Уведомление об освобождении от НДС: как подать
Если доходы вашего бизнеса за предыдущий год не превысили 20 млн рублей, вы вправе применять освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФ и не выставлять НДС покупателям. Для этого нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 20-го числа того месяца, с которого вы хотите применять освобождение, и приложить подтверждающий документ по доходу. Освобождение не приходит автоматически — его нужно заявить.
УСН и НДС в 2026 году: почему это касается вас
Распространённое заблуждение — «я на упрощёнке, НДС меня не касается». С 1 января 2025 года это уже не так. По 176-ФЗ от 12.07.2024 все организации и индивидуальные предприниматели на УСН стали плательщиками НДС. Никаких исключений по виду деятельности или форме собственности нет. Вопрос не в том, касается ли вас НДС, а в том, какой именно режим применять и нужно ли подавать уведомление об освобождении.
С 01.01.2026 ситуацию усложнила реформа: основная ставка НДС выросла до 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025). Для упрощенцев это означает, что выбор режима НДС напрямую влияет на маржинальность бизнеса и конкурентоспособность цен.
Кто вправе подать уведомление об освобождении
Право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ имеют упрощенцы (ООО и ИП на УСН), чей доход за предшествующий календарный год не превысил 20 млн рублей. Это подтверждённый порог, закреплённый в п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ, действующей с 01.01.2026. Порог заморожен на уровне 20 млн рублей на несколько лет (закон лета 2026, законопроект № 1256655-8); конкретные годы дальнейшего снижения уточняются [VERIFY].
Важное исключение, введённое 104-ФЗ от 25.04.2026: для индивидуальных предпринимателей проценты по банковским вкладам не учитываются в пороговом доходе при условии, что доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Это существенно для тех ИП, кто размещал свободные средства на накопительных счетах.
Матрица сценариев: освобождение, спецставка или стандарт
- Доход за прошлый год — до 20 млн рублей
- Вы вправе не платить НДС вовсе. Подаёте уведомление по ст. 145 НК РФ, не выставляете НДС в счетах, не сдаёте декларацию НДС (кроме случаев агентского НДС). Это наиболее простой режим, но он лишает ваших покупателей входящего НДС к вычету.
- Доход за прошлый год — от 20 до 272,5 млн рублей
- Вы обязаны платить НДС. Доступна спецставка 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит 2026 с дефлятором 1,090 — 272,5 млн рублей) без права на вычет входящего НДС, либо стандартная ставка 22% с правом на вычет. Уведомление об освобождении не подаётся, выбирается ставка.
- Доход за прошлый год — от 272,5 до 490,5 млн рублей
- Доступна спецставка 7% (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, лимит 2026 — 490,5 млн рублей) без вычетов, либо стандартная ставка 22% с вычетами. Спецставка применяется 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ) — выйти раньше нельзя, кроме случая однократного отказа в течение 4 налоговых периодов (425-ФЗ от 28.11.2025).
- Доход превысил 490,5 млн рублей
- Бизнес утрачивает право на УСН. Переход на ОСНО, НДС по ставке 22% в обязательном порядке. Это зона повышенного риска — за превышение порога без своевременной смены режима грозит штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченного налога при неосторожности, 40% при умысле по п. 3 ст. 122 НК РФ).
Шаг 1. Подтвердите соблюдение порога дохода
До подачи уведомления проверьте: совокупный доход за предыдущий календарный год по данным книги учёта доходов и расходов (КУДиР) или по данным налоговой декларации по УСН не должен превышать 20 млн рублей. Используется именно годовой показатель, а не квартальный или трёхмесячный.
Для ИП: проценты по вкладам, полученные в 2025 году, при расчёте порога не учитываются, если общий доход за 2025 год не превысил 60 млн рублей (104-ФЗ от 25.04.2026). Это снимает проблему для предпринимателей, чьи «лишние» проценты формально приближали выручку к границе.
Документом-подтверждением служит выписка из КУДиР за соответствующий год. Её прикладывают к уведомлению как обязательное приложение. Без этого документа инспекция вправе отказать в применении освобождения или оспорить его впоследствии при камеральной проверке.
Шаг 2. Определитесь: освобождение или спецставка
Прежде чем подавать уведомление об освобождении, взвесьте экономику. Освобождение по ст. 145 НК РФ выгодно, если ваши покупатели — физические лица или малый бизнес на спецрежимах, которым вычет НДС не нужен. В этом случае цена без НДС для них предпочтительнее.
Если же ваши клиенты — организации на ОСНО, которые принимают НДС к вычету, отсутствие НДС в счёте делает вас менее выгодным поставщиком. Они вынуждены либо снижать свою вычетную базу, либо искать альтернативу. В такой ситуации выбор спецставки 5% или 7% позволяет сохранить конкурентную позицию, выставляя НДС в документах.
Ключевое ограничение спецставок: при их применении право на вычет входящего НДС не возникает (п. 8 ст. 164 НК РФ). Весь входящий НДС от поставщиков включается в стоимость товаров, работ, услуг. Если доля входящего НДС в ваших расходах значительна (например, оптовая торговля с большим товарооборотом), это существенно влияет на итоговую нагрузку.
Не уверены, что выгоднее именно для вашего бизнеса — освобождение, ставка 5% или стандартные 22%? Расчёт зависит от структуры расходов, доли входящего НДС и состава покупателей. Запись и первый разбор ситуации — бесплатно. Декларация НДС сдаётся не позднее 25-го числа после квартала, поэтому чем раньше определиться с режимом, тем меньше риск ошибки в первом периоде.
Разобрать ситуациюШаг 3. Заполните уведомление
Форма уведомления утверждена ФНС России. Уведомление заполняется от имени организации или ИП, указываются ИНН, КПП (для организаций), наименование (ФИО), период, с которого применяется освобождение, и сумма выручки за предшествующий год, подтверждающая право на освобождение.
К уведомлению прикладывается:
- Выписка из книги учёта доходов и расходов (КУДиР) за предыдущий год.
- Выписка из книги продаж — если организация вела её добровольно или в переходный период.
Организации на ОСНО (не упрощенцы), применяющие освобождение по ст. 145 НК РФ, используют аналогичную процедуру, но их порог иной: выручка за три последовательных месяца не должна превышать 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ, действующая редакция). Для упрощенцев — именно годовой порог 20 млн рублей.
Шаг 4. Подайте уведомление в срок
Срок подачи уведомления — не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется освобождение. Это прямо предусмотрено ст. 145 НК РФ. Если вы хотите применять освобождение с 1 июля — уведомление должно быть подано до 20 июля включительно.
Способы подачи:
- Лично в налоговую инспекцию по месту учёта.
- По почте ценным письмом с описью вложений (дата на штемпеле = дата подачи).
- Через телекоммуникационный канал связи (ТКС) — с усиленной квалифицированной электронной подписью.
Пропуск срока подачи уведомления не лишает вас права на освобождение автоматически — суды при оценке ситуации учитывают фактическое соблюдение условий по доходу и реальное применение режима. Однако инспекция вправе доначислить НДС за период до подачи уведомления, и тогда потребуется отдельная защита позиции. Гораздо надёжнее подать вовремя.
Шаг 5. Перестройте учёт и документооборот
После подачи уведомления и начала применения освобождения важно скорректировать практику работы с документами.
- Перестать выставлять счета-фактуры с выделенным НДС. Если счёт-фактура с НДС выставлена по ошибке — НДС придётся уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), несмотря на освобождение.
- Указывать в счетах, накладных, актах: «Без НДС (освобождение по ст. 145 НК РФ)».
- Пересмотреть шаблоны договоров — убрать упоминание ставки НДС или зафиксировать, что цена указана без НДС на основании освобождения.
- Продолжать вести КУДиР — для подтверждения соблюдения порога дохода на протяжении всего периода освобождения.
- Ежеквартально контролировать совокупный доход, чтобы не допустить незаметного превышения порога 20 млн рублей.
Что происходит при превышении порога дохода
Если в период применения освобождения ваш доход превысил 20 млн рублей, освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого момента вы обязаны начислять НДС по применимой ставке — и либо перейти на спецставку (5% или 7%), либо применять стандартную ставку 22%.
Самое уязвимое место — переходный месяц. Если превышение обнаружено с опозданием, НДС доначисляется за весь период с момента превышения. Штраф за неуплату составляет 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ), а при наличии умысла — 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Пени рассчитываются отдельно [VERIFY].
Именно поэтому ежемесячный мониторинг выручки — не формальность, а реальный инструмент контроля налогового риска.
Пример из практики
ИП на УСН «доходы», оказывающий услуги B2B, в конце 2025 года зафиксировал выручку 17,4 млн рублей. С 01.01.2026 он вправе претендовать на освобождение по ст. 145 НК РФ. Уведомление подано 15 января 2026 года с приложением выписки из КУДиР.
В марте 2026 года ИП заключил два крупных контракта, и к концу апреля совокупный доход с начала года приблизился к 18 млн рублей. Предприниматель ввёл ежемесячный контроль доходных поступлений и заранее просчитал: при годовом темпе превышение 20 млн рублей наступит в октябре. Это позволило заблаговременно пересмотреть ценообразование и скорректировать сроки подписания новых договоров, чтобы часть выручки перешла в следующий год. Ситуация разрешена без доначислений — просто через грамотное планирование.
Снимаем главное возражение: «я на упрощёнке, НДС меня не касается»
Это было справедливо до 2025 года. С момента вступления в силу 176-ФЗ от 12.07.2024 НДС стал обязательным для всех упрощенцев. Единственный законный способ не платить его — соответствовать условиям освобождения по ст. 145 НК РФ и своевременно подать уведомление. Если не подать уведомление при наличии права — освобождение не применяется, и при камеральной проверке декларации по НДС (а её нужно сдавать, даже если сумма нулевая) инспектор обнаружит расхождение.
Отсутствие уведомления при фактически соблюдённом пороге дохода — исправимая ситуация, но она требует дополнительных действий: ретроспективного обоснования позиции и, возможно, корректировки расчётов. Гораздо проще подать уведомление вовремя.
Если уведомление не подано, а право на освобождение есть — ситуацию ещё можно исправить. Мы разбираем переходные периоды и помогаем обосновать позицию перед инспекцией. Декларация НДС сдаётся не позднее 25-го числа после квартала — точка отсчёта для выявления расхождений. Чем раньше разобраться с уведомлением, тем меньше работы потребует защита.
Получить консультациюЧасто задаваемые вопросы
1. Кто из упрощенцев платит НДС в 2026 году?
С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС согласно 176-ФЗ от 12.07.2024. Освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ (в редакции 425-ФЗ) доступно тем, чей доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Все остальные обязаны платить НДС — по стандартной ставке 22% либо по спецставкам 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ).
2. Как выбрать ставку НДС на УСН?
Если доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей — можно претендовать на освобождение и не платить НДС вовсе. Если доход выше, но не превысил 272,5 млн рублей (лимит 2026 с дефлятором 1,090), доступна ставка 5% без права на вычет входящего НДС. При доходе до 490,5 млн рублей — ставка 7%, также без вычетов. Применяется ставка в течение 12 последовательных кварталов (п. 9 ст. 164 НК РФ).
3. Как перейти на НДС без ошибок?
Ключевые шаги: проверить порог дохода, выбрать режим (освобождение или спецставка), вовремя подать уведомление, перестроить учёт и шаблоны договоров, проверить выставление счетов-фактур. Самая частая ошибка — пропустить дату подачи уведомления или неверно посчитать базу по переходным отгрузкам.
4. Можно ли применять вычеты при пониженной ставке?
Нет. При выборе спецставок 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ) право на вычет входящего НДС не применяется. Вычеты доступны только при применении стандартной ставки 22% или 10%. Это принципиальное различие, которое нужно учитывать при расчёте экономической выгоды от выбора ставки.
5. Что меняется по НДС с 2026 года?
С 01.01.2026 основная ставка НДС увеличена до 22% (расчётная 22/122) по п. 3 ст. 164 НК РФ согласно 425-ФЗ от 28.11.2025. Порог освобождения для упрощенцев — 20 млн рублей дохода за предыдущий год (п. 1 ст. 145 НК РФ). Лимиты по спецставкам с учётом дефлятора 1,090: 272,5 млн рублей для ставки 5% и 490,5 млн рублей для ставки 7%.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормы НК РФ и лимиты приведены по состоянию на дату публикации. Перед принятием решений рекомендуем проконсультироваться со специалистом.