Уведомление об освобождении от НДС: расчёт выгоды
· Автор: Виктор Аршинов
Если доход вашего бизнеса на УСН за предыдущий год не превысил 20 млн руб., вы вправе подать уведомление об освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ и не начислять налог на реализацию. Это не значит, что освобождение всегда выгодно: при большой доле входящего НДС спецставка 5% или 7% по ст. 164 НК РФ может оказаться дешевле. Ниже — пошаговый расчёт и критерии выбора.
Почему упрощенцев это теперь касается напрямую
Главное возражение, которое мы слышим от клиентов на УСН: «Я на упрощёнке, НДС — не мой вопрос». С 2025 года это утверждение перестало быть верным. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал всех плательщиков УСН потенциальными плательщиками НДС. Закон 425-ФЗ от 28.11.2025 закрепил с 01.01.2026 ставку 22% как основную (п. 3 ст. 164 НК РФ) и установил порог освобождения по ст. 145 НК РФ на уровне 20 млн руб. дохода за предыдущий год.
Это означает: если ваш оборот за 2025 год превысил 20 млн руб. — в 2026 году вы уже плательщик НДС по умолчанию. Вопрос только в том, какой режим выбрать и выгодно ли подавать уведомление об освобождении, если порог ещё не пройден.
Шаг 1. Определить, есть ли право на освобождение
Право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ возникает, если сумма дохода за предшествующий календарный год не превысила 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ). Для ОСНО порог иной — 2 млн руб. за три последовательных месяца (п. 1 ст. 145 НК РФ, исторически действующая норма). В статье мы говорим про бизнес на УСН.
Что считается доходом для сравнения с порогом. Учитывается выручка от реализации без НДС. С 2026 года проценты по банковским вкладам не включаются в порог для ИП — это закреплено 104-ФЗ от 25.04.2026 (для ИП с доходом не более 60 млн руб. за 2025 год). Если вы ИП и получали существенные проценты по вкладам, это улучшает вашу позицию по порогу.
Лимиты для спецставок с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год: ставка 5% применяется при доходе до 272,5 млн руб.; ставка 7% — при доходе до 490,5 млн руб. (п. 8–9 ст. 164 НК РФ). Если доход ниже 20 млн руб. — можно уйти в освобождение. Если от 20 млн до 272,5 млн — выбор между 5%, 7% и 22%. Выше 490,5 млн — только 22%.
Шаг 2. Сравнить экономику трёх режимов
Расчёт выгоды от уведомления об освобождении от НДС невозможен без сопоставления с альтернативами. Рассмотрим три сценария на иллюстративном примере.
Условия примера (обезличенный, иллюстративный). Оборот — 18 млн руб. в год. Входящий НДС от поставщиков (материалы, аренда, услуги) — 1,5 млн руб. в год. Покупатели — преимущественно физические лица и небольшие компании на УСН, которым вычет НДС не нужен.
- Сценарий А: освобождение по ст. 145 НК РФ
- НДС на реализацию не начисляется. Декларации по НДС нет. Входящий НДС (1,5 млн руб.) к вычету не принимается — включается в стоимость расходов. Итого налоговая нагрузка по НДС: 0. Плюс: цена для покупателей не меняется, администрирование минимальное. Минус: входящий НДС не возмещается, «застревает» в расходах.
- Сценарий Б: спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ)
- НДС к начислению: 18 млн × 5% = 900 тыс. руб. Вычеты при спецставке ограничены по общему правилу — входящий НДС к вычету не принимается. Итого НДС к уплате: около 900 тыс. руб. По сравнению с освобождением нагрузка выше. Спецставка оправдана, если покупатели — плательщики НДС и ценят счёт-фактуру с НДС для своего вычета.
- Сценарий В: стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ)
- НДС к начислению: 18 млн × 22% = 3,96 млн руб. Вычет входящего НДС: 1,5 млн руб. НДС к уплате: ~2,46 млн руб. Оправдана только при очень высокой доле входящего НДС или при работе с крупными B2B-клиентами, для которых ваш НДС — их вычет.
Вывод по примеру: при обороте ниже 20 млн руб. и преобладающей B2C-клиентуре освобождение экономически выгоднее спецставки 5% и тем более 22%. Картина меняется, если входящий НДС высокий и покупатели его принимают к вычету — тогда спецставка или даже 22% могут оказаться предпочтительнее.
Ваш оборот близок к порогу 20 млн руб. или вы не уверены, что выгоднее — освобождение или спецставка 5%? Цена ошибки при выборе режима — разница в несколько сотен тысяч рублей НДС в год, плюс риск потери лояльности B2B-клиентов. Декларация за первый квартал подаётся не позднее 25-го числа после его окончания.
Разобрать ситуацию с расчётомШаг 3. Оценить структуру покупателей и входящего НДС
Два фактора определяют выбор режима точнее, чем абсолютный размер выручки.
Фактор 1: кто ваши покупатели. Если более 70% выручки — физические лица, самозанятые, другие УСН-щики или малый бизнес без входящего вычета, им безразлично, есть ли в вашей цене НДС. Освобождение не ухудшает вашу конкурентную позицию. Если же покупатели — плательщики НДС на ОСНО, для которых ваш НДС является их вычетом, отказ от НДС сделает вас дороже «на размер НДС»: они не смогут ничего принять к вычету.
Фактор 2: доля входящего НДС в ваших расходах. Посчитайте, какую сумму НДС вы платите поставщикам ежегодно. При освобождении вся эта сумма становится вашим расходом (или увеличивает стоимость активов). При спецставке 5% — она по общему правилу тоже не принимается к вычету, но при ставке 22% — принимается. Если входящий НДС составляет менее 5–7% оборота, разница между режимами по этому фактору невелика. Если выше 10–15% — расчёт сдвигается в сторону 22%.
Фактор 3: период связки. Спецставка применяется в течение 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Отказаться раньше не получится. Освобождение по ст. 145 НК РФ также применяется минимум 12 месяцев подряд. Принимайте решение осознанно: поменять его быстро не выйдет. При этом для впервые перешедших с 01.01.2026 предусмотрено окно однократного отказа от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).
Шаг 4. Подготовить и подать уведомление
Уведомление об освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ подаётся в налоговый орган по месту учёта. Форма и формат направления устанавливаются ФНС — уточните актуальную форму на сайте ФНС или в системе электронного документооборота.
Срок подачи: не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется освобождение [VERIFY — уточните по актуальной редакции ст. 145 НК РФ]. К уведомлению прилагается выписка из книги учёта доходов и расходов (для УСН), подтверждающая, что доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб.
Что проверить в пакете документов перед подачей:
- Подтверждение дохода за предыдущий год: выписка из КУДиР, книга продаж — общая сумма не превышает 20 млн руб. (ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ).
- Форма уведомления — по актуальному формату ФНС на дату подачи.
- Учёт процентов по вкладам: если вы ИП и доход до 60 млн руб. за 2025 год — проценты не включаются в порог (104-ФЗ от 25.04.2026).
- Срок: уведомление подано до 20-го числа месяца начала применения освобождения [VERIFY].
- Если ранее применялась общая ставка: проверьте необходимость восстановления входящего НДС по остаткам ТМЦ и ОС (ст. 170–172 НК РФ).
Уведомление подаётся один раз, но последствия выбора действуют минимум год. Если вы не уверены в расчёте или в комплектности пакета — проверьте позицию до подачи. Первая декларация по НДС сдаётся 25-го числа после окончания первого квартала применения налогового режима с НДС.
Получить консультацию по уведомлениюШаг 5. Контролировать порог в течение года
Освобождение действует ровно до тех пор, пока не нарушен порог выручки. Если в течение любого месяца 2026 года накопленный доход с начала года превысит 20 млн руб. — освобождение утрачивается с 1-го числа того месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). С этого момента необходимо начислять НДС, выставлять счета-фактуры и подавать декларации.
На практике это означает ежемесячный мониторинг оборота. Удобно настроить автоматическое уведомление в учётной системе при приближении к отметке, например, 17–18 млн руб. — это даёт несколько недель на подготовку к смене режима без авральных доначислений.
Если превышение произошло неожиданно и НДС не начислялся — налог придётся восстановить «снизу» по всем отгрузкам с 1-го числа месяца превышения. Это болезненная история: цену контракта уже получили, а НДС придётся уплатить из собственных средств. Лучше не допускать такой ситуации.
Шаг 6. Восстановление входящего НДС при смене режима
Переход между режимами — освобождение, спецставка, общая ставка — нередко требует восстановления ранее принятого к вычету входящего НДС. Это регулируется ст. 170–172 НК РФ.
Если вы до подачи уведомления об освобождении применяли режим с НДС и принимали входящий налог к вычету — при переходе на освобождение нужно восстановить НДС по остаткам товаров, материалов и ОС пропорционально остаточной стоимости. Восстановленная сумма включается в расходы по УСН (если применяется УСН «доходы минус расходы»).
Обратное движение (с освобождения на ставку 5% или 22%) восстановления не требует, но и «входящий» НДС за период освобождения к вычету принять нельзя — он уже учтён в стоимости расходов.
Из практики (обезличенный пример). Оптовая компания на УСН «доходы», оборот за 2025 год — 17,8 млн руб. Покупатели — розничные магазины на ОСНО. Первый импульс — подать уведомление об освобождении и «сэкономить на НДС». Но расчёт показал: розничные покупатели на ОСНО потеряют право на вычет входящего НДС из счетов компании. Чтобы сохранить их лояльность, пришлось бы снизить цену на эквивалент НДС — или потерять клиентов. В итоге выбрана спецставка 5% по п. 8 ст. 164 НК РФ: покупатели получают счёт-фактуру, компания платит 5% с оборота (около 890 тыс. руб. в год), зато сохраняет клиентскую базу и не теряет в марже. Именно анализ структуры покупателей, а не только размер выручки, определил решение.
Частые вопросы
1. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
При спецставке 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) право на вычет входящего НДС ограничено: по общему правилу вычеты в период действия спецставки не применяются. Исключения и точный порядок уточняйте по актуальной редакции НК РФ [VERIFY].
2. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение по ст. 145 НК РФ означает, что организация или ИП не начисляет НДС на реализацию и не сдаёт декларацию по НДС (кроме случаев выставления счёт-фактуры с НДС по просьбе покупателя). При этом входящий НДС к вычету не принимается — он включается в стоимость приобретений или учитывается в расходах по УСН «доходы минус расходы».
3. Как перейти на НДС без ошибок?
Сначала определите, превысил ли доход за предыдущий год порог 20 млн руб. (ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ). Затем выберите режим: освобождение, спецставка 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) либо стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Решение фиксируется уведомлением или применяется с первой отчётной кампании. Проверьте необходимость восстановления входящего НДС (ст. 170–172 НК РФ).
4. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
Все плательщики УСН с доходом за предыдущий год свыше 20 млн руб. признаются плательщиками НДС с 2025 года (176-ФЗ от 12.07.2024). С 01.01.2026 порог освобождения по ст. 145 НК РФ составляет 20 млн руб. (425-ФЗ от 28.11.2025). При доходе ниже 20 млн руб. можно подать уведомление и применить освобождение.
5. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Ориентируйтесь на три параметра: размер дохода (лимиты 272,5 млн и 490,5 млн руб. с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год), долю входящего НДС в расходах и структуру покупателей. Спецставка 5% выгодна при малой доле входящего НДС; ставка 7% — при умеренной; стандартная 22% — когда входящий НДС высок и B2B-клиенты ценят ваш НДС для своего вычета.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НДС в 2026 году продолжают меняться — сверяйтесь с актуальной редакцией НК РФ и официальными разъяснениями ФНС. Числовые параметры, помеченные [VERIFY], требуют уточнения по текущей редакции законодательства.