Уведомление об освобождении от НДС: металлотрейдинг

15 мая 2026 · Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС

Почему металлотрейдинг на УСН оказался в зоне НДС: что изменил 176-ФЗ

Распространённое заблуждение звучит так: «Я на упрощёнке — значит, НДС меня не касается». До 2025 года это в целом было так. С принятием 176-ФЗ от 12.07.2024 ситуация изменилась принципиально: все упрощенцы признаны плательщиками НДС. Это не исключение из правил и не санкция — это новая архитектура налогового режима.

Для металлотрейдинга поправки особенно чувствительны: отрасль традиционно работает на тонкой марже, короткими контрактами и с высокой долей входящих затрат. Нагрузка по НДС напрямую влияет на конкурентоспособность цены. Поэтому выбор между освобождением, спецставкой и стандартной ставкой — это не формальность, а финансовое решение.

С 01.01.2026 ставки таковы (425-ФЗ от 28.11.2025, п. 3 ст. 164 НК РФ):

• Стандартная ставка — 22% (расчётная 22/122). Даёт право на вычеты входящего НДС.
• Спецставка для УСН — 5% (расчётная 5/105), пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит дохода до 272,5 млн ₽ в 2026 году (с учётом дефлятора 1,090).
• Спецставка для УСН — 7% (расчётная 7/107), пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит до 490,5 млн ₽ в 2026 году.
• Освобождение по ст. 145 НК РФ — для тех, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽ (176-ФЗ в ред. 425-ФЗ).

Кто в металлотрейдинге имеет право на освобождение: критерии и ограничения

Право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ возникает при одновременном соблюдении нескольких условий.

Условие первое — доход. Выручка за предыдущий календарный год не должна превышать 20 млн ₽ (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. 176-ФЗ и 425-ФЗ). Доход считается по правилам гл. 26.2 НК РФ — кассовым методом, как он отражён в книге учёта доходов и расходов. Если вы — ИП, занимающийся металлотрейдингом, проценты по банковским вкладам за 2025 год в этот расчёт не включаются (104-ФЗ от 25.04.2026). Для организаций этот вычет не предусмотрен — уточните актуальную редакцию по вашей ситуации [VERIFY].

Условие второе — вид товаров. Освобождение не распространяется на реализацию подакцизных товаров (ст. 145 НК РФ). Для металлотрейдинга это принципиально: большинство чёрных и цветных металлов подакцизными не являются. Однако если в вашем ассортименте есть металлические изделия или компоненты, признаваемые подакцизными по ст. 181 НК РФ [VERIFY конкретный перечень по вашей номенклатуре], освобождение на эти позиции не распространяется. Нужна раздельная аналитика.

Условие третье — отсутствие импорта. Освобождение по ст. 145 НК РФ не снимает обязанность уплачивать НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации (ст. 146 НК РФ). Если металлотрейдинговая компания закупает металл за рубежом или в ЕАЭС, «таможенный» НДС начисляется вне зависимости от наличия освобождения.

Особенность отрасли. Металлотрейдинг работает с высоким оборотом и часто с небольшой наценкой. Если годовой доход вплотную приближается к 20 млн ₽, нужно отдельно считать риск утраты освобождения в течение года: стоит одному крупному контракту закрыться раньше срока — и порог превышен. В этом случае НДС придётся начислять с того месяца, в котором произошло превышение.

Пошаговая инструкция: подача уведомления об освобождении от НДС

Шаг 1. Проверьте размер дохода за 2025 год

Откройте книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) за 2025 год. Суммируйте все поступления, признаваемые доходом по гл. 26.2 НК РФ. Для ИП: проценты по банковским вкладам, полученным в 2025 году, в расчёт не включаются согласно 104-ФЗ от 25.04.2026. Если итоговая сумма ниже 20 млн ₽ — право на освобождение есть. Если выше — переходите к анализу спецставок (сценарии Б и В выше).

Дополнительно проверьте: нет ли в 2025 году операций, которые формально не являлись «доходом» по УСН, но могут быть переквалифицированы при налоговой проверке. Для металлотрейдинга типичная точка риска — договоры комиссии или агентирования: агентское вознаграждение и весь оборот по контракту считаются по-разному.

Шаг 2. Проверьте ассортимент на подакцизность

Составьте перечень всех металлов и металлических изделий, которые вы реализуете. Сверьте каждую позицию с перечнем подакцизных товаров по ст. 181 НК РФ [VERIFY актуальный перечень по вашей номенклатуре]. Большинство конструкционных сталей и цветных металлов в стандартных торговых формах подакцизными не являются. Если сомневаетесь по конкретной позиции — запросите письменное подтверждение у поставщика или уточните в ИФНС.

Шаг 3. Определите, есть ли импортные операции

Если закупаете металл у иностранных поставщиков или в ЕАЭС — напомним: освобождение по ст. 145 НК РФ не отменяет НДС при ввозе (ст. 146 НК РФ). Это означает, что даже при наличии освобождения вам придётся уплачивать ввозной НДС и вести соответствующий учёт. Но права на вычет этого НДС у вас при освобождении нет — он попадает в себестоимость. Взвесьте этот фактор при принятии решения об освобождении.

Шаг 4. Подготовьте пакет документов

• Книга учёта доходов и расходов за 2025 год (полный год, подписанная).
• Выписки с расчётных счетов за 2025 год, подтверждающие поступления.
• Перечень реализованных товарных позиций с ОКВЭД/ТН ВЭД кодами (для подтверждения отсутствия подакцизных товаров).
• Заполненная форма уведомления об освобождении (форму уточните в ИФНС или по действующему приказу ФНС [VERIFY]).
• При наличии импортных операций — расчёт ввозного НДС отдельной строкой для понимания полной нагрузки.

Шаг 5. Подайте уведомление в ИФНС

Уведомление подаётся в налоговый орган по месту учёта не позднее 20-го числа того месяца, с которого вы планируете применять освобождение. Срок и порядок подачи — ст. 145 НК РФ. Форму уточните по действующему приказу ФНС [VERIFY]. Уведомление можно подать лично, по ТКС или в ином предусмотренном порядке. К уведомлению прилагаются документы, подтверждающие размер выручки.

Важно: заявительный характер освобождения означает, что пока уведомление не подано, вы не вправе его применять. Обратной силы освобождение не имеет.

Шаг 6. Настройте учёт на период освобождения

На период освобождения вы не выставляете счета-фактуры с НДС покупателям. В счетах-фактурах и первичных документах делается отметка «Без налога (НДС)». Входящий НДС от поставщиков к вычету не принимается — включается в стоимость товара. Декларацию по НДС подавать не нужно (кроме случаев, когда вы выступаете налоговым агентом по ст. 161 НК РФ или совершаете импортные операции).

Шаг 7. Контролируйте выручку в течение года

Если в периоде освобождения ваш доход превысит 20 млн ₽ с начала года — право на освобождение утрачивается с первого числа месяца превышения. С этого момента необходимо начислять НДС по одной из ставок (5%, 7% или 22%) и подать декларацию. Отслеживайте выручку ежемесячно — для активного металлотрейдинга это критично.

Типичные ошибки металлотрейдинга при подаче уведомления

Ошибка 1: считать доход не по правилам гл. 26.2 НК РФ. УСН-доход — это кассовый метод. Авансы, полученные в 2025 году и возвращённые в 2026-м, тем не менее учитываются в 2025 году. Покупатели, рассчитавшиеся в 2026 году за поставки 2025-го, в 2025-й не входят. Путаница в периодах — частая причина неверного расчёта порога.

Ошибка 2: не проверить ассортимент на подакцизность. Если хотя бы часть товаров является подакцизной, освобождение на них не распространяется. Смешение подакцизных и обычных позиций без раздельного учёта — риск доначисления НДС на весь оборот.

Ошибка 3: пропустить срок подачи уведомления. 20-е число — жёсткий дедлайн. Пропуск означает, что вы формально начислять НДС обязаны, но освобождение ещё не применяется. Отмотать ситуацию назад нельзя — только ждать следующего периода.

Ошибка 4: выставить счёт-фактуру с НДС в период освобождения. Если вы выставили счёт-фактуру с выделенным НДС, несмотря на освобождение, — НДС придётся уплатить в бюджет полностью (п. 5 ст. 173 НК РФ). Это ловушка: сумму НДС покупатель к вычету примет, а вы уплатите её из собственного кармана, не имея права на встречный вычет.

Ошибка 5: не учесть коммерческие последствия освобождения. Покупатели — плательщики НДС теряют право на вычет по вашим поставкам. Для металлотрейдинга, где покупатели часто являются производителями или крупными дистрибьюторами, это может означать потерю конкурентоспособности. Посчитайте: готов ли рынок принять вашу цену без НДС или придётся скорректировать.

Выбор ставки НДС в металлотрейдинге: освобождение против спецставок

Для металлотрейдера, чей доход превышает 20 млн ₽, освобождение недоступно. Следующий выбор — между спецставками 5% и 7% и стандартной ставкой 22%.

Принципиальное ограничение спецставок: при их применении вычеты по входящему НДС не предоставляются (176-ФЗ, п. 8 ст. 164 НК РФ). Для металлотрейдинга это критический параметр. Если вы закупаете металл у крупных производителей или металлобаз — плательщиков НДС, входящий НДС в ваших закупках составляет существенную долю себестоимости.

Грубая математика: при закупочной цене 100 ₽ с НДС 22% ваш входящий НДС — 18,03 ₽ (при ставке 22/122). При продаже со стандартной ставкой 22% вы начислите исходящий НДС и вычтете входящий. При спецставке 5% — вычета нет, 18,03 ₽ оседают в себестоимости. При марже 10% разница между режимами может составить всю прибыль с операции.

Вывод: металлотрейдеры с высокой долей закупок у плательщиков НДС часто выигрывают от стандартной ставки 22%. Металлотрейдеры, работающие преимущественно с поставщиками на УСН или с зарубежными контрагентами (где входящего НДС нет) — могут выиграть от спецставки 5%.

Помните: выбор спецставки фиксируется на 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Обратного хода нет. С 01.01.2026 для впервые перешедших на спецставку введено окно однократного отказа — 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Используйте это окно осознанно.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. НДС-законодательство меняется; уточняйте актуальную редакцию НК РФ перед принятием решений.