Уведомление об освобождении от НДС: как выбрать ставку
· Автор: Наталья Свияжская
Если ваш доход за прошлый год не превысил 20 млн рублей — вы вправе уведомить налоговый орган об освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ и не платить налог вовсе. Если превысили — выбираете: спецставка 5% или 7% без вычетов, либо стандартная ставка 22% с вычетами. Уведомление об освобождении от НДС и выбор ставки — это не формальность, а решение с последствиями минимум на 12 кварталов.
Меня это касается? Да, если вы на упрощёнке
Самое частое возражение, с которым мы работаем: «я на упрощёнке, НДС — не моя история». С 2025 года это не так. Закон 176-ФЗ от 12.07.2024 сделал упрощенцев плательщиками НДС. Единственный способ не платить налог — доход за предыдущий год ниже 20 млн рублей и поданное уведомление об освобождении по п. 1 ст. 145 НК РФ (норма в ред. 425-ФЗ от 28.11.2025).
Порог освобождения в 20 млн рублей зафиксирован на несколько лет: закон лета 2026 (законопроект № 1256655-8) заморозил дальнейшее снижение. Это означает, что для большинства малых бизнесов на УСН окно освобождения остаётся актуальным прямо сейчас. Однако конкретные годы, когда порог могут снизить до 15 или 10 млн рублей, официально не подтверждены — уточняйте по текущей редакции НК РФ [VERIFY].
Если ваш доход в 2025 году составил, например, 18 млн рублей, вы вправе подать уведомление и работать без НДС в 2026 году. Это стандартная ситуация. Вот что нужно понимать, прежде чем решать.
Три пути: освобождение, пониженная ставка НДС, стандартная ставка
По состоянию на 2026 год для упрощенцев действует три варианта — выбор зависит от дохода за предыдущий год и структуры бизнеса.
- Доход за прошлый год не превысил 20 млн рублей
- Вы вправе получить освобождение по ст. 145 НК РФ (п. 1, 425-ФЗ). НДС не начисляется, счета-фактуры не выставляются, декларация по НДС подаётся только при наличии операций-исключений. Подайте уведомление до начала квартала, с которого применяете освобождение. Срок подачи уточните по актуальному регламенту ФНС [VERIFY].
- Доход от 20 до 272,5 млн рублей — спецставка 5%
- Применяется пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ). Лимит 272,5 млн рублей рассчитан с дефлятором 1,090 на 2026 год (приказ МЭР от 06.11.2025 № 734). Вычеты входящего НДС не применяются. Режим действует 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Выгоден при низком удельном весе входящего НДС.
- Доход от 272,5 до 490,5 млн рублей — спецставка 7%, либо переход на 22%
- Спецставка 7% по пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ), лимит 490,5 млн рублей (с дефлятором 1,090). Вычеты также недоступны. Если у компании высокая доля покупного сырья или услуг с НДС — выгоднее выбрать стандартную ставку 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ) с правом на вычеты по ст. 171–172 НК РФ. Расчётная ставка — 22/122.
Не знаете, какой вариант подходит именно вашему бизнесу? Расчёт нужно делать на конкретных цифрах: структуре выручки, доле входящего НДС, типе контрагентов. Декларация НДС за квартал подаётся до 25-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ) — пропуск квартала означает применение режима, из которого уже нельзя выйти 12 кварталов.
Разобрать ситуациюКак работает уведомление об освобождении: порядок и риски
Уведомление об освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ — заявительный порядок. Налоговый орган не выдаёт разрешения, он принимает уведомление к сведению. Но это не значит, что документ можно подать произвольно.
Во-первых, к уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер выручки за три предшествующих месяца. Если выручка рассчитана неверно или документы неполны, инспектор вправе поставить правомерность освобождения под сомнение при камеральной проверке (ст. 88 НК РФ). Во-вторых, форма уведомления и точный срок подачи закреплены регламентом ФНС — уточните актуальную форму по текущей редакции [VERIFY], поскольку в связи с реформой она могла обновляться.
Отдельный блок — 104-ФЗ от 25.04.2026: проценты по банковским вкладам теперь не включаются в расчёт дохода для определения права на освобождение у ИП с доходом не более 60 млн рублей за 2025 год. Для ряда предпринимателей это прямо влияет на то, попадают ли они в порог 20 млн рублей.
Спецставка и вычеты: ключевой компромисс
Главная развилка при выборе ставки НДС — соотношение выручки и входящего налога. При спецставках 5% и 7% вычеты входящего НДС недоступны (п. 8 ст. 164 НК РФ). Весь «входной» НДС от поставщиков включается в стоимость товаров или услуг и влияет на себестоимость.
Это выгодно, если вы работаете преимущественно с физическими лицами, покупаете мало материалов и услуг с НДС, или если контрагенты-покупатели сами применяют УСН и не нуждаются в счёте-фактуре. В таких случаях пониженная ставка НДС снижает налоговую нагрузку относительно стандартного режима.
Напротив, производственные компании, оптовики и те, кто работает с крупными корпоративными заказчиками-плательщиками НДС, нередко получают большую итоговую выгоду от стандартной ставки 22% с вычетами. Счёт-фактура на УСН при стандартной ставке открывает вашему покупателю право на вычет — это конкурентное преимущество в B2B.
Важный процессуальный момент: спецставку нельзя «попробовать» и сразу отменить. Период применения составляет 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ). Исключение — окно однократного отказа для впервые перешедших упрощенцев: 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). После истечения окна выйти из спецставки до окончания 12 кварталов не получится.
Пример из практики. ИП на УСН с доходом 24 млн рублей за 2025 год — производство мебели под заказ. Основные покупатели — физические лица и небольшие офисы без НДС. Входящий НДС от поставщиков материалов — около 8% от выручки. При выборе спецставки 5% налоговая нагрузка по НДС составит около 1,14 млн рублей в год (5% от выручки без вычетов). При стандартной ставке 22% с вычетами — расчёт сложнее, но при низком входящем НДС итог оказывается выше. Спецставка 5% в данном случае даёт прямую экономию. Однако выбор фиксируется на 12 кварталов, поэтому принимать его нужно на основе прогноза выручки и структуры затрат — не только текущего квартала.
Если вы уже в середине года и не уверены, правильно ли выбрали режим при переходе — это ещё можно проверить. Уплата НДС производится тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Пока не закрыт следующий квартал, есть возможность скорректировать позицию по спорным операциям.
Получить консультациюЧто мы делаем: услуга по выбору ставки и переходу
Бюро «НДСНИК» работает с упрощенцами на всех стадиях перехода: от первичного расчёта до сопровождения первой декларации. Наш подход — методологическая точность без обещаний исхода.
В рамках услуги по переходу на НДС мы разбираем: попадаете ли вы в порог освобождения 20 млн рублей с учётом 104-ФЗ (проценты по вкладам для ИП); какой режим экономически обоснован на ваших цифрах; как правильно подать уведомление и какие документы приложить; как настроить учёт и счета-фактуры на УСН; как не потерять право на спецставку из-за технической ошибки в декларации.
Мы не обещаем «нулевой НДС» — мы помогаем выбрать режим, который соответствует вашей реальной структуре бизнеса, и правильно его оформить.
- Рассчитайте доход за предыдущий год по правилам ст. 145 НК РФ (для ИП — учитывайте исключение по 104-ФЗ: проценты по вкладам в лимит не входят).
- Сравните три варианта: освобождение (до 20 млн), спецставка 5% (до 272,5 млн), спецставка 7% или стандартная 22% — на своих цифрах выручки и входящего НДС.
- Проверьте актуальную форму уведомления об освобождении по ст. 145 НК РФ и срок её подачи в ФНС [VERIFY].
- Убедитесь, что учётная политика и шаблоны счетов-фактур соответствуют выбранному режиму до начала квартала.
- Проверьте лимит УСН: для сохранения спецрежима в 2026 году — не более 490,5 млн рублей (ст. 346.12–346.13 НК РФ с дефлятором 1,090).
Вопросы и ответы
1. Нужно ли выставлять счета-фактуры на УСН?
С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС по 176-ФЗ. Если ваш доход за предыдущий год превысил 20 млн рублей, вы обязаны выставлять счета-фактуры по ст. 169 НК РФ. При освобождении по ст. 145 НК РФ счета-фактуры не выставляются — это одно из ключевых преимуществ статуса освобождённого.
2. Как перейти на НДС без ошибок?
Сначала определите свой доход за предыдущий год: порог освобождения — 20 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ). Если превысили — выберите режим: спецставка 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ) либо стандартная ставка 22% (425-ФЗ). Подайте уведомление до начала квартала, сформируйте учётную политику, настройте счета-фактуры. Типичные ошибки: пропуск сроков уведомления и неверный расчёт лимитов для спецставки.
3. Как уведомить об освобождении от НДС?
Уведомление по ст. 145 НК РФ подаётся в налоговый орган не позднее установленного срока начиная с квартала применения освобождения. Форма утверждена ФНС. К уведомлению прикладываются документы, подтверждающие размер выручки. Точный срок и актуальную форму уточните по текущей редакции регламента ФНС [VERIFY] — порядок мог обновляться в связи с реформой.
4. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе спецставки 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ) налоговые вычеты по ст. 171–172 НК РФ не применяются — это прямое условие режима. Вычеты доступны только при стандартных ставках 22%, 10% или 0%. Если у вас значительный входящий НДС от поставщиков, стандартная ставка с вычетами может быть выгоднее.
5. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ). Порог освобождения для упрощенцев сохранён на уровне 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ, 425-ФЗ в ред. закона лета 2026). Лимит для спецставки 5% с учётом дефлятора 1,090 составляет 272,5 млн рублей, для ставки 7% — 490,5 млн рублей (п. 8–9 ст. 164 НК РФ).
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ, ставки и пороги, указанные без пометки [VERIFY], сверены с действующей редакцией законодательства на дату публикации. Данные с пометкой [VERIFY] требуют уточнения по актуальной редакции НК РФ или регламентам ФНС.