Уведомление об освобождении от НДС: пошаговая инструкция
С 2025 года все упрощенцы стали плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Если доход вашего бизнеса за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, вы вправе получить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ (ред. 425-ФЗ от 28.11.2025). Для этого нужно подать уведомление в ИФНС и приложить подтверждающие документы. Ниже — пошаговый порядок действий.
Почему «я на упрощёнке» больше не означает «НДС меня не касается»
Самое распространённое заблуждение, с которым мы сталкиваемся: «Мы на УСН, значит НДС не платим». Это было верно до 2025 года. Федеральный закон 176-ФЗ от 12.07.2024 изменил правила: с 1 января 2025 года организации и ИП на упрощённой системе налогообложения признаются плательщиками НДС.
Теперь у бизнеса на УСН три пути.
Первый: освобождение по ст. 145 НК РФ — если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Тогда НДС не начисляете, но и вычеты не применяете.
Второй: пониженная спецставка 5% или 7% (пп. 1 и 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Ставка 5% действует при доходах до 272,5 млн рублей (лимит 2026 с дефлятором 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734), ставка 7% — до 490,5 млн рублей. При спецставках вычеты входного НДС недоступны.
Третий: стандартные ставки 22%, 10% или 0% (ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025) — с правом на вычеты.
Ключевой момент: выбор ставки (и фиксация в уведомлении) влечёт обязательный период применения. Для спецставок — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Ошибиться с выбором дорого: переиграть в середине цикла не получится.
Шаг 1. Проверить право на освобождение
Право на освобождение по ст. 145 НК РФ возникает, если сумма доходов от реализации товаров, работ и услуг за предшествующий календарный год не превысила 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 176-ФЗ и 425-ФЗ от 28.11.2025). Этот порог зафиксирован на 2026–2028 годы; дальнейшее снижение порога заморожено на уровне 20 млн, конкретные годы последующего снижения — [VERIFY].
Важное уточнение для ИП: с апреля 2026 года проценты по банковским вкладам не включаются в расчёт порога, если общий доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн рублей (104-ФЗ от 25.04.2026). Для организаций — это правило не действует; уточните по текущей редакции.
Проверьте также: освобождение не распространяется на операции по ввозу товаров (импорт) и на случаи, когда налогоплательщик выступает налоговым агентом по НДС. Эти операции облагаются НДС вне зависимости от выбранного режима.
Норма: п. 1 ст. 145 НК РФ (ред. 176-ФЗ, 425-ФЗ) — порог 20 млн рублей. Закон о заморозке порога — законопроект № 1256655-8 (лето 2026).
Шаг 2. Подготовить подтверждающие документы
Освобождение носит уведомительный, а не разрешительный характер: ИФНС не выдаёт разрешение, она лишь фиксирует факт. Тем не менее документы нужно приложить — они подтверждают размер дохода.
Для упрощенцев типовой пакет включает:
- Выписку из книги учёта доходов и расходов (КУДиР) за предшествующий год — с итоговой суммой доходов.
- Выписку из бухгалтерского баланса (для организаций, ведущих бухучёт) или из книги учёта доходов (для ИП).
- Выписку из журнала полученных и выставленных счетов-фактур — при наличии таких журналов (если организация ранее являлась плательщиком НДС).
Конкретный перечень документов, которые принимает ваша ИФНС, зафиксирован в п. 3 ст. 145 НК РФ. Форму документов уточните на официальном сайте ФНС — они периодически обновляются.
Норма: п. 3 ст. 145 НК РФ — перечень подтверждающих документов.
Шаг 3. Заполнить уведомление по установленной форме
Уведомление подаётся по форме, утверждённой Министерством финансов Российской Федерации. Актуальный бланк размещён на сайте ФНС (nalog.gov.ru) в разделе НДС. Не используйте формы из сторонних ресурсов — актуализируйте бланк непосредственно перед подачей.
В уведомлении укажите:
- Наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН/КПП.
- Период, с которого применяется освобождение (первое число месяца).
- Сумму доходов за три предшествующих последовательных календарных месяца (для ОСНО) или за предшествующий год (для УСН) — в зависимости от основания освобождения.
- Основание — ст. 145 НК РФ.
Обратите внимание: для плательщиков на УСН с 2025–2026 годов действует специальный порядок, закреплённый в 176-ФЗ и 425-ФЗ. Если ранее вы не являлись плательщиком НДС, а с 2025 года стали им по умолчанию — механизм подачи уведомления может иметь особенности. Рекомендуем проверить текущие разъяснения ФНС перед подачей.
Вы переходите на НДС в 2026 году и не уверены, какой режим выгоднее — освобождение, ставка 5% или 7%? Ошибка в выборе фиксируется на 12 кварталов. Разберём вашу ситуацию до подачи уведомления.
Получить консультациюШаг 4. Подать уведомление в ИФНС в срок
Уведомление об освобождении подаётся в налоговый орган по месту регистрации организации или ИП. Срок подачи — не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется освобождение. [VERIFY: уточните действующий срок по текущей редакции п. 3 ст. 145 НК РФ].
Пропуск срока не означает автоматическую утрату права на освобождение. Суды в ряде случаев признают уведомление поданным с нарушением срока, но сохраняют право на освобождение, если фактически условия для него соблюдались. Тем не менее спор с инспекцией, который это влечёт, требует времени и ресурсов. Лучше подать вовремя.
Способы подачи: лично в ИФНС, через представителя (по нотариально удостоверенной доверенности), по почте заказным письмом с описью вложения или через личный кабинет налогоплательщика — в зависимости от технической готовности вашего налогового органа к приёму электронных документов по данному основанию.
Шаг 5. Организовать учёт в период освобождения
Освобождение получено — что дальше. Несколько обязательных практических шагов.
Счета-фактуры — обязательны. Освобождение не отменяет обязанность выставлять счета-фактуры покупателям. Но НДС в них не выделяется: в графе «Налоговая ставка» и «Сумма налога» ставится отметка «Без НДС» (ст. 168, ст. 169 НК РФ). Выделять НДС в счёте-фактуре при освобождении запрещено: если выделили — обязаны уплатить эту сумму в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Входной НДС — включается в стоимость. При освобождении «входной» НДС (который поставщики предъявляют вам) к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретённых товаров, работ, услуг (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Это увеличивает себестоимость и может быть невыгодно, если ваши покупатели — плательщики НДС, которым важен вычет.
Мониторинг дохода — ежемесячно. Если в течение периода освобождения доходы превысят 20 млн рублей нарастающим итогом с начала года, освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (п. 5 ст. 145 НК РФ). С этого момента нужно исчислять НДС по применимой ставке. Отслеживайте выручку ежемесячно — не раз в квартал.
Декларация по НДС — при определённых операциях. Плательщик, применяющий освобождение, по общему правилу не сдаёт декларацию по НДС. Но если в периоде были операции, облагаемые НДС (например, агентский НДС или импорт), декларацию подать придётся в общий срок — не позднее 25-го числа после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Нормы: ст. 168–169 НК РФ (счёт-фактура); п. 5 ст. 173 НК РФ (НДС в счёте-фактуре освобождённого); пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ (включение входного НДС в стоимость); п. 5 ст. 145 НК РФ (утрата освобождения); п. 5 ст. 174 НК РФ (срок декларации — 25-е число).
Шаг 6. Ежегодно подтверждать право на освобождение
Освобождение действует 12 месяцев. По истечении этого срока необходимо либо продлить его, либо отказаться от него и перейти на один из режимов уплаты НДС.
Для продления: не позднее 20-го числа следующего месяца после окончания 12-месячного периода [VERIFY: уточните действующий срок] подайте в ИФНС документы, подтверждающие, что доход за прошедший год не превысил 20 млн рублей, и уведомление о продлении освобождения.
Для отказа от освобождения и перехода на спецставки: обратите внимание на окно однократного отказа — для организаций и ИП, впервые перешедших на уплату НДС в 2026 году, предусмотрено право однократно отказаться от применения выбранной ставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Это окно даётся один раз — и закрывается.
Норма: абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ (425-ФЗ от 28.11.2025) — окно отказа 4 налоговых периода.
Матрица сценариев: что выбрать на практике
- Доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей, покупатели — физические лица или малый бизнес без НДС
- Сценарий: Освобождение по ст. 145 НК РФ. Риск: При неожиданном росте выручки — утрата освобождения задним числом и доначисление НДС за месяц превышения. Что делать: Подать уведомление, установить ежемесячный мониторинг доходов, держать резерв на случай превышения.
- Доход 20–272,5 млн рублей, значительная доля покупателей — плательщики НДС
- Сценарий: Спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Риск: Выбор фиксируется на 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ); при росте доходов выше 272,5 млн рублей — автоматический переход на 7%. Что делать: Взвесить, насколько важен вычет НДС покупателям; посчитать разницу между 5% НДС и потерей входного НДС на затратах.
- Доход 272,5–490,5 млн рублей или высокая доля входного НДС в затратах
- Сценарий: Ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ) или стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Риск: При стандартной ставке — полная нагрузка 22%, но право на вычеты. Что делать: Провести сравнительный расчёт: (выручка × 22%) − входной НДС от поставщиков. Если входной НДС велик, стандартная ставка может оказаться выгоднее 7% без вычетов.
Что подготовить: чек-лист
- Данные о доходах за предшествующий год (КУДиР или книга учёта доходов ИП) — сверить с порогом 20 млн рублей.
- Актуальный бланк уведомления об освобождении от НДС с сайта ФНС (nalog.gov.ru).
- Выписка из баланса или книги учёта — как приложение к уведомлению.
- Учётная политика — зафиксировать порядок включения входного НДС в стоимость при освобождении.
- Шаблон счёта-фактуры с отметкой «Без НДС» для использования в период освобождения.
Обезличенный кейс из практики
Ситуация. Производственная компания на УСН с доходом около 15 млн рублей в год. В начале 2026 года собственник узнал, что с 2025 года УСН-компании — плательщики НДС, и обратился за консультацией, уже пропустив часть квартала без поданного уведомления.
Проблема. Инспекция трактовала отсутствие уведомления как применение стандартной ставки. За период без уведомления компании грозило доначисление НДС по ставке 22%, штраф 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) и пени [VERIFY: ставку пеней уточните по текущей редакции ст. 75 НК РФ].
Что помогло. Анализ судебной практики по уведомительному (а не разрешительному) характеру освобождения: суды неоднократно признавали право на освобождение при опоздании с уведомлением, если фактически условия соблюдались. Уведомление подали с обоснованием; расчёт доходов подтвердил соответствие порогу. Компания применяет освобождение без доначислений.
Кейс обезличен. Суммы и детали — иллюстративны. Каждая ситуация индивидуальна.
Вы ещё не подали уведомление, а квартал уже идёт — это не катастрофа, но действовать нужно быстро. Срок подачи уведомления нормативно привязан к началу месяца применения освобождения. Пока решение не зафиксировано — его ещё можно принять взвешенно.
Разобрать ситуациюСвязанные услуги бюро
- Сопровождение перехода на НДС — выбор ставки, уведомление, учётная политика.
- Ответ на требование ФНС по НДС — если инспекция запрашивает пояснения по режиму.
- Сопровождение камеральной проверки — если декларация уже под вопросом.
- Налоговый спор — оспаривание доначислений по НДС.
Частые вопросы
1. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?
Освобождение позволяет не исчислять и не уплачивать НДС при реализации товаров, работ и услуг. Счета-фактуры при этом выставляются с отметкой «Без НДС». Условие: доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Вычеты входного НДС при освобождении недоступны.
2. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Плательщики, применяющие спецставки 5% или 7% (ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ), не вправе принимать к вычету «входной» НДС — он включается в стоимость приобретённых товаров, работ и услуг. Вычеты доступны только тем, кто применяет стандартные ставки 22%, 10% или 0%.
3. Как уведомить об освобождении от НДС?
Нужно подать в свою ИФНС уведомление по установленной форме вместе с подтверждающими документами (выписка из КУДиР, баланс). Срок подачи — не позднее 20-го числа месяца начала применения освобождения [VERIFY: уточните действующий срок по текущей редакции п. 3 ст. 145 НК РФ]. Уведомление носит уведомительный, а не разрешительный характер.
4. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
Да, упрощенцы с 2025 года — плательщики НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). При освобождении по ст. 145 счета-фактуры выставляются с пометкой «Без НДС». Отказ от выставления счёта-фактуры при реализации — нарушение. Если при освобождении в счёте-фактуре всё же выделен НДС — его нужно уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
5. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025, расчётная 22/122). Порог освобождения для упрощенцев зафиксирован на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Спецставки 5% и 7% сохраняются; лимиты с учётом дефлятора 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734) составляют 272,5 млн и 490,5 млн рублей соответственно (п. 8–9 ст. 164 НК РФ).
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы законодательства актуальны на дату публикации; перед принятием решений проверяйте действующую редакцию НК РФ или проконсультируйтесь со специалистом.