Уведомление об освобождении от НДС: производство
Если доход вашего производственного предприятия на УСН за предыдущий год не превысил 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025) — вы вправе уведомить налоговый орган об освобождении от НДС и не платить его в 2026 году. Если превысил — нужно выбрать: пониженная ставка 5% или 7% без вычетов, либо стандартная ставка 22% с вычетами. Ошибиться с выбором дорого: пониженная ставка связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Разбираем механику, сроки и цену ошибки.
Почему это касается вас, даже если вы на упрощёнке
Самое распространённое заблуждение среди производственников: «Я на УСН — значит, НДС меня не касается». С 2025 года это не так. Федеральный закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев плательщиками НДС по умолчанию. С 1 января 2026 года подключился 425-ФЗ от 28.11.2025: основная ставка выросла до 22%, порог освобождения для УСН зафиксирован на отметке 20 млн руб. дохода за предыдущий год.
Для производственной компании это означает следующее: если в 2025 году ваша выручка перешагнула 20 млн руб. — с 1 января 2026 года вы автоматически становитесь плательщиком НДС, если только не подали уведомление об освобождении в установленном порядке. Молчание здесь не равно сохранению прежнего режима. Молчание означает, что налоговый орган будет ждать от вас декларации и уплаты.
Ст. 145 НК РФ (в ред. 176-ФЗ и 425-ФЗ): организации и ИП на УСН с доходом за предыдущий год не более 20 млн руб. вправе воспользоваться освобождением от обязанностей плательщика НДС. Порог 20 млн руб. заморожен на период 2026–2028 гг. (законопроект № 1256655-8, закон лета 2026 г.). Точные сроки дальнейшего снижения порога уточняются [VERIFY].
Особенность производства — длинный цикл заказа и дорогостоящее сырьё. Производственный бизнес с выручкой 18–25 млн руб. в год находится в наиболее чувствительной зоне: он либо едва умещается в порог освобождения, либо выходит за него с минимальным запасом. Каждый новый контракт или рост цен на сырьё может перекинуть компанию через порог — и тогда вся логика ценообразования перестраивается.
Кто вправе применять освобождение и как его подтвердить
Право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ возникает, если доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн руб. Здесь важно понимать, что именно считается доходом. Для ИП на УСН с 2026 года действует важное уточнение: проценты по банковским вкладам не включаются в расчёт порога (104-ФЗ от 25.04.2026 — для ИП с доходом не более 60 млн руб. за 2025 год). Для производственных ООО это правило не применяется — уточните состав дохода применительно к вашей ситуации [VERIFY].
Уведомление подаётся в налоговый орган по месту учёта. Форму и конкретный срок подачи установил ФНС — актуальную редакцию приказа уточните в вашей инспекции или на сайте ФНС [VERIFY]. Вместе с уведомлением прилагаются документы, подтверждающие размер дохода: выписки из книги учёта доходов и расходов, данные налоговой декларации по УСН за предыдущий год.
Если освобождение применяется, то счета-фактуры выставляются с пометкой «Без НДС». НДС не начисляется, декларация по НДС не подаётся (за отдельными исключениями — например, при исполнении обязанностей налогового агента по ст. 161 НК РФ). Входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается и включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг (ст. 170 НК РФ).
Ст. 168–169 НК РФ: при освобождении по ст. 145 счёт-фактура выставляется с пометкой «Без НДС». Ст. 170 НК РФ: входящий НДС при освобождении включается в стоимость товаров, работ, услуг или относится на расходы — в зависимости от применяемого режима.
Пониженная ставка 5% или 7%: что выгоднее для производства
Если ваш доход превысил 20 млн руб. и освобождение недоступно, следующий шаг — выбор ставки. Производственные компании чаще всего стоят перед дилеммой: пониженная ставка 5% или 7% без вычетов против стандартной ставки 22% с вычетами входящего НДС.
Пониженные ставки действуют в следующих диапазонах (с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734):
- Ставка 5% (расч. 5/105) — при доходе от 20 млн до 272,5 млн руб. (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ).
- Ставка 7% (расч. 7/107) — при доходе от 272,5 до 490,5 млн руб. (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ).
- Стандартная ставка 22% — при любом доходе в пределах нахождения на УСН (лимит 490,5 млн руб. на 2026 год).
Главный стоп-фактор пониженной ставки для производственников — отсутствие вычетов. Производство, как правило, сопряжено с крупными закупками сырья, материалов, оборудования. Входящий НДС от поставщиков на ОСН может составлять существенную долю затрат. При ставке 5% этот НДС не возмещается — он ложится в себестоимость и давит на маржу.
Практический расчёт выглядит так: если доля входящего НДС в затратах производственной компании высока (закупки сырья у поставщиков на ОСН превышают [VERIFY]% от выручки), стандартная ставка 22% с вычетами может оказаться выгоднее, чем ставка 5% без вычетов. Для каждого конкретного бизнеса этот порог свой — универсального ответа нет.
П. 8–9 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ): пониженные ставки 5% и 7% применяются в течение 12 последовательных кварталов. Отказаться от них в течение этого периода нельзя. Исключение — однократный отказ для впервые применяющих ставку с 01.01.2026: абз. 2 п. 9 ст. 164 (425-ФЗ) предоставляет окно отказа в течение 4 налоговых периодов.
Критически важный нюанс: если вы выбрали ставку 5% и только потом поняли, что это невыгодно, исправить ситуацию в середине цикла нельзя. 12 кварталов — это три года обязательного применения. Для производственной компании с длинными контрактами цена ошибки в начале может измеряться миллионами рублей недополученных вычетов.
Вы подбираете ставку НДС для производственного предприятия и хотите не ошибиться с выбором до подачи уведомления? Декларация НДС сдаётся до 25-го числа месяца после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ) — времени на расчёт меньше, чем кажется.
Разберём вашу структуру затрат и посчитаем, какая ставка выгоднее именно для вашей компании.
Получить консультациюМатрица сценариев для производственника на УСН
- Сценарий А: доход за 2025 год — до 20 млн руб.
- Риск: автоматическое попадание в режим плательщика НДС при превышении порога в 2026 году. Что делать: подать уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ с подтверждающими документами; отслеживать доход в течение года — при превышении 20 млн руб. освобождение утрачивается с начала следующего квартала (уточните точный порядок утраты [VERIFY]); заранее решить, на какую ставку переходите при превышении.
- Сценарий Б: доход за 2025 год — от 20 до 272,5 млн руб.
- Риск: выбор пониженной ставки 5% без просчёта доли входящего НДС. Что делать: рассчитать долю закупок у поставщиков на ОСН; сравнить налоговую нагрузку при ставках 5% (без вычетов) и 22% (с вычетами); учесть 12-квартальный период обязательного применения; перестроить ценообразование и договорную базу до начала применения.
- Сценарий В: доход за 2025 год — от 272,5 до 490,5 млн руб.
- Риск: недооценка нагрузки при ставке 7% без вычетов. Что делать: особое внимание — производственники в этом диапазоне часто работают с крупными B2B-заказчиками на ОСН, которым важен входящий НДС для собственных вычетов; взвесить, не окажется ли ставка 22% с вычетами предпочтительнее как по налоговой нагрузке, так и с точки зрения конкурентоспособности в цепочке поставок.
Счёт-фактура на УСН: что изменилось для производства
Независимо от выбранного режима — освобождение, ставка 5%/7% или 22% — производственная компания на УСН с 2025–2026 года обязана разобраться с порядком оформления счетов-фактур. Требования установлены ст. 168–169 НК РФ.
При освобождении по ст. 145 НК РФ: счёт-фактура выставляется с пометкой «Без НДС». Покупатель не получает входящего НДС для вычета — это важный коммерческий фактор при работе с контрагентами на ОСН. Некоторые крупные покупатели принципиально не работают с поставщиками-упрощенцами без НДС, потому что теряют право на вычет.
При ставке 5% или 7%: счёт-фактура выставляется с указанием соответствующей ставки и суммы налога. Покупатель на ОСН может принять этот НДС к вычету. Это делает поставщика на пониженной ставке конкурентоспособнее в глазах покупателей-юрлиц, чем поставщика с освобождением.
При ставке 22%: стандартный порядок — счёт-фактура с НДС 22%, вычеты входящего НДС в полном объёме. Для производственников, которые работают преимущественно с B2B-заказчиками на ОСН, эта схема часто остаётся экономически предпочтительной, несмотря на более высокую номинальную ставку.
Технически: упрощенцы, ставшие плательщиками НДС, обязаны подключиться к электронному документообороту для выставления счетов-фактур и сдачи деклараций по НДС в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). Декларация — не позднее 25-го числа месяца после истёкшего квартала. Уплата — 28-го числа, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Переходный период: что важно сделать производственнику до конца года
Переходный период — это не просто техническое переключение режима. Для производственной компании это перестройка трёх контуров одновременно: финансового учёта, договорной базы и операционных процессов.
Финансовый учёт. Нужно пересмотреть порядок раздельного учёта, если компания ведёт операции как облагаемые, так и освобождённые от НДС (ст. 149, 170 НК РФ). Производство часто сочетает виды деятельности — например, реализацию готовой продукции и услуги по переработке. Раздельный учёт НДС — зона повышенного внимания при камеральных проверках.
Договорная база. Все действующие договоры с покупателями необходимо проверить на предмет формулировки цены: «включая НДС», «без НДС» или «цена без учёта налогов». Если договор заключался в период освобождения, а теперь компания становится плательщиком НДС — возникает вопрос, за чей счёт налог. Переходные оговорки в договорах снимают этот риск.
Операционные процессы. Учётная система (1С или иное ПО) должна поддерживать выставление счетов-фактур с нужной ставкой, формирование книги продаж и покупок, выгрузку данных в декларацию по НДС. Обновление настроек учётной системы — технически несложная, но критически важная задача, которую нередко откладывают до последнего.
Из практики бюро. Производственная компания на УСН с выручкой около 23 млн руб. в год (металлообработка, B2B) не подала уведомление об освобождении и не выбрала пониженную ставку в срок. В начале квартала получила от налогового органа требование о представлении декларации по НДС с начислением по стандартной ставке и пенями за просрочку уплаты. При анализе ситуации выяснилось, что доля входящего НДС от поставщиков была достаточно высокой — вычеты при стандартной ставке 22% могли бы частично компенсировать нагрузку. Итог: вынужденный переход на 22%, перерасчёт цен с ключевыми заказчиками, дополнительные расходы на сопровождение. Большинства проблем можно было избежать при предварительном расчёте за 2–3 месяца до начала года.
Из практики бюро. Небольшое швейное производство (ИП на УСН, выручка 17 млн руб. за 2025 год) своевременно подало уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ. Однако в первом квартале 2026 года заключило крупный контракт на пошив спецодежды — выручка по итогам квартала с нарастающим итогом приблизилась к пороговому значению. Предприниматель заблаговременно отслеживал доход, и когда стало очевидно превышение, успел перестроить ценообразование и уведомить контрагентов до выхода за порог. Это позволило избежать неожиданного доначисления и сохранить деловые отношения с покупателями.
- Проверить доход за предыдущий год: превышен ли порог 20 млн руб. по ст. 145 НК РФ.
- Если не превышен — подготовить уведомление об освобождении с подтверждающими документами (выписки из КУДиР, декларация по УСН).
- Если превышен — рассчитать долю входящего НДС и сравнить нагрузку при ставках 5% / 7% (без вычетов) и 22% (с вычетами).
- Проверить и при необходимости скорректировать договоры с покупателями — формулировки цены и налоговые оговорки.
- Настроить учётную систему на выставление счетов-фактур с нужной ставкой и формирование книги продаж/покупок.
Производственная компания с выручкой в диапазоне 18–30 млн руб. — наиболее уязвимая точка в новой архитектуре НДС. Уплата НДС начинается с 28-го числа месяца после квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ) — если момент упущен, включаются пени и возможны штрафы по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы).
Помогаем рассчитать выгодную ставку, проверить уведомление и выстроить учёт до первого отчётного периода.
Разобрать ситуациюДополнительные отраслевые нюансы для производства
Производственные компании нередко применяют льготные ставки НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 164 НК РФ. Например, отдельные категории продовольственных товаров, детских товаров, медицинских изделий облагаются по ставке 10%. Если ваше производство выпускает такую продукцию, это влияет на расчёт выгодной ставки при переходе с УСН.
При экспорте готовой продукции за рубеж (в том числе в страны ЕАЭС) применяется нулевая ставка НДС 0% по п. 1 ст. 164 НК РФ с подтверждением по ст. 165. Это самостоятельный и достаточно трудоёмкий блок — производственники, выходящие на экспорт, нередко упускают из виду требования к комплекту документов и сроки их представления [VERIFY].
Если производственная компания совмещает реализацию продукции с выполнением работ или оказанием услуг, часть которых освобождена от НДС по ст. 149 НК РФ, — возникает обязанность вести раздельный учёт (ст. 170 НК РФ). Нарушение порядка раздельного учёта — одна из наиболее частых причин претензий при камеральной проверке деклараций по НДС.
Отдельно стоит упомянуть ситуацию, когда производственная компания планирует крупные капитальные вложения — приобретение оборудования, реконструкцию. При освобождении по ст. 145 или при пониженных ставках входящий НДС по таким объектам к вычету не принимается. При стандартной ставке 22% — принимается полностью. Решение о ставке нужно принимать с учётом инвестиционного горизонта.
Возражение: «Я на упрощёнке — меня НДС не касается».
С 2025 года это утверждение устарело. 176-ФЗ распространил обязанности плательщика НДС на всех упрощенцев с доходом свыше порога. Если вы на УСН и ваш доход превысил 20 млн руб. за предыдущий год — вы уже являетесь плательщиком НДС, если не воспользовались освобождением по ст. 145 НК РФ. Игнорирование этого факта ведёт к доначислениям, пеням и штрафам — не к сохранению прежнего режима.
Часто задаваемые вопросы
1. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышается с 20% до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Одновременно порог освобождения от НДС для упрощенцев фиксируется на уровне 20 млн руб. дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ). Производственные компании на УСН, превысившие этот порог, обязаны уплачивать НДС — либо по стандартной ставке 22%, либо по пониженной 5% или 7% в зависимости от объёма выручки.
2. Как уведомить об освобождении от НДС?
Уведомление подаётся в налоговый орган по месту учёта в письменной форме. Форма и точные сроки подачи установлены приказом ФНС — уточните действующую редакцию [VERIFY]. Вместе с уведомлением представляются документы, подтверждающие, что доход за предыдущий год не превысил 20 млн руб.: выписки из книги учёта доходов и расходов, данные декларации по УСН.
3. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе пониженной ставки 5% или 7% (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ) налогоплательщик лишается права на вычет входящего НДС (ст. 170–172 НК РФ). Входящий НДС учитывается в составе расходов или в стоимости приобретённых товаров, работ, услуг. Вычеты доступны только при применении стандартной ставки 22% или льготных ставок 10% и 0%.
4. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
НДС обязаны уплачивать упрощенцы, чей доход за предыдущий год превысил 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 425-ФЗ). Если доход не превысил этот порог — действует освобождение, и НДС платить не нужно. Производственные компании с выручкой от 20 млн до 272,5 млн руб. могут выбрать пониженную ставку 5%, от 272,5 до 490,5 млн руб. — ставку 7% (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).
5. Как перейти на НДС без ошибок?
Ключевые шаги: проверить доход за предыдущий год и определить, попадаете ли под порог 20 млн руб.; просчитать, выгоднее ли освобождение, пониженная ставка 5%/7% или стандартная ставка 22% с вычетами; если выбираете пониженную ставку — учесть, что она связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ); перестроить первичку и договорную базу; проинструктировать контрагентов о новом порядке выставления счетов-фактур. Ошибки на старте обходятся дороже, чем предварительный расчёт.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки конкретной ситуации обратитесь к специалисту.