Уведомление об освобождении от НДС: как оформить

Опубликовано: 1 мая 2026

Меня это касается: кто на УСН платит НДС с 2025 года

Распространённое заблуждение звучит так: «Я на упрощёнке, НДС — не моя история». С 2025 года это не так. По 176-ФЗ от 12.07.2024 все организации и индивидуальные предприниматели на УСН стали плательщиками НДС. Это не переход на ОСНО — вы по-прежнему на упрощённой системе, но теперь с дополнительной НДС-обязанностью.

Ключевой вопрос — не «плачу ли я НДС», а «по какому сценарию». Закон предусматривает три варианта в зависимости от дохода за предыдущий год:

Доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей

Вы вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ (в редакции 425-ФЗ от 28.11.2025). НДС не начисляете, декларацию не подаёте, счета-фактуры выставляете с пометкой «Без налога (НДС)». Освобождение применяется уведомительно — нужно направить документ в ИФНС.

Доход превысил 20 млн, но не превышает 272,5 млн рублей (лимит с учётом дефлятора 1,090 на 2026 год)

Доступна спецставка 5% (расчётная 5/105) по пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ). Выбор фиксируется на 12 последовательных кварталов — п. 9 ст. 164 НК РФ. Вычеты входящего НДС не применяются.

Доход от 272,5 до 490,5 млн рублей

Доступна спецставка 7% (расчётная 7/107) по пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ (176-ФЗ). Те же условия: 12 кварталов, без вычетов. При превышении 490,5 млн — стандартная ставка 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, 425-ФЗ от 28.11.2025) с полным комплектом НДС-обязанностей и правом на вычет.

Порог в 20 млн рублей заморожен на текущий период законом лета 2026 года (законопроект № 1256655-8): дальнейшее снижение порога откладывается, конкретные годы уточняются [VERIFY].

Шаг 1. Проверьте право на освобождение

Прежде всего убедитесь, что ваш доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн рублей. Это порог, установленный п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции 425-ФЗ. Важный нюанс для ИП, введённый 104-ФЗ от 25.04.2026: проценты по банковским вкладам не учитываются в пороге при условии, что доход за 2025 год не превышал 60 млн рублей. Если вы ИП с пассивным доходом по депозитам — это существенно.

Проверьте также отсутствие операций, при которых освобождение не применяется: ввоз товаров на территорию РФ и ряд операций налогового агента по НДС. Даже при наличии освобождения эти операции облагаются НДС в обычном порядке — ст. 145 НК РФ не распространяется на агентский и таможенный НДС.

Дополнительные ограничения применения ст. 145 НК РФ для ОСНО (выручка за три последовательных месяца не более 2 млн рублей) к упрощенцам применяются по иным правилам — для УСН ориентиром является годовой доход, а не квартальная выручка. Обе нормы существуют в ст. 145 НК РФ параллельно.

Шаг 2. Подготовьте документы для уведомления

Уведомление об освобождении от уведомления об освобождении от НДС подаётся не само по себе — к нему прилагается пакет подтверждающих документов. Комплект зависит от организационно-правовой формы и системы налогового учёта.

Для организаций и ИП на УСН стандартный пакет включает:

• Выписку из книги учёта доходов и расходов (КУДиР) за предыдущий год, подтверждающую доход не более 20 млн рублей.
• Выписку из книги продаж за тот же период (если велась).
• Бухгалтерский баланс (для организаций) или справку об отсутствии обязанности его составлять (для ИП и субъектов, ведущих упрощённый учёт).

Порядок представления документов и их форматы [VERIFY] — уточните актуальный перечень по п. 3 ст. 145 НК РФ в редакции, действующей на момент подачи. ФНС также публикует разъяснения о составе подтверждающих документов для упрощенцев, ставших плательщиками НДС с 2025 года.

Шаг 3. Заполните уведомление правильно

Форма уведомления об освобождении от НДС утверждена ФНС. Актуальный номер приказа и форму уточните на официальном сайте ФНС или через систему КонсультантПлюс [VERIFY] — форма обновлялась в связи с реформой НДС для упрощенцев.

В уведомлении укажите:

• Наименование организации (или ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН, КПП.
• Налоговый орган, в который подаётся уведомление.
• Месяц и год, с которого применяется освобождение.
• Сумму выручки (дохода) за предшествующий период, подтверждающую соответствие пороговому значению.
• Перечень прилагаемых документов.

Типичная ошибка при заполнении — указание выручки за три последовательных месяца вместо дохода за предыдущий год. Для упрощенцев, применяющих освобождение с 2025 года по нормам 176-ФЗ и 425-ФЗ, ориентир — годовой доход, а не квартальная выручка. Путаница возникает из-за того, что «старая» редакция ст. 145 НК РФ для ОСНО оперирует трёхмесячной выручкой, тогда как норма для упрощенцев — принципиально иная.

Шаг 4. Подайте уведомление в срок

Уведомление об освобождении от НДС необходимо направить в ИФНС по месту учёта не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого применяется освобождение. Это требование п. 3 ст. 145 НК РФ.

Способы подачи:

• Электронно через ТКС (при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи) — рекомендованный способ, оставляет подтверждение доставки.
• Лично в ИФНС или через представителя по доверенности — с отметкой о принятии на втором экземпляре.
• По почте заказным письмом с описью вложения.

Важный практический вопрос: что будет, если уведомление подано с нарушением срока или с ошибками? Суды в большинстве случаев рассматривают освобождение по ст. 145 НК РФ как заявительное право, а не разрешительное. Это означает: если налогоплательщик фактически соответствовал условиям (доход не превышал порог), право на освобождение не утрачивается из-за нарушения срока уведомления. Инспекции нередко расходятся с этой позицией — отсюда споры, которые разрешаются в апелляции или суде. Поэтому соблюдение срока снимает риск спора принципиально.

Шаг 5. Контролируйте лимит в течение периода освобождения

Получив освобождение, вы не можете расслабиться: закон обязывает ежемесячно отслеживать выручку. Если в какой-либо трёхмесячный период сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг превысит установленный лимит — освобождение прекращается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение, а не со следующего.

Для упрощенцев, применяющих освобождение по ст. 145 НК РФ, практически важно разграничивать «доход» (ст. 346.15 НК РФ для целей УСН) и «выручку от реализации» (для целей мониторинга лимита ст. 145 НК РФ). Это разные величины: выручка не включает внереализационные доходы, но включает операции, которые в рамках УСН могут квалифицироваться иначе. Уточните у бухгалтера или консультанта, как ведётся мониторинг в вашей конкретной ситуации.

При утрате права на освобождение вы обязаны восстановить НДС за месяц утраты и представить декларацию. Срок сдачи декларации по НДС — 25-е число месяца, следующего за истёкшим кварталом; уплата — 28-е число, тремя равными частями (п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Счета-фактуры и учёт при освобождении: практические детали

Освобождение от НДС не означает полного выпадения из НДС-документооборота. При реализации товаров, работ, услуг вы обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» — ст. 168, 169 НК РФ. Книгу продаж вести необходимо.

Книгу покупок при освобождении вести не нужно, поскольку права на вычет входящего НДС нет. Входящий НДС от поставщиков включается в стоимость товаров, работ, услуг или относится на затраты — ст. 170 НК РФ.

Декларацию по НДС при освобождении по ст. 145 НК РФ подавать не нужно — за исключением ситуаций, когда вы выступаете налоговым агентом по НДС (аренда государственного или муниципального имущества, приобретение товаров/работ/услуг у иностранных лиц и т. д.). В этих случаях декларацию подавать необходимо, даже при действующем освобождении.

Освобождение или спецставка 5%: как выбрать

Для бизнеса с доходом до 20 млн рублей стоит осознанно сравнить оба варианта, а не выбирать освобождение «по умолчанию».

Освобождение по ст. 145 НК РФ выгодно, если:

Ваши покупатели — физические лица или бизнес на УСН (не нужен входящий НДС для вычета). Поставщики работают без НДС или с НДС, который вы не можете принять к вычету в любом случае. Административный ресурс ограничен — хотите минимум отчётности и документооборота.

Спецставка 5% может быть предпочтительней, если:

Ваши покупатели — организации на ОСНО, которым важен входящий НДС в их цепочке. Переход на спецставку позволяет не терять крупных клиентов на ОСНО. При этом учтите: право на вычет входящего НДС при ставке 5% ограничено — входящий НДС по-прежнему включается в стоимость, а не вычитается (п. 8-9 ст. 164 НК РФ, 176-ФЗ). Ваш контрагент на ОСНО вычтет НДС по ставке 5/105 — только ту сумму, которую вы выставите. Разница до стандартной ставки 22% к вычету у него не принимается.

Период применения спецставки — жёсткий:

Выбрав ставку 5% или 7%, вы привязаны к ней на 12 последовательных кварталов — п. 9 ст. 164 НК РФ. Для впервые перешедших с 2026 года 425-ФЗ предусмотрел окно однократного отказа: 4 налоговых периода (абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ). Использовать это окно можно только один раз. Освобождение по ст. 145 НК РФ не имеет столь жёсткого периода блокировки, но и здесь есть ограничения на досрочный отказ.

• Рассчитайте доход за предыдущий год по данным КУДиР — не путайте с выручкой от реализации.
• Проверьте, кто ваши покупатели: физические лица / УСН (ок для освобождения) или ОСНО (стоит взвесить спецставку).
• Оцените долю входящего НДС в расходах: если она высока — освобождение удорожает себестоимость.
• Проверьте договоры с ключевыми контрагентами: есть ли НДС-оговорки, нужно ли их корректировать.
• Убедитесь, что выбор зафиксирован уведомлением в срок — до 20-го числа первого месяца применения.

Как это работает на практике: два сценария

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. Для оценки вашей конкретной ситуации обратитесь к специалисту.