Уведомление об освобождении от НДС: рекламное агентство
Рекламное агентство на УСН с доходом за предыдущий год до 20 млн рублей вправе получить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ — для этого нужно подать уведомление в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение. Если доход превышает этот порог, выбирайте между спецставкой 5% (до 272,5 млн рублей) или 7% (до 490,5 млн рублей) по ст. 164 НК РФ. Освобождение не снимается автоматически — его нужно оформить осознанно и вовремя.
Если вы ведёте рекламное агентство на упрощённой системе налогообложения, с 2025 года вы стали плательщиком НДС — вне зависимости от желания. Так работает 176-ФЗ от 12.07.2024. Вопрос теперь не в том, касается ли это вас, а в том, какой режим НДС выбрать: освобождение, спецставка или общий порядок. Эта инструкция разбирает ситуацию рекламного агентства пошагово: от проверки порога до подачи уведомления об освобождении от НДС и контроля в течение года.
Почему УСН больше не означает «без НДС»: что изменил 176-ФЗ
До 2025 года упрощенцы не платили НДС — это было одним из главных преимуществ режима. 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил это правило: все организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС с 1 января 2025 года. Последующие корректировки — 425-ФЗ от 28.11.2025 — повысили стандартную ставку НДС до 22% с 01.01.2026 и скорректировали параметры освобождения.
Распространённое возражение: «Я на упрощёнке, меня это не касается». Это уже не так. Неважно, сколько лет вы работаете на УСН и как привыкли выставлять счета. Если вы не оформили освобождение или не выбрали спецставку, налоговая по умолчанию считает вас плательщиком НДС по полной ставке. Рекламные агентства особенно уязвимы: услуги в этой сфере не освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ, поэтому льготных ниш здесь нет — только общие механизмы.
Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (в ред. 176-ФЗ и 425-ФЗ) — порог освобождения для плательщиков УСН составляет 20 млн рублей дохода за предыдущий календарный год. П. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ) — спецставки 5% и 7% для упрощенцев; 425-ФЗ от 28.11.2025 — ставка 22% с 01.01.2026.
Практическая точка входа для руководителя рекламного агентства: возьмите доход за предыдущий год и сравните с 20 млн рублей. Это единственный числовой критерий для права на освобождение. Всё остальное — следствие этого сравнения.
Шаг 1. Проверить право на освобождение по ст. 145 НК РФ
Право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ возникает, если доход рекламного агентства за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ, с 01.01.2026). Важно: речь идёт о доходе в понимании налогового учёта по УСН, то есть о поступлениях, которые включаются в налоговую базу по упрощёнке.
Для ИП на УСН действует дополнительное правило, введённое 104-ФЗ от 25.04.2026: проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге освобождения при условии, что доход за предыдущий год (без процентов) не превысил 60 млн рублей. Это актуально для агентств, которые держат операционные резервы на депозитах.
Рекламные услуги — размещение рекламы, разработка креативов, медиапланирование, таргетинг — не входят в перечень операций, освобождённых от НДС по ст. 149 НК РФ. Исключение: если агентство одновременно занимается деятельностью, для которой предусмотрены льготы (например, издательской деятельностью с определёнными условиями), такую деятельность нужно учитывать отдельно. Но само по себе рекламное агентство льгот по ст. 149 не имеет.
Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ — порог 20 млн рублей; п. 1 ст. 145 НК РФ для ОСНО — 2 млн рублей за 3 месяца (отдельный механизм, не для УСН). 104-ФЗ от 25.04.2026 — исключение процентов по вкладам для ИП.
Шаг 2. Сравнить варианты: освобождение, спецставка или общий порядок
Перед подачей уведомления важно осознанно выбрать режим. Три варианта для рекламного агентства на УСН:
Освобождение по ст. 145 НК РФ (доход до 20 млн рублей). Вы не начисляете НДС и не выставляете счета-фактуры с налогом. Клиенты, которые работают на ОСНО, не получают вычет входного НДС по вашим услугам — это может стать препятствием в работе с крупными рекламодателями. Зато административная нагрузка минимальна: декларация по НДС в упрощённом виде, не нужно вести книгу покупок.
Спецставка 5% (доход от 20 до 272,5 млн рублей в 2026 году) или 7% (от 272,5 до 490,5 млн рублей). Вы — плательщик НДС, выставляете счета-фактуры, клиенты на ОСНО получают вычет. Но вы сами лишаетесь права на вычет входного НДС в течение всего периода применения спецставки — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Для агентства, которое закупает рекламные площадки у крупных подрядчиков с НДС, это может быть экономически невыгодно.
Общий порядок со ставкой 22%. Полноценный плательщик НДС: ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ, с 01.01.2026), право на вычеты входного НДС, полная отчётность. Оправдан, если у агентства значительные суммы входного НДС от подрядчиков и клиенты требуют полноценных счетов-фактур.
- Агентство с доходом 14 млн рублей, работает с малым бизнесом (клиенты на УСН)
- Риск: если не подать уведомление, налоговая считает вас плательщиком НДС по общей ставке. Что делать: подать уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ до 20-го числа применяемого месяца. Клиентам на УСН вычет не нужен — освобождение не создаёт конкурентных потерь.
- Агентство с доходом 35 млн рублей, в клиентах — корпорации на ОСНО
- Риск: при освобождении по ст. 145 крупные клиенты теряют вычет входного НДС — возможны коммерческие потери. Что делать: рассчитать, что выгоднее — спецставка 5% (без вычетов у себя) или общий порядок 22% с вычетами. При значительных расходах на закупку трафика у подрядчиков с НДС общий порядок может оказаться предпочтительнее.
- Агентство на границе 20 млн рублей: доход в прошлом году 19,5 млн
- Риск: в текущем году доход может превысить 2 млн рублей за любые три последовательных месяца — тогда право на освобождение по ст. 145 утрачивается с начала месяца превышения. Что делать: установить ежемесячный мониторинг выручки и заранее просчитать переход на спецставку, чтобы не оказаться без оформленного статуса.
Выбор между освобождением и спецставкой зависит от структуры клиентов и поставщиков агентства. Ошибка в этом выборе фиксируется на 12 кварталов — отказаться от спецставки раньше не получится. Разобрать конкретную ситуацию агентства и рассчитать налоговую нагрузку по каждому варианту можно на консультации.
Получить консультацию по переходуШаг 3. Подготовить документы для уведомления
Для подачи уведомления об освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ потребуются:
- Уведомление по форме, установленной ФНС (форма актуальна — уточните в своём налоговом органе или на сайте nalog.ru).
- Выписка из книги учёта доходов по УСН за предыдущий год, подтверждающая объём дохода в пределах 20 млн рублей.
- Если агентство совмещает виды деятельности — расчёт выручки раздельно по каждому направлению (для подтверждения, что облагаемая деятельность укладывается в порог).
- Для ИП с процентными доходами (104-ФЗ от 25.04.2026): справки о суммах процентов по вкладам и подтверждение, что доход без процентов не превысил 60 млн рублей.
- Копии договоров и актов оказания услуг (при необходимости подтверждения характера деятельности как рекламной).
Отдельный вопрос — отражение в учёте. Если в текущем году агентство уже выставляло счета-фактуры с НДС (пока не понимало о реформе), до подачи уведомления нужно разобраться с учётом выставленного НДС: уточнённые декларации, корректировочные счета-фактуры. Этот момент нередко упускают, и он становится предметом претензий при камеральной проверке.
Норма: ст. 145 НК РФ — порядок освобождения; ст. 168–169 НК РФ — счета-фактуры; ст. 88 НК РФ — камеральная проверка декларации.
Шаг 4. Подать уведомление и зафиксировать статус
Уведомление подаётся в налоговый орган по месту учёта не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется освобождение. Это не уведомительный порядок в смысле «сообщил и забыл» — налоговая вправе запросить подтверждающие документы в ходе камеральной проверки.
Способы подачи: лично в инспекцию, почтой с описью вложения, по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота. Рекомендуется фиксировать дату подачи: при почтовой отправке — с уведомлением о вручении, при ТКС — квитанция оператора.
После подачи уведомления агентство перестаёт начислять НДС на свои услуги и выставляет счета без НДС. По запросу контрагента допустимо оформлять счёт-фактуру с пометкой «Без налога (НДС)» — это не нарушение, но и обязанности такой нет.
Важный нюанс для агентств, которые выступают агентами (посредниками) между рекламодателем и площадкой: агентское вознаграждение и стоимость рекламных услуг, оказанных от имени и за счёт клиента, — это разные налоговые объекты. Освобождение по ст. 145 распространяется на вознаграждение агентства, но не устраняет его обязанности налогового агента по НДС при приобретении услуг у иностранных контрагентов (ст. 161 НК РФ). Эту часть нужно урегулировать отдельно.
Из практики. Рекламное агентство на УСН с доходом около 15 млн рублей в год не подало уведомление об освобождении и не выбрало спецставку — полагало, что упрощёнка автоматически освобождает от НДС. По итогам года налоговая выставила требование об уплате НДС по ставке 22% со всей выручки и штраф за непредставление деклараций (5% за каждый месяц просрочки, максимум 30% от неуплаченной суммы, минимум 1000 рублей — п. 1 ст. 119 НК РФ). Дополнительно — штраф за неуплату 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) и пени. Итоговая сумма требования превысила годовую прибыль агентства. Ситуацию удалось урегулировать через подачу уточнённых деклараций и применение ст. 145 — но процедура заняла несколько месяцев и потребовала сопровождения.
Шаг 5. Контролировать выручку и соблюдать условия освобождения
Освобождение по ст. 145 НК РФ действует 12 месяцев и продлевается автоматически при соблюдении условий. Главное условие в течение года: выручка за любые три последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ — порог для ОСНО, который применяется как контрольный ограничитель и при ст. 145 для УСН; уточните актуальную редакцию).
Для рекламного агентства с сезонными проектами — это реальный риск. Крупный контракт на проведение рекламной кампании может разово поднять выручку за квартал выше критического уровня. При превышении агентство утрачивает право на освобождение с начала месяца, в котором произошло превышение, и обязано начислить НДС за этот месяц. Налоговый орган узнаёт об этом при анализе декларации по НДС или данных о движении средств.
Практический способ контроля: ежемесячно фиксируйте кассовые поступления от рекламных услуг отдельно от агентского вознаграждения и прочих доходов. Если видите, что три-месячный показатель приближается к пороговому значению, заранее оцените последствия утраты освобождения и подготовьте документы для перехода на спецставку.
Снимаем возражение: «Я на упрощёнке — меня это не касается». С 1 января 2025 года упрощённая система налогообложения не освобождает от НДС автоматически. 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал всех упрощенцев плательщиками НДС. Освобождение по ст. 145 НК РФ — это отдельное право, которое нужно реализовать через уведомление. Если этого не сделать, налоговая применяет общую ставку 22% (425-ФЗ, с 01.01.2026) ко всей выручке агентства.
Если агентство уже работает в 2025–2026 году без оформленного статуса по НДС, ситуацию ещё можно исправить — но важно действовать до конца отчётного периода. Декларация по НДС подаётся до 25-го числа после каждого квартала. Разобрать, что именно нужно сделать в вашей ситуации, — задача консультации.
Разобрать ситуацию агентстваШаг 6. Принять решение об однократном отказе от спецставки
Для тех, кто в 2026 году впервые переходит на НДС (или впервые выбирает спецставку по итогам превышения порога освобождения), 425-ФЗ от 28.11.2025 предусмотрел окно однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это значит: если вы выбрали спецставку 5% или 7% и в течение первых четырёх кварталов поняли, что это невыгодно (например, входной НДС от подрядчиков существенен, а клиенты на ОСНО требуют полноценных вычетов), вы можете однократно отказаться от спецставки и перейти на общий порядок.
Окно действует только один раз и только для тех, кто впервые применяет спецставку. После использования права на отказ вернуться к спецставке в прежнем режиме нельзя. Это стратегическое решение, которое нужно принимать взвешенно.
Для рекламного агентства, у которого структура клиентов или поставщиков меняется, это окно — страховочный механизм. Но рассчитывать на него как на стандартный инструмент оптимизации не стоит: 4 квартала пройдут быстро, и решение об отказе нужно принимать осознанно, с расчётом последствий.
Норма: абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ — окно однократного отказа для впервые перешедших: 4 налоговых периода. П. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ — период применения спецставки: 12 последовательных кварталов.
Частые вопросы
1. Как перейти на НДС без ошибок?
Определите свой статус: если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, вы вправе применить освобождение по ст. 145 НК РФ. Если превысил — выберите между спецставкой 5% (до 272,5 млн рублей) или 7% (до 490,5 млн рублей) по ст. 164 НК РФ. Подайте уведомление до начала применяемого режима и убедитесь в корректности документооборота: счета-фактуры, книга продаж. Ошибки в выборе ставки фиксируются на 12 кварталов.
2. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Если вы не получили освобождение по ст. 145 НК РФ, выставлять счета-фактуры обязательно. При освобождении по ст. 145 счета-фактуры с НДС не выставляются, однако по запросу контрагента можно оформить документ с пометкой «Без налога (НДС)».
3. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе спецставки 5% или 7% по пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ право на вычет входного НДС не применяется в течение всего периода действия спецставки — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Для рекламного агентства с крупными подрядчиками на ОСНО это может быть критически невыгодно.
4. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 01.01.2026 действует ставка НДС 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог освобождения для УСН остаётся на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Лимиты спецставок с учётом дефлятора 1,090: ставка 5% — до 272,5 млн рублей, ставка 7% — до 490,5 млн рублей. Для впервые перешедших установлено окно однократного отказа от спецставки — 4 налоговых периода (425-ФЗ).
5. Как уведомить об освобождении от НДС?
Подайте в налоговый орган уведомление по установленной форме с приложением документов, подтверждающих объём дохода за предыдущий год (не более 20 млн рублей). Срок подачи — не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение. После подачи уведомления ежеквартально контролируйте выручку: превышение 2 млн рублей за три последовательных месяца влечёт утрату права на освобождение с начала месяца превышения.
Опубликовано: 18 мая 2026
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом индивидуальных обстоятельств. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.