Уведомление об освобождении от НДС: план перехода

Автор: Наталья Свияжская · 3 мая 2026

Почему упрощенцы вообще оказались в поле НДС

С 1 января 2025 года 176-ФЗ от 12.07.2024 включил плательщиков УСН в число плательщиков НДС. До этой даты упрощёнка давала полное освобождение от налога по умолчанию — без каких-либо условий. Теперь правила иные: УСН и НДС существуют одновременно, и задача каждого предпринимателя на упрощёнке — осознанно выбрать режим работы с этим налогом.

С 1 января 2026 года вступил в силу 425-ФЗ от 28.11.2025, который уточнил параметры переходного периода. Основная ставка НДС выросла до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Порог освобождения для упрощенцев закреплён на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ). Этот порог заморожен на несколько лет — конкретные годы дальнейшего возможного снижения уточняются [VERIFY].

Главное возражение, которое мы слышим от предпринимателей: «Меня это не касается, я на упрощёнке». Касается. Именно потому, что вы на УСН, вам нужно принять активное решение: подать уведомление об освобождении или выбрать пониженную ставку. Молчание — это не нейтралитет: инспекция расценит его как согласие платить НДС по полной ставке 22%.

Шаг 1. Определите, есть ли у вас право на освобождение

Право на освобождение по ст. 145 НК РФ возникает при одном условии: доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей. Это сумма по данным налогового учёта УСН — фактически полученная выручка, зафиксированная в книге учёта доходов и расходов (КУДиР).

С 2026 года для индивидуальных предпринимателей действует дополнительное правило, введённое 104-ФЗ от 25.04.2026: проценты по банковским вкладам не включаются в доход при расчёте порога, если совокупный доход ИП за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это важно для тех предпринимателей, у кого часть поступлений формируется процентами по депозитам.

Алгоритм проверки прост. Откройте КУДиР за предыдущий год и суммируйте все доходы, учтённые в налоговой базе УСН. Если сумма ниже 20 млн рублей — вы в зоне освобождения. Если превышение незначительное и произошло за счёт разовых нетипичных поступлений — проконсультируйтесь отдельно: есть нюансы квалификации отдельных видов доходов.

Шаг 2. Взвесьте: освобождение или пониженная ставка

Это выбор со стратегическими последствиями, и его нужно сделать осознанно, а не по принципу «как проще». Разберём оба варианта по существу.

Освобождение по ст. 145 НК РФ. Вы не начисляете НДС покупателям, не сдаёте декларацию по НДС, не восстанавливаете ранее принятый к вычету налог (поскольку при УСН вычетов и не было). Счета-фактуры выставляются с пометкой «Без НДС». Это наименее затратный с точки зрения учёта режим. Оборотная сторона: ваши покупатели на ОСНО не получат вычет, что может снизить вашу конкурентоспособность в B2B-сегменте.

Пониженные ставки 5% или 7%. Вы платите НДС, но по существенно сниженной ставке по сравнению с 22%. Покупатель на ОСНО теоретически может принять входящий НДС к вычету, хотя сумма вычета будет небольшой. Критически важный момент: выбрав пониженную ставку, вы связываете себя на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — отказаться досрочно не получится. Для компаний, впервые перешедших на НДС с 2026 года, предусмотрено окно однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ в ред. 425-ФЗ) — это возможность пересмотреть выбор, но только один раз и в ограниченный срок.

Вопрос о вычете «входящего» НДС при пониженных ставках регулируется специальными правилами 425-ФЗ — уточните актуальный порядок по текущей редакции НК РФ [VERIFY]: в зависимости от схемы применения ставки условия могут различаться. При освобождении по ст. 145 вычеты не применяются вовсе — это нужно учитывать в ценообразовании.

Шаг 3. Подготовьте и подайте уведомление об освобождении

Уведомление об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС подаётся в налоговый орган по месту учёта. Срок подачи: не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). Для тех, кто переходит с 1 января 2026 года, — не позднее 20 января 2026 года. Если этот срок уже пропущен — проконсультируйтесь: последствия и возможности восстановления права зависят от конкретных обстоятельств.

К уведомлению прилагаются документы, подтверждающие размер выручки: как правило, это выписка из книги учёта доходов и расходов и выписка из книги продаж. Перечень документов для плательщиков УСН уточнён в связи с реформой — проверьте актуальный состав в налоговом органе или в текущей редакции ст. 145 НК РФ [VERIFY].

Форма уведомления утверждена ФНС России. Используйте актуальный бланк — он мог быть обновлён после вступления в силу 425-ФЗ. Уведомление подаётся на бумаге или в электронном виде через ТКС.

• Рассчитайте доход за предыдущий год по данным КУДиР — убедитесь, что он не превышает 20 млн рублей.
• Скачайте актуальную форму уведомления об освобождении на сайте ФНС (форма могла обновиться после 425-ФЗ).
• Подготовьте выписку из КУДиР и выписку из книги продаж за соответствующий период.
• Подайте уведомление не позднее 20-го числа первого месяца применения освобождения.
• Получите и сохраните подтверждение приёма документов (квитанция ТКС или отметка на бумажном экземпляре).

Шаг 4. Перестройте первичку и договоры

После подачи уведомления учёт меняется — причём в нескольких точках сразу. Упустить любую из них означает риск претензий при следующей камеральной проверке.

Счета-фактуры. При освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры выставляются с обязательной пометкой «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Выставить счёт-фактуру с выделенным НДС при освобождении — значит самостоятельно создать обязанность уплатить этот НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Это типичная и дорогостоящая ошибка, которую совершают при спешном переходе.

Договоры с контрагентами. Проверьте формулировки о цене в действующих договорах. Если в договоре прописано «цена включает НДС» или «цена плюс НДС 22%» — договор нужно привести в соответствие с новым статусом. Иначе контрагент вправе требовать выделить НДС из суммы или скорректировать цену, а спор уйдёт в суд.

Контроль порога в течение года. Освобождение действует, пока доход в текущем году не превысит 20 млн рублей нарастающим итогом. Как только порог пройден — освобождение прекращается с первого числа месяца, в котором произошло превышение (п. 5 ст. 145 НК РФ). С этого момента начисляйте НДС: либо по пониженной ставке (если доход вписывается в лимиты), либо по стандартной ставке 22%.

Декларация по НДС. При освобождении по ст. 145 декларацию по НДС не сдают — это ещё одно существенное упрощение по сравнению с режимом пониженной ставки. Однако если в каком-либо квартале вы выставите счёт-фактуру с НДС (по ошибке или по требованию контрагента), обязанность подать декларацию за этот период возникает автоматически. Декларация по НДС сдаётся электронно до 25-го числа месяца после окончания квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Шаг 5. Типичные ошибки переходного периода

Практика переходного периода 2025–2026 годов показала несколько устойчивых паттернов ошибок. Разберём наиболее значимые.

Молчание вместо уведомления. Предприниматель полагал, что на УСН НДС его не касается, и не подал никаких документов. Налоговая расценила его плательщиком НДС по стандартной ставке, начислила налог со всей выручки, штраф за непредставление декларации (5% за каждый месяц, но не более 30% и не менее 1000 рублей по п. 1 ст. 119 НК РФ) и пени. Итог: значительные доначисления за несколько кварталов плюс расходы на урегулирование.

Выбор пониженной ставки без расчёта контрагентской базы. Компания выбрала ставку 5% в расчёте на лояльность покупателей. Оказалось, что 80% выручки формируется от крупных корпоративных заказчиков на ОСНО, которые ждут вычета. Небольшой входящий НДС по ставке 5% не закрывал их ожиданий, и часть клиентов начала уходить к поставщикам на стандартной ставке с полным вычетом. При этом отказаться от пятипроцентной ставки ранее чем через 12 кварталов не позволяла ст. 164 НК РФ.

Несвоевременное обновление договоров. В типовых договорах была прописана ставка НДС 20% (предреформенная), потом 22%. После перехода на освобождение формулировка не менялась — и контрагенты требовали выделить НДС в счётах. Конфликты урегулировались через допсоглашения, но несколько месяцев ушло на переписку и согласования.

Что делать, если доход превысил порог в середине года

Ситуация нередкая: в начале года доход вписывался в 20 млн рублей, уведомление подано, освобождение применяется. Но в третьем квартале выручка превысила порог.

Правила здесь однозначны (п. 5 ст. 145 НК РФ): освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором было допущено превышение. Начиная с этой даты вы обязаны исчислять НДС. Выбор ставки — 5%, 7% или 22% — зависит от накопленного дохода на дату превышения: если он не вышел за лимиты, доступны пониженные ставки.

Обратите внимание: за период действия освобождения счета-фактуры выставлялись с пометкой «Без НДС». Если в месяце превышения часть отгрузок прошла до даты превышения, а часть — после, нужно чётко разграничить периоды и правильно выставить документы. Это требует аккуратной работы с первичкой и КУДиР.

Декларация по НДС за квартал, в котором утрачено освобождение, подаётся в общем порядке: до 25-го числа следующего квартала, электронно. Уплата — тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств — для оценки вашей ситуации обратитесь к специалисту.