение, спецставка 5 или 7%, либо общая ставка 22%. И ответ на этот вопрос нужно было дать с начала года — или дать его сейчас, если вы ещё не разобрались.

Кто имеет право на освобождение: ключевые условия

Право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ доступно, если одновременно выполнены два условия.

Первое — доходный порог. Выручка (доход) за предыдущий календарный год не должна превышать 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Для упрощенцев применяется тот же порог, что и для общего режима применительно к УСН-освобождению. Важный нюанс для ИП: согласно 104-ФЗ от 25.04.2026, проценты по банковским вкладам не включаются в расчёт дохода для определения права на освобождение — если совокупный доход ИП не превысил 60 млн рублей за 2025 год. Это защита для тех, кто держит резервы на депозите.

Второе — отсутствие подакцизных товаров. В период освобождения нельзя реализовывать подакцизные товары (ст. 145 НК РФ). Для большинства розничных магазинов одежды, хозтоваров, продуктов (кроме алкоголя и табака) это условие выполняется автоматически. Если в ассортименте есть алкоголь или табак — освобождение по этим позициям не применяется, нужен раздельный учёт.

Пошаговая инструкция: как подать уведомление об освобождении

Шаг 1. Проверьте доход за предыдущий год

Возьмите данные из книги учёта доходов и расходов (КУДиР) или налоговой декларации по УСН за предыдущий год. Суммируйте все доходы, учитываемые по ст. 346.15 НК РФ. Для ИП вычтите проценты по вкладам, если выполнено условие 104-ФЗ. Результат сравните с порогом 20 млн рублей.

Типичная ошибка розницы: включать в расчёт только выручку по кассе и не учитывать поступления на расчётный счёт от оптовых заказов или авансы. Учитывается весь доход, признанный по УСН, — кассовым методом.

Шаг 2. Проверьте ассортимент на подакцизные позиции

Пройдитесь по номенклатуре. Алкоголь, табак, топливо — если есть, потребуется раздельный учёт: по подакцизным товарам освобождение не применяется, по остальному ассортименту — применяется. Это усложняет учёт, но не лишает права на освобождение по неподакцизной части.

Шаг 3. Подготовьте уведомление и документы

Форма уведомления утверждена ФНС. Заполните её, указав период, с которого применяется освобождение, и сумму выручки за предшествующие три месяца (именно так сформулировано требование ст. 145 НК РФ для подтверждения). К уведомлению приложите:

• выписку из КУДиР с данными о доходах;
• выписку из книги продаж (если уже вели её до освобождения);
• для ИП, применяющих исключение по процентам, — справку банка о начисленных процентах.

Актуальную форму уведомления рекомендуем скачать непосредственно на сайте ФНС России — форма периодически обновляется.

Шаг 4. Подайте уведомление в срок

Уведомление подаётся в ИФНС по месту учёта не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение. Способ подачи — по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или лично (через представителя по доверенности). Почтой — заказным письмом с описью.

Срок критически важен: опоздание означает, что освобождение за прошедший месяц применить нельзя, и НДС за этот период придётся восстановить. Поставьте напоминание заблаговременно — до 15-го числа.

Шаг 5. Перестройте учёт на период освобождения

В период освобождения:

• счета-фактуры покупателям не выставляются (ст. 169 НК РФ — обязанность отсутствует);
• декларация по НДС не сдаётся;
• входной НДС от поставщиков не принимается к вычету — он включается в стоимость товаров или расходов;
• если до освобождения были заявлены вычеты, их нужно восстановить по товарам, которые будут использоваться в периоде освобождения (ст. 170 НК РФ).

Для розницы последний пункт особенно важен: товарные остатки на складе на дату перехода — это та самая сумма к восстановлению. Проведите инвентаризацию и рассчитайте НДС по остаткам заблаговременно.

Шаг 6. Контролируйте выручку ежемесячно

Освобождение действует, пока выручка за любые три последовательных календарных месяца не превысит 20 млн рублей. Как только превышение фиксируется — с первого числа месяца, в котором оно произошло, вы обязаны начислять НДС по применимой ставке. Уведомить налоговую нужно не позднее 20-го числа следующего месяца.

Практика показывает, что розничные сети, открывающие новые точки, нередко теряют освобождение в середине года именно из-за суммирования выручки по всем точкам. Контролируйте консолидированную цифру, а не каждую точку отдельно.

Шаг 7. По истечении 12 месяцев — продлить или выбрать ставку

Освобождение по ст. 145 НК РФ предоставляется на 12 последовательных месяцев. По истечении срока вы выбираете: продлить освобождение (если доход за прошедший год снова в пределах 20 млн), перейти на спецставку 5 или 7%, или применять общую ставку 22%. Выбор фиксируется уведомлением в те же сроки.

Типичные ошибки розницы при переходе

Ошибка 1. «Я ничего не подавал — значит, я в освобождении автоматически». Нет. Освобождение носит уведомительный, но не автоматический характер. Без поданного уведомления налоговая квалифицирует вас как плательщика НДС на общих основаниях — со ставкой 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Ошибка 2. Не восстановлен входной НДС по остаткам. При переходе на освобождение нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету по товарным остаткам и основным средствам, которые будут использоваться в «безНДСном» периоде (ст. 170 НК РФ). Пропуск этого шага — доначисление при камеральной или выездной проверке.

Ошибка 3. Считать выручку по каждой точке отдельно. ИП и организация — единый налогоплательщик. Все доходы суммируются. Если три точки суммарно дают более 20 млн в квартал — освобождение утрачено, даже если каждая точка в отдельности в пределах порога.

Ошибка 4. Выставить счёт-фактуру с НДС в период освобождения. Если вы выставили счёт-фактуру с выделенным НДС, вы обязаны уплатить эту сумму в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), даже находясь в режиме освобождения. Один неверный документ — налоговое обязательство.

Ошибка 5. Не уведомить налоговую при превышении порога. Утрата права на освобождение в середине года — не повод ждать конца квартала. С момента превышения 20 млн рублей за три месяца НДС начисляется с первого числа соответствующего месяца. Задержка уведомления — штраф по ст. 119 НК РФ: 5% от суммы налога за каждый месяц, максимум 30%, минимум 1000 рублей.

Освобождение против спецставки: что выгоднее для розницы

Выбор между освобождением по ст. 145 и спецставкой 5% (или 7%) — это финансовый расчёт, а не вопрос удобства. Для розницы ключевой параметр — доля покупателей, которым важен вычет НДС.

Если 90% продаж — конечным потребителям (физлицам или малому бизнесу на УСН), вычет им не нужен. В этом случае освобождение предпочтительнее: нет НДС в цене, нет декларации, нет счетов-фактур. Нагрузка минимальна.

Если в вашем потоке есть юридические лица на ОСНО — они хотят счёт-фактуру с НДС для вычета. Отсутствие НДС в цене для них означает потерю вычета, и они могут уйти к конкуренту, который выставляет НДС. В этом случае спецставка 5% или 7% — аргумент в переговорах.

Помните про «замок»: выбрав спецставку, вы применяете её 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) без права выйти раньше, кроме окна в 4 налоговых периода для тех, кто переходит впервые (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Освобождение по ст. 145 тоже на 12 месяцев, но логика другая: вы не начисляете НДС, а значит, не создаёте цепочку, которую нужно поддерживать счетами-фактурами.

• Проверьте доход за предыдущий год по КУДиР или декларации УСН — сравните с порогом 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ).
• Убедитесь, что в ассортименте нет подакцизных товаров или выделите их в отдельный учёт.
• Скачайте актуальную форму уведомления с сайта ФНС, подготовьте пакет документов о доходах.
• Подайте уведомление до 20-го числа месяца начала освобождения — и зафиксируйте дату напоминанием.
• Восстановите входной НДС по остаткам товаров и ОС, включите его в стоимость активов.
• Настройте ежемесячный контроль выручки по всем точкам консолидированно — порог 20 млн за три последовательных месяца.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ приведены по состоянию на дату публикации; рекомендуем сверять с актуальной редакцией перед применением.