Уведомление об освобождении от НДС: переходный период

Уведомление об освобождении от НДС в переходный период — один из ключевых документов для бизнеса на УСН в 2026 году. С 1 января 2025 года все упрощенцы стали плательщиками НДС по закону 176-ФЗ от 12.07.2024. Но это не значит, что платить налог обязаны все: законодатель сохранил механизм освобождения через ст. 145 НК РФ, и он работает — если правильно им воспользоваться.

Почему упрощенцев это касается напрямую

Распространённое заблуждение: «я на упрощёнке — НДС меня не касается». Это было справедливо до 2025 года. Сейчас ситуация изменилась принципиально.

176-ФЗ от 12.07.2024 распространил статус плательщика НДС на все организации и ИП, применяющие УСН. 425-ФЗ от 28.11.2025 уточнил параметры для 2026 года: установил порог освобождения в 20 млн рублей по доходам за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ) и ввёл ставку 22% как основную с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ). Спецставки 5% и 7% для упрощенцев сохранены (пп. 1–2 п. 8 ст. 164 НК РФ).

Что это значит на практике: если вы на УСН и не подали уведомление об освобождении — ИФНС считает вас плательщиком НДС. При этом декларация подаётся до 25-го числа после каждого квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ), уплата — до 28-го числа тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ). Пропустите — получите штраф 5% в месяц, максимум 30%, минимум 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ), плюс пени и требование об уплате налога.

Кому доступно освобождение от НДС в 2026 году

Право на освобождение по ст. 145 НК РФ доступно упрощенцу при одном условии: доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей. Эта сумма зафиксирована законодателем и действует в 2026 году (175-ФЗ и 425-ФЗ). Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет; конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].

При этом важно понимать, что считается доходом. По 104-ФЗ от 25.04.2026, проценты по банковским вкладам не учитываются при расчёте порога для ИП, чей доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это правило — прямой ответ на ситуацию, когда ИП держал свободные средства на депозите и неожиданно «пересекал» порог за счёт процентного дохода. Для организаций это правило не действует — уточните отдельно [VERIFY].

Если в течение периода, в котором применяется освобождение, доход превысит 20 млн рублей — право на освобождение утрачивается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента возникает обязанность начислять НДС по одной из действующих ставок.

Пошаговая инструкция: как подать уведомление об освобождении

Процедура состоит из пяти последовательных шагов. Каждый из них влияет на правовой результат — пропустить или сделать формально нельзя.

Шаг 1. Рассчитайте доходы за предыдущий год

Основание — данные книги учёта доходов и расходов (КУДиР) за предыдущий календарный год. Сложите все поступления, признаваемые доходом по гл. 26.2 НК РФ. Если вы ИП и получали проценты по вкладам — проверьте, применяется ли к вам льгота 104-ФЗ. Если итоговая сумма не превышает 20 млн рублей — право на освобождение есть.

Шаг 2. Подготовьте пакет документов

Минимальный пакет для подачи уведомления:

• Уведомление об использовании права на освобождение по ст. 145 НК РФ (форму уточните по актуальному приказу ФНС [VERIFY] — в связи с реформой 176-ФЗ / 425-ФЗ порядок мог обновиться).
• Выписка из КУДиР за предыдущий год с итоговой суммой доходов.
• Если вы перешли на УСН в середине года или начинаете деятельность — уточните особенности расчёта периода [VERIFY].

Шаг 3. Подайте уведомление в ИФНС

Уведомление подаётся в налоговый орган по месту учёта. Точный срок подачи — уточните по текущей редакции ст. 145 НК РФ и актуальным разъяснениям ФНС [VERIFY]: в связи с поправками 176-ФЗ и 425-ФЗ сроки могли быть скорректированы относительно прежнего порядка. Не откладывайте — опоздание лишает вас права применять освобождение в заявленном периоде.

Шаг 4. Выстройте документооборот без НДС

После того как освобождение применяется, счета-фактуры с выделенным НДС не выставляются. Если покупатель просит счёт-фактуру — оформляется документ с отметкой «Без НДС». Декларацию по НДС подавать не нужно, входной НДС к вычету не принимается, но и в стоимость товара (работ, услуг) он не включается автоматически — это нужно учесть при ценообразовании.

Ежемесячно отслеживайте выручку. Как только доход за текущий год преодолеет 20 млн рублей — немедленно перестройте учёт: со следующего месяца придётся начислять НДС по выбранной ставке.

Шаг 5. Ежегодно подтверждайте право на освобождение

Освобождение не является бессрочным автоматом. Для продолжения его применения в следующем году нужно снова подтвердить соответствие порогу доходов и подать уведомление. Порядок подтверждения — по актуальной редакции ст. 145 НК РФ [VERIFY].

Матрица сценариев: что выбрать в вашей ситуации

Типичные ошибки при переходе

Практика показывает несколько устойчивых ошибок, которые совершают упрощенцы в переходный период.

Ошибка 1: «Ничего не делаю — само рассосётся». Не рассосётся. Без уведомления об освобождении вы — плательщик НДС. ИФНС ждёт декларацию. Пропустили срок — 5% за каждый месяц просрочки (п. 1 ст. 119 НК РФ), плюс штраф за неуплату 20% (п. 1 ст. 122 НК РФ) или 40% при умысле (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Ошибка 2: Выставление счетов-фактур с НДС при освобождении. Если вы применяете освобождение по ст. 145 НК РФ и всё же выставили счёт-фактуру с выделенным НДС — обязанность уплатить этот НДС в бюджет возникает автоматически (п. 5 ст. 173 НК РФ), даже несмотря на освобождение. При этом покупатель, скорее всего, примет налог к вычету, и у него возникнут проблемы при камеральной проверке.

Ошибка 3: Выбор спецставки без анализа вычетов. Ставки 5% и 7% не предполагают права на вычет входного НДС. Если у вас много покупок у поставщиков с НДС (оборудование, сырьё, услуги подрядчиков), стандартная ставка 22% с вычетами может быть выгоднее. Расчёт нужно делать до подачи уведомления о выборе ставки, а не после — спецставка связывает на 12 кварталов подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Ошибка 4: Игнорирование окна отказа от спецставки. 425-ФЗ ввёл однократное право отказаться от спецставки в течение 4 налоговых периодов для тех, кто впервые перешёл на НДС (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Это окно — разовое. Упустите его — 12 кварталов без права смены ставки.

• Рассчитать доходы за предыдущий год по КУДиР и проверить соответствие порогу 20 млн рублей.
• Уточнить актуальную форму уведомления и срок подачи по действующей редакции ст. 145 НК РФ [VERIFY].
• Подготовить выписку из КУДиР для приложения к уведомлению.
• Перестроить шаблоны первичных документов: счета-фактуры «Без НДС», договоры без выделения налога.
• Настроить ежемесячный контроль доходов — при приближении к 20 млн рублей готовить переход на ставку НДС.

Освобождение и выбор ставки: что важно для переходного периода

Переходный период — это не просто 2025–2026 годы, это момент, когда решения принимаются один раз и на длинный срок. Выбор спецставки 5% или 7% фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Только у тех, кто впервые становится плательщиком НДС на УСН, есть однократное право отказаться от спецставки в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, введён 425-ФЗ от 28.11.2025).

Если вы выбираете освобождение — помните об ограничениях: входной НДС к вычету не принимается, а если поставщики выставляют счета-фактуры с 22% — этот налог ложится в ваши расходы и увеличивает себестоимость. Для бизнеса с высокой долей «входящего» НДС (производство, торговля с оборудованием, крупный опт) освобождение может оказаться дороже, чем уплата налога по стандартной ставке с вычетами.

Пониженная ставка НДС — не всегда выгода. Всё зависит от структуры покупателей: если ваши контрагенты — плательщики НДС, им важен вычет из ваших счетов-фактур. Упрощенец на освобождении или спецставке 5/7% им такого вычета не даёт (или даёт в ограниченном объёме). Это может вести к переговорам о снижении цены или потере части клиентов.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ, сроки и порядок подачи документов уточняйте по актуальной редакции законодательства или с привлечением профессионального консультанта.

Опубликовано: 4 мая 2026