Уведомление об освобождении от НДС: общепит

14 мая 2026 · Виктор Аршинов, эксперт по НДС

Почему упрощенцы оказались плательщиками НДС — и при чём здесь общепит

С 2025 года организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС. Это не ошибка и не инициатива инспектора — норма закреплена 176-ФЗ от 12.07.2024. Одновременно государство предусмотрело несколько вариантов: освобождение, пониженные ставки 5% и 7%, а для общепита — специальное продление освобождения, которое раньше действовало по другому основанию.

Многие владельцы кафе, ресторанов и столовых в начале 2025-го решили: «Я на упрощёнке — меня это не касается». Это распространённое заблуждение. Упрощёнка больше не освобождает от НДС автоматически. Вопрос только в том, по какому пути идти: платить налог по ставке 5 или 7% с правом на вычеты, либо уйти в освобождение по ст. 145 НК РФ и не начислять НДС вовсе.

С 1 января 2026 года порог освобождения составляет 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025). Порог заморожен на этой отметке на несколько лет — конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY]. Для ИП на УСН важно: проценты по банковским вкладам за 2025 год не учитываются при подсчёте порога для освобождения (104-ФЗ от 25.04.2026) — это прямое исключение, которое уменьшает расчётный доход.

Отдельный блок — продление специального освобождения для общепита. 104-ФЗ от 25.04.2026 продлил льготу для организаций и ИП, оказывающих услуги общественного питания. Если ваша компания подпадает под эту норму — освобождение может применяться при иных условиях, чем стандартный порог в 20 млн рублей. Конкретные параметры: численность, выручка — уточните в актуальной редакции закона или у консультанта, поскольку условия льготы требуют точной проверки по вашему случаю.

Освобождение или пониженная ставка: что выбрать общепиту

Перед подачей уведомления нужно сделать выбор — и сделать его осознанно, поскольку обратного пути нет сразу. Спецставка 5% или 7% связывает на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Для впервые перешедших с 1 января 2026 года действует окно однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164, 425-ФЗ). Освобождение по ст. 145 — отдельный режим без такой привязки, но со своими ограничениями.

Логика сравнения:

Сценарий 1. Выручка до 20 млн рублей в год, покупатели преимущественно физлица (конечные потребители)

Освобождение по ст. 145 — оптимальный вариант. Вы не начисляете НДС, не выставляете счета-фактуры с налогом, не сдаёте декларацию (кроме агентских случаев). Входной НДС по закупкам включаете в стоимость. Покупателям-физлицам вычеты не нужны — они не пострадают.

Сценарий 2. Выручка до 272,5 млн рублей, значительная доля корпоративных клиентов (юрлица, запрашивающие счета-фактуры)

Ставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ) с правом на вычеты. Вы остаётесь плательщиком НДС, но по пониженной ставке. Корпоративные клиенты могут принять ваш НДС к вычету. Лимит для ставки 5% в 2026 году — 272,5 млн рублей (с учётом дефлятора 1,090, приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).

Сценарий 3. Выручка от 272,5 до 490,5 млн рублей

Ставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Лимит — 490,5 млн рублей. Вычеты применяются. Если выручка превысит 490,5 млн — переход на стандартную ставку 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025).

Общепит с небольшой выручкой и розничной клиентурой почти всегда выигрывает от освобождения по ст. 145. Но прежде чем подавать уведомление, просчитайте структуру входного НДС: если поставщики выставляют вам много НДС и вы теряете крупные вычеты — пониженная ставка может оказаться выгоднее.

Пошаговая инструкция: как подать уведомление об освобождении от НДС

Шаг 1. Проверьте право на освобождение

Основной критерий — доход за предыдущий календарный год не превышает 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). Считается доход по правилам УСН: выручка от реализации плюс внереализационные доходы. Для ИП, получавших доходы от вкладов в 2025 году, эти проценты из расчёта исключаются (104-ФЗ от 25.04.2026).

Для общепита — дополнительно проверьте, подпадает ли ваша организация под специальное продление освобождения по 104-ФЗ от 25.04.2026. Условия привязаны к виду деятельности (услуги общественного питания по ОКВЭД), среднесписочной численности и ряду других параметров. Перечень условий уточните в актуальной редакции закона — требования точечные, и единая проверка по вашим данным надёжнее, чем ориентация на общие описания.

Шаг 2. Подготовьте документы

• Выписка из книги учёта доходов и расходов (КУДиР) за предшествующий год — подтверждает размер дохода.
• Уведомление по форме, установленной ФНС (форму уточните в своей инспекции или на сайте ФНС — актуальный бланк).
• Документы, подтверждающие вид деятельности: выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП с кодами ОКВЭД, при необходимости — лицензии и разрешения (например, на продажу алкоголя).
• Для общепита, использующего продление по 104-ФЗ: документы о среднесписочной численности и соответствии иным условиям льготы.
• Справка о состоянии расчётов с бюджетом (при наличии задолженности — освобождение применяется, но риск запроса со стороны инспекции выше).

Шаг 3. Подайте уведомление в срок

Уведомление подаётся в ИФНС по месту учёта не позднее 20-го числа того месяца, с которого вы намерены применять освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ). Это уведомительный порядок: инспекция не выдаёт разрешение и не подтверждает право — вы применяете освобождение с момента подачи уведомления при соблюдении условий.

Способ подачи: лично, через представителя или по ТКС. Рекомендуем получить отметку о приёме или сохранить квитанцию об электронном приёме — это ваш главный документ при возможном споре с инспекцией.

Шаг 4. Восстановите НДС, если ранее принимали вычеты

Если до применения освобождения вы уплачивали НДС как упрощенец и принимали входной налог к вычету (по ставке 5% или 7%) — в последнем периоде перед освобождением необходимо восстановить НДС по остаткам товаров, материалов и основным средствам (ст. 170 НК РФ). Восстановленная сумма включается в состав расходов (при УСН «доходы минус расходы»).

Если вы только переходите на НДС в 2026 году и ранее вычетов не заявляли — этот шаг не актуален.

Шаг 5. Перестройте документооборот и учёт

После начала освобождения:

• Счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)» либо не выставляются — в зависимости от запроса контрагента (ст. 168–169 НК РФ).
• Декларацию НДС сдавать не нужно, если не выставляли счета-фактуры с налогом и нет агентских обязательств по НДС.
• Входной НДС от поставщиков включается в стоимость приобретённых товаров и услуг — к вычету не принимается.
• Договоры с контрагентами актуализируйте: уберите строку «в т. ч. НДС» из цен или укажите «НДС не облагается (ст. 145 НК РФ)».

Шаг 6. Контролируйте порог в течение года

Освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором выручка за три предшествующих последовательных месяца превысила 2 млн рублей (п. 5 ст. 145 НК РФ, ОСНО) либо применимый порог для упрощенцев [VERIFY применительно к текущей редакции]. Следите за динамикой ежемесячно — особенно в сезон. При превышении немедленно уведомите инспекцию и восстановите порядок исчисления НДС.

Типичные ошибки при переходе на освобождение

На практике ошибки при освобождении от НДС в общепите делятся на три категории.

Ошибка 1. Пропуск срока уведомления. Многие предполагают, что достаточно устно сообщить инспектору или «разобраться потом». Уведомление без отметки о приёме — не уведомление. Без документа инспекция вправе считать, что освобождение не применялось, и доначислить НДС с пенями. Суды оценивают каждый случай индивидуально: иногда опоздание с уведомлением не лишает права на освобождение, если соблюдены все содержательные условия, — но это позиция спора, а не гарантированный результат.

Ошибка 2. Выставление счёта-фактуры с НДС при освобождении. Если вы на освобождении, но по просьбе клиента выставили счёт-фактуру с выделенным НДС — вы обязаны уплатить этот налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Это не означает потерю освобождения, но создаёт дополнительное обязательство. Обучите персонал: при освобождении счета-фактуры выставляются только с пометкой «Без налога (НДС)».

Ошибка 3. Игнорирование специального освобождения для общепита. Часть владельцев ресторанного бизнеса не знает о продлении освобождения по 104-ФЗ от 25.04.2026 и выбирает более дорогой вариант — ставку 5% — не проверив, подпадают ли они под специальную льготу. Проверьте условия: возможно, ваше заведение имеет право на освобождение при выручке, превышающей стандартный порог 20 млн рублей.

Как снять возражение «меня это не касается, я на упрощёнке»

Это самое распространённое заблуждение среди владельцев кафе и ресторанов в 2025–2026 годах. Разберём его по существу.

До 2025 года УСН действительно означала: НДС нет. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 это изменилось — упрощенцы автоматически стали плательщиками НДС. Государство предусмотрело варианты выхода: освобождение по ст. 145 или пониженные ставки. Но эти варианты не применяются сами по себе — их нужно выбрать и оформить.

Если вы ничего не сделали — вы плательщик НДС по общей ставке 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Для выручки в 15–20 млн рублей это означает потенциальную нагрузку в сотни тысяч рублей в год плюс штраф за неуплату — 20% от суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Тест для самопроверки: посмотрите на выручку за 2025 год. Если она до 20 млн рублей — у вас есть право на освобождение, которое нужно оформить уведомлением. Если выручка выше — изучите условия специальной льготы для общепита по 104-ФЗ. Ни в одном из этих случаев «ничего не делать» не является корректной стратегией.

Что проверить перед подачей уведомления: итоговый чек-лист

• Доход за предыдущий год не превышает 20 млн рублей (данные КУДиР).
• Для ИП: проценты по вкладам за 2025 год исключены из расчёта (104-ФЗ от 25.04.2026).
• Проверено соответствие условиям специального освобождения для общепита (104-ФЗ) — при необходимости.
• Уведомление по актуальной форме ФНС подготовлено и подано до 20-го числа нужного месяца.
• Документооборот перестроен: счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)», договоры актуализированы.
• Настроен мониторинг выручки: превышение 20 млн в год влечёт потерю освобождения.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для применения к конкретной ситуации рекомендуется обратиться к специалисту.