Уведомление об освобождении от НДС: оптовая торговля

19 мая 2026 · Автор: Виктор Аршинов

Почему «меня не касается, я на упрощёнке» — уже не аргумент

До 2025 года упрощенцы действительно не платили НДС. Это изменил 176-ФЗ от 12.07.2024: с 1 января 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. Норма распространяется на оптовую торговлю полностью — независимо от того, продаёте вы строительные материалы, продукты питания или электронику.

Оптовая торговля при этом оказывается в особой зоне внимания: покупатели-юрлица хотят вычеты, а значит, требуют счетов-фактур с НДС. Как только контрагент обнаруживает, что вы на освобождении и счёт-фактуру не выставляете, цепочка усложняется. Именно поэтому вопрос выбора режима НДС для оптовика — не формальность, а прямой расчёт экономики сделок.

Уведомление об освобождении от НДС: оптовая торговля — тема, которая требует разбора по существу. Ниже — ключевые термины, условия и порядок действий.

Три понятия, которые нужно разграничить

1. Освобождение по ст. 145 НК РФ

Освобождение от НДС — это право не начислять налог и не сдавать декларацию по НДС (за исключением случаев, когда возникает агентский НДС). Условие для УСН с 2026 года: доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог действует с 01.01.2026 и зафиксирован минимум на ближайшие годы — по законопроекту о заморозке (законопроект № 1256655-8) снижение до меньших значений отложено; точные годы дальнейшего снижения уточняйте по актуальной редакции [VERIFY].

Важная оговорка для оптовиков: при освобождении входящий НДС от поставщиков не принимается к вычету. Он включается в стоимость закупленного товара. Если у вас высокая доля товарных закупок с НДС, экономика освобождения может оказаться хуже, чем спецставка с вычетами.

2. Спецставки НДС для УСН — 5% и 7%

Если доход превышает 20 млн рублей, освобождение недоступно. В этом случае упрощенец выбирает одну из трёх ставок:

Ставка 5% (расч. 5/105)

Доступна при годовом доходе до 272,5 млн рублей в 2026 году (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Норма: пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ). Входящий НДС к вычету не принимается. Выгодна при низкой доле закупок с НДС.

Ставка 7% (расч. 7/107)

Доступна при годовом доходе до 490,5 млн рублей в 2026 году (п. 8–9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Входящий НДС к вычету также не принимается при выборе этой спецставки. Для перехода между 5% и 7% есть отдельный порядок.

Стандартная ставка 22% (расч. 22/122)

Действует с 01.01.2026 (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Покупатели получают вычет в полном объёме. При высокой доле входящего НДС может быть экономически выгоднее спецставок — за счёт вычетов.

Ключевое ограничение спецставок: выбранный режим применяется 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Произвольно сменить ставку до истечения этого срока нельзя. Для тех, кто впервые переходит на НДС с 2026 года, предусмотрено окно однократного отказа от спецставки — в течение 4 налоговых периодов (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

3. Уведомление об освобождении — что это и зачем

Уведомление об освобождении от НДС — это заявление в налоговый орган, которым налогоплательщик сообщает о применении права по ст. 145 НК РФ. Без уведомления освобождение не действует: налоговая не знает о вашем выборе и ожидает стандартного расчёта НДС. Подача уведомления — не просьба о разрешении, а уведомительный порядок. Но пропуск срока создаёт риск доначислений и споров о правомерности применения освобождения за соответствующий период.

Порядок подачи уведомления об освобождении: шаги для оптовика

Шаг 1. Проверить право на освобождение

Сложите выручку от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий календарный год. Для ИП с 2026 года в расчёт не включаются проценты по банковским вкладам — это прямо предусмотрено 104-ФЗ от 25.04.2026 для ИП с доходом не более 60 млн рублей за 2025 год. Если итоговая сумма не превышает 20 млн рублей — право на освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ есть.

Если доход за предыдущий год составил, например, 18,5 млн рублей — освобождение доступно. Если 23 млн рублей — нет, нужно выбирать ставку.

Шаг 2. Оценить экономику — освобождение или спецставка

Для оптовой торговли этот шаг критичен. Если вы закупаете товар у поставщиков на ОСНО, они выставляют вам счета-фактуры с НДС. При освобождении этот НДС вы не принимаете к вычету — он ложится в себестоимость. При спецставке 5% — аналогично, вычетов нет. При стандартной ставке 22% — вычеты есть, и при высокой доле закупок с НДС итоговая нагрузка может оказаться ниже.

Второй фактор: ваши покупатели. Оптовые покупатели-юрлица на ОСНО хотят принять НДС к вычету. Если вы на освобождении, счёт-фактуру с НДС вы не выставляете — они теряют вычет. Часть покупателей будет давить на снижение цены или уйдёт к конкуренту. Это прямые потери выручки, которые нужно посчитать до выбора режима.

Шаг 3. Собрать документы и подать уведомление

Уведомление подаётся в налоговый орган по месту учёта не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер выручки: выписка из книги учёта доходов и расходов, выписка из книги продаж, бухгалтерский баланс (для организаций). Перечень документов и актуальную форму уведомления сверьте с действующим приказом ФНС — [VERIFY].

Освобождение применяется с первого числа месяца, указанного в уведомлении, и действует не менее 12 последовательных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ). В течение этого срока отказаться от освобождения нельзя — только если право на него утрачено (доход превысил порог).

Шаг 4. Настроить учёт под выбранный режим

При освобождении: счета-фактуры не выставляются, декларация по НДС не сдаётся (кроме случаев агентского НДС). Входящий НДС от поставщиков включается в стоимость товара. При спецставках: счета-фактуры выставляются с указанием ставки 5% или 7%, декларация по НДС подаётся в срок — 25-е число месяца после отчётного квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ), уплата — 28-е число, тремя равными частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).

• Рассчитать выручку за предыдущий год и сопоставить с порогом 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
• Оценить долю закупок с входящим НДС и требования ключевых покупателей к счетам-фактурам.
• Выбрать режим: освобождение / ставка 5% / ставка 7% / стандартная 22%.
• Подать уведомление в налоговую не позднее 20-го числа первого месяца применения освобождения.
• Перестроить первичный учёт и шаблоны счетов-фактур под выбранный режим.

Матрица сценариев для оптовой торговли

Доход до 20 млн рублей, покупатели преимущественно физлица или малый бизнес на УСН

Освобождение по ст. 145 НК РФ оптимально: НДС не начисляется, административная нагрузка минимальна. Подать уведомление до 20-го числа первого месяца применения.

Доход 20–272,5 млн рублей, покупатели — юрлица на ОСНО, которым важен вычет

Рассмотреть ставку 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Счета-фактуры с НДС выставляются, покупатели получают вычет по ставке 5%. Вычеты входящего НДС у вас при этом не возникают — нагрузку считать заранее. Помните: ставка фиксируется на 12 кварталов.

Доход 272,5–490,5 млн рублей или высокая доля закупок с НДС

Сравнить ставку 7% и стандартную 22%. При значительном входящем НДС от поставщиков ставка 22% с полными вычетами нередко выгоднее. Расчёт — обязателен до выбора, менять нельзя в течение 12 кварталов.

Типичные ошибки при подаче уведомления

Пропуск срока подачи уведомления. Освобождение действует с даты, указанной в уведомлении. Если уведомление подано после 20-го числа, инспекция может квалифицировать применение освобождения за «опоздавший» период как неправомерное и доначислить НДС. Суды в части случаев встают на сторону налогоплательщика при незначительном пропуске срока, указывая на уведомительный (а не разрешительный) характер процедуры — но это спор, которого лучше избежать.

Неверный расчёт выручки. Для цели ст. 145 НК РФ в выручку включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг). Внереализационные доходы учитываются по правилам главы 21 НК РФ. Для ИП с 2026 года проценты по вкладам в расчёт не включаются (104-ФЗ от 25.04.2026) — при доходе не более 60 млн рублей за 2025 год. Методологическую ошибку в расчёте порога налоговая обнаружит при камеральной проверке.

Продолжение выставления счетов-фактур с НДС при освобождении. Если после перехода на освобождение вы по привычке выставляете счёт-фактуру с НДС, возникает обязанность уплатить этот НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ) — при том что вычет у вас не возникает. Двойные потери.

Неучёт периода связанности спецставкой. Если вместо освобождения выбрана ставка 5% или 7%, важно понимать: 12 кварталов — это три года. За это время структура сделок может измениться, а режим не поменяешь. Выбор нужно делать с горизонтом планирования, а не по ситуации текущего квартала.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ приведены по состоянию на дату публикации; перед принятием решений рекомендуем сверяться с актуальной редакцией законодательства.