Уведомление об освобождении от НДС: клининг

20 мая 2026 — Наталья Свияжская, эксперт по учёту и отчётности НДС

Клининговая компания на УСН освобождена от НДС, если её доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ, с 01.01.2026). Если порог пройден — НДС обязателен, выбор только в ставке: 5% или 7%. Уведомление об освобождении подаётся в налоговый орган; без него право не применяется автоматически.

Почему клининг на УСН теперь касается НДС

Распространённое заблуждение звучит так: «Я на упрощёнке, НДС меня не касается». С 2025 года это не так. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 признал всех плательщиков УСН плательщиками НДС. Исключение — освобождение по ст. 145 НК РФ, которое нужно получить активно: подать уведомление.

Клининговый бизнес попадает в эту реформу напрямую. Компания, обслуживающая офисные центры, торговые площадки или жилые комплексы, при выручке свыше 20 млн рублей за прошлый год с 1 января 2026 года обязана исчислять и платить НДС по ст. 164 НК РФ. Ставка основная — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Спецставки для УСН — 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164) и 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164, 176-ФЗ).

Ст. 145 НК РФ, п. 1 — освобождение от НДС: порог 20 млн рублей дохода за предыдущий год (с 01.01.2026, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ).
Ст. 164 НК РФ, п. 8 — спецставки 5% / 7% для УСН (176-ФЗ).
Дефлятор на 2026 — 1,090 (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734).
Лимит для ставки 5% — 272,5 млн рублей; для 7% — 490,5 млн рублей.

Уведомление об освобождении от НДС: что это и когда подавать

Уведомление об освобождении от НДС — это документ, которым плательщик УСН заявляет право не начислять налог на реализацию. Без уведомления налоговый орган считает компанию полноценным плательщиком НДС и ждёт декларацию и уплату.

Право на освобождение по ст. 145 НК РФ возникает при одновременном выполнении двух условий:

налогоплательщик применяет УСН;
его доход за предшествующий календарный год не превысил 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ).

Порядок и форма уведомления утверждаются ФНС. Срок подачи — [VERIFY: уточните по текущей редакции приказа ФНС о форме уведомления по ст. 145 НК РФ для упрощенцев]. На практике уведомление подаётся до начала периода, в котором компания хочет применять освобождение, — либо одновременно с первой декларацией, если освобождение заявляется с начала года.

Для клининговой компании, перешедшей в статус плательщика НДС с 2025 года, освобождение по ст. 145 НК РФ в 2026 году доступно, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Проценты по банковским вкладам ИП в расчёт порога не включаются (104-ФЗ от 25.04.2026).

Не уверены, нужно ли подавать уведомление или лучше выбрать спецставку? Ошибка в выборе режима фиксируется на 12 кварталов — изменить решение досрочно нельзя. Разберём вашу ситуацию и подготовим правильный документ.

Получить консультацию

Основные термины: разбор понятий для клининга

Освобождение по ст. 145 НК РФ: Право не начислять НДС на реализацию услуг. Клининговая компания выставляет заказчикам счета без НДС, не сдаёт декларацию по НДС (кроме случаев выполнения функций налогового агента) и не ведёт книгу покупок. Обратная сторона — входящий НДС по закупкам (химия, оборудование, расходники) к вычету не принимается и включается в стоимость материалов или относится на расходы.
Спецставка 5%: Пониженная ставка НДС для УСН. Применяется, если доход не превышает 272,5 млн рублей в 2026 году (п. 8 ст. 164 НК РФ, с учётом дефлятора 1,090). Период применения — 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Отказаться досрочно нельзя.
Спецставка 7%: Применяется при доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей в 2026 году. Логика та же — 12 кварталов без права смены. При выборе 7% компания имеет право на вычет входящего НДС по общим правилам ст. 172 НК РФ.
Расчётная ставка НДС: При ставке 5% расчётная — 5/105; при 7% — 7/107; при 22% — 22/122. Используется, когда НДС выделяется «изнутри» суммы (например, при получении аванса).
Уведомление vs. декларация: Уведомление об освобождении — заявительный документ, подаётся один раз (или ежегодно при продлении). Декларация по НДС — обязательна для всех плательщиков НДС каждый квартал; срок сдачи — 25-е число после квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ), электронно.
Порог дохода: Для УСН с 01.01.2026: освобождение по ст. 145 НК РФ — 20 млн рублей дохода за предыдущий год. Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет; конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY]. Лимит сохранения права на УСН — 490,5 млн рублей в 2026 году.
Окно однократного отказа от спецставки: Если компания впервые выбирает спецставку (5% или 7%), она может отказаться от неё в течение 4 налоговых периодов с момента применения (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). После — ставка фиксируется до конца 12 кварталов.

Кому что подходит: матрица сценариев для клинингового бизнеса

Сценарий 1. Доход за 2025 год — до 20 млн рублей: Компания вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ в 2026 году. Подаёт уведомление в налоговый орган. Счета выставляет без НДС. Входящий НДС по закупкам не возмещает — включает в себестоимость. Это выгодно, если клиенты работают на УСН или с физлицами: для них входящий НДС у подрядчика не нужен. Риск: если в 2026 году выручка превысит 20 млн рублей — освобождение утрачивается, нужно переходить на НДС с того периода, в котором допущено превышение.
Сценарий 2. Доход за 2025 год — от 20 до 272,5 млн рублей: Освобождение недоступно. Оптимальный выбор — спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). Клиенты-юрлица с ОСНО получат 5% к вычету — незначительно, зато нагрузка на компанию минимальна. Спецставка фиксируется на 12 кварталов. Вычет входящего НДС при ставке 5% ограничен — [VERIFY: уточните по текущей редакции пп. 1 п. 8 ст. 164 и письмам ФНС о правилах вычета при 5%].
Сценарий 3. Доход за 2025 год — от 272,5 до 490,5 млн рублей: Спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Вычет входящего НДС по закупкам применяется в общем порядке ст. 172 НК РФ. Если доля затрат с НДС (химия, оборудование, субподряд) высокая — ставка 7% с вычетом может оказаться выгоднее 5% без вычета. Требуется раздельный учёт.

Что подготовить: чек-лист для клининговой компании

Подтвердить итоговый доход за предыдущий год по данным учёта (КУДиР, выписки); сопоставить с порогом 20 млн рублей.
Выбрать режим: освобождение по ст. 145 НК РФ или спецставка 5% / 7% (решение влияет на 12 кварталов).
Подать уведомление об освобождении в налоговый орган или уведомить о применяемой спецставке в декларации за первый период.
Настроить учётную систему: счета-фактуры, книгу продаж, при ставке 7% — книгу покупок и раздельный учёт.
Проверить договоры с заказчиками: указано ли, что цена без НДС (при освобождении) или включает НДС по ставке 5% / 7%.

Из практики. Клининговая компания на УСН с доходом 18,5 млн рублей за 2025 год в начале 2026 года не подала уведомление об освобождении по ст. 145 НК РФ. Налоговый орган по итогам камеральной проверки первой декларации по НДС (которую компания также не сдала) доначислил НДС за первый квартал 2026 года исходя из общей ставки 22%, а также штраф за непредставление декларации — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Ситуация разрешилась подачей уведомления об освобождении с восстановлением права задним числом — при наличии документального подтверждения дохода. Ключевой вывод: уведомление не формальность, а условие применения освобождения.

Декларация по НДС подаётся до 25-го числа после каждого квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если вы только переходите — первый же отчётный период покажет, правильно ли настроен учёт. Лучше проверить заранее, чем исправлять под давлением требования.

Получить консультацию по переходу

Ошибки при применении освобождения от НДС в клинге

Практика показывает несколько устойчивых ошибок, которые дорого обходятся компаниям в отрасли.

Ошибка 1. Не подали уведомление — и считают, что освобождены. Освобождение по ст. 145 НК РФ — заявительное. Если уведомление не подано, инспекция рассматривает компанию как плательщика НДС с обязанностью сдавать декларацию и платить налог.

Ошибка 2. Выставили счёт-фактуру с НДС при освобождении. Если компания на освобождении выставила счёт-фактуру с выделенным НДС — этот НДС обязан быть уплачен в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), даже несмотря на право не платить налог. Счета при освобождении выставляются с пометкой «Без налога (НДС)».

Ошибка 3. Не отследили превышение порога в течение года. Если в середине года выручка перешла за 20 млн рублей, освобождение утрачивается. Компания обязана перейти на НДС с того квартала, в котором зафиксировано превышение. Отслеживать выручку нужно ежеквартально.

Ошибка 4. Не учли, что спецставка фиксируется на 12 кварталов. Выбрав ставку 5%, нельзя переключиться на 7% или освобождение раньше окончания 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Исключение — окно отказа в первые 4 налоговых периода для тех, кто применяет спецставку впервые (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ).

Ошибка 5. Не пересмотрели договоры с заказчиками. Если в договоре цена указана «без НДС» или «НДС не предусмотрен», а компания утратила освобождение — доначисление НДС «сверху» к цене договора требует отдельного согласования с заказчиком. Без этого налог придётся платить за счёт собственной прибыли.

Частые вопросы

1. Как выбрать ставку НДС на УСН?

Если доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, освобождение по ст. 145 НК РФ недоступно. Выбирайте спецставку: 5% (доход до 272,5 млн рублей в 2026) или 7% (до 490,5 млн рублей). Ставка фиксируется на 12 последовательных кварталов — поменять её досрочно нельзя (п. 9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ).

2. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?

Если вы плательщик НДС (доход свыше 20 млн рублей за предыдущий год), счета-фактуры обязательны — ст. 169 НК РФ. При освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)». Исключение из документооборота не освобождает от регистрации в книге продаж.

3. Как перейти на НДС без ошибок?

Оцените доход за прошлый год: до 20 млн рублей — подайте уведомление об освобождении; свыше 20 млн — выберите спецставку 5% или 7%. Настройте учёт: раздельный учёт входящего НДС, счета-фактуры, книги покупок и продаж. Подайте первую декларацию по НДС до 25-го числа месяца после первого квартала в статусе плательщика НДС.

4. Что даёт освобождение по ст. 145 НК РФ?

Освобождение по ст. 145 НК РФ позволяет не начислять НДС на реализацию. Клининговая компания выставляет счета без НДС, не сдаёт декларацию по НДС (за исключением операций налогового агента) и не ведёт книгу покупок. Ограничение: нет права на вычет входящего НДС по материалам и оборудованию.

5. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?

С 2025 года все плательщики УСН признаются плательщиками НДС (176-ФЗ от 12.07.2024). Освобождение по ст. 145 НК РФ действует, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей (порог с 01.01.2026 по 176-ФЗ в ред. 425-ФЗ). Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет; конкретные годы дальнейшего снижения уточняются.

НС

Наталья Свияжская

Эксперт по учёту и отчётности НДС

Специализация — декларации, раздельный учёт, освобождение по ст. 145, восстановление НДС. Разбирает, как сделать правильно с первого раза: от настройки учётной системы до подачи декларации. Профиль эксперта

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ применяются с учётом конкретных обстоятельств — обратитесь к специалисту для оценки вашей ситуации.